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会计实操文库1/1做账实操-进项税转出会计分录SOP（一）适用场景企业已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，后续发生“用于免税项目、简易计税项目、集体福利、个人消费”或“发生非正常损失”等情况，需按规定将已抵扣的进项税额转出。（二）核心原则-进项税转出金额=已抵扣的进项税额（或按实际成本×适用税率计算）；-需区分“已抵扣后转出”和“取得专票时直接不可抵扣（无需转出，直接计入成本）”两种情况，仅“已抵扣过进项税”的项目后续需做转出。（三）具体分录步骤1.用于集体福利的进项税转出（如外购货物转员工福利）业务描述：企业此前采购的原材料（已抵扣进项税），现用于员工食堂，原材料成本5000元，已抵扣的进项税额650元（税率13%）。步骤会计分录科目说明1确认转出时借：应付职工薪酬-职工福利费5650贷：原材料5000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）650-“原材料”：按成本转出-“进项税额转出”：冲减已抵扣的进项税，转入福利费2期末结转福利费借：管理费用-福利费5650贷：应付职工薪酬-职工福利费5650转入当期损益2.非正常损失的进项税转出（如货物被盗）业务描述：企业库存商品因被盗发生非正常损失，商品成本8000元，该商品生产时已抵扣的进项税额1040元（税率13%）。步骤会计分录科目说明1确认损失并转出进项税借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9040贷：库存商品8000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1040-“待处理财产损溢”：核算待处理的损失-“进项税额转出”：转出已抵扣的进项税2经批准后转销损失借：营业外支出9040贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9040将损失转入当期营业外支出3.兼用于应税与免税项目的进项税转出（按比例分摊）业务描述：企业购入设备同时用于应税项目（销售额100万元）和免税项目（销售额50万元），设备进项税额13万元（已全额抵扣），需按免税项目销售额占比分摊转出进项税。-分摊比例=免税项目销售额÷（应税项目销售额+免税项目销售额）=50÷(100+50)=1/3-进项税转出金额=13万元×1/3≈4.33万元步骤会计分录科目说明1计算并转出时借：生产成本-免税项目43

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