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文档简介

会计实操文库1/1记账实操-单位缴纳工会经费账务处理SOP1.核心政策依据工会经费计提基数：企业“应付职工薪酬-工资薪金总额”（含工资、奖金、津贴等，不含社保公积金单位承担部分）。计提比例：2%（其中1%由企业直接缴纳至属地税务局/总工会，1%若企业成立工会，可由工会留存或返还至企业工会账户；未成立工会的，2%全额上缴）。缴纳方式：多数地区通过税务部门代收，少数直接缴至总工会。2.账务处理步骤（含分录）步骤1：期末计提工会经费根据当期工资薪金总额计算应计提金额，按员工所属部门分摊费用。

会计分录：

借：管理费用-工会经费（管理部门人员）

销售费用-工会经费（销售部门人员）

制造费用-工会经费（生产部门人员）

生产成本-工会经费（直接生产人员）

贷：应付职工薪酬-工会经费示例：某企业2024年10月工资薪金总额50万元（管理部15万、销售部10万、生产部25万），计提工会经费=50万×2%=1万元。

分录：

借：管理费用-工会经费3000（15万×2%）

销售费用-工会经费2000（10万×2%）

制造费用-工会经费5000（25万×2%）

贷：应付职工薪酬-工会经费10000步骤2：实际缴纳工会经费收到税务局/总工会的《工会经费缴费通知书》后，通过银行转账缴纳。

会计分录：

借：应付职工薪酬-工会经费

贷：银行存款示例：11月5日缴纳10月工会经费1万元，银行转账后：

借：应付职工薪酬-工会经费10000

贷：银行存款10000步骤3：收到工会经费返还（若成立工会）企业成立工会后，总工会通常返还缴纳金额的50%（即计提额的1%）至企业工会专用账户。

会计分录：

借：银行存款（工会账户）

贷：应付职工薪酬-工会经费（或冲减对应费用科目）示例：11月20日收到工会返还5000元：

借：银行存款-工会账户5000

贷：管理费用-工会经费1500

销售费用-工会经费1000

制造费用-工会经费25003.关键凭证/附件工资薪金总额计算表（需签字确认）；《工会经费缴费通知书》（税务局/总工会出具）；银行转账回单（缴纳凭证）；工会经费返还收据/银行回单（返还时）。4.注意事项工会经费需按权责发生制计提，与工资薪金所属期一致，不得跨期计提；未成立工会的企业，全额缴纳的

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