中级经济师《经济基础知识》第十四章“税收制度”的知识点

中级经济师《经济基础知识》第十四章“税收制度”的知识点一、第十四章的知识点1：税制基本要素1、税制基本要素（1）纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。（2）纳税人：纳税人和负税人可能一致，也可能不一致。（3）课税对象：课税对象是不同税种间相互区别的主要标志。2、税源（1）税源即税收的经济来源或最终出处。（2）税源总是以收入的形式存在的。3、税目税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。4、计税依据（1）计税依据是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。（2）计税依据分别是计税金额（从价税）及计税数量（从量税）。计税金额可以是收入额、利润额、财产额等。5、税率（1）税率是税收制度的中心环节。（2）税率的高低体现着征税的深度。（1）税率分为比例税率、定额税率、累进（退）税率。二、第十四章的知识点2：税收分类1、税收按课税对象的不同分类税收按课税对象的不同分为货物与劳务税、所得税、财产税、资源税和行为税。2、税收按计量标准分类税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。3、税收按税收与价格的关系分类税收按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。4、税收按税负能否转嫁税收按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。5、税收按税收管理权限和使用权限分类税收按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。三、第十四章的知识点3：增值税1、增值税增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。2、增值税的特点增值税的特点有：逐环节征税、不重复征税、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。3、增值税的优点增值税的优点包括：能够平衡税负；便于出口退税，又可避免对进口商品征税不足；在组织财政收入上具有稳定性和及时性；在税收征管上可以相互制约，交叉审计。4、增值税的类型增值税的类型：生产型增值税、消费型增值税、收入型增值税。5、增值税的征收范围增值税的征收范围：货物的生产、批发、零售、进口四个环节以及销售服务、无形资产和不动产等。6、增值税纳税人分类增值税纳税人分为一般纳税人、小规模纳税人。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。7、增值税的税率与征收率增值税的税率与征收率主体税率/征收率适用情况一般纳税人13%税率销售或进口货物，除列举的外。提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，适用低税率除外。9%税率（1）纳税人销售或进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。（2）交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。6%税率提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁之外的现代服务。0税率出口货物：符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产的行为。小规模纳税人3%征收率小规模纳税人和特定一般纳税人。5%征收率销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务。8、增值税的计算公式（1）一般纳税人：当期应纳增值税额=销项税额-进项税额（2）小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率四、第十四章的知识点4：消费税1、消费税消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。消费税主要以消费品为课税对象，属于间接税，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是税款的实际负担者。2、消费税的特点消费税的特点：征收范围具有选择性；征税环节具有单一性；平均税率水平比较高且税负差异大；计税方法具有灵活性。3、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。4、消费税的税目消费税的税目（15类）：烟；酒；高档化妆品；高尔夫球及球具；游艇；高档手表；贵重首饰和珠宝玉石；成品油；摩托车；小汽车；鞭炮焰火；木制一次性筷子；实木地板；电池和涂料。5、消费税的计税方法与税率（1）从价定率从价定率：应纳税额=应纳消费品销售额×比例税率；大多数应税消费品采用1%～56%的比例税率。（2）从量定额从量定额：应纳税额=应纳消费品销售数量×定额税率；啤酒、黄酒、成品油适用定额税率。（3）复合计税复合计税：应纳税额=应纳消费品销售额×比例税率+应纳消费品销售数量×定额税率；白酒和卷烟实行定额税率与比例税率相结合的复合计税办法。五、第十四章的知识点5：关税1、关税的征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。2、关税的纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。3、关税的税率关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。出口关税设置出口税率。4、关税的应纳税额的计算我国海关计征关税标准主要是从价税。我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。六、第十四章的知识点6：所得税1、所得税的特点所得税是对所有以所得为课税对象的税种的总称，其特点：税负相对比较公平、不存在重复征税问题、税源可靠，收入具有弹性。大多采取累进税率，发挥“内在稳定器”作用。2、个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税。3、个人所得税是对个人的所得征收的一种税，我国现行个人所得税采取综合与分类相结合的征收制度。4、个人所得税纳税人分为居民个人、非居民个人（183天）。5、个人所得税课税对象个人所得税课税对象包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。6、个人所得税税率（1）综合所得，适用3%～45%的超额累进税率；（2）经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；（3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。7、个人所得税计税方法：应纳税额=应纳税所得额×适用税率七、第十四章的知识点7：房产税1、房产税的纳税人和征税对象（1）房产税的纳税人是在我国城市（经国务院批准设立的市）、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。（2）房产税的纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。（3）房产税的征税对象是房屋。（4）房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。2、房产税的征税范围房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。不包括农村的房屋。独立于房屋之外的建筑物，如：围墙、烟囱、菜窖、水塔、室外游泳池不属于房产税征税范围。3、房产税的税率与计税依据房产税的税率与计税依据计税依据税率主要内容从价计征1.2%从价计征以房产余值为计税依据。房产余值：房产原值一次减除10%～30%的余值。具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。如果没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。从租计征12%以房屋出租取得的租金收入为计税依据。计征房产税的租金收入不含增值税。八、第十四章的知识点8：契税1、契税的纳税人契税的纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。转移土地、房屋权属，是指土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与、互换行为，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移：房屋买卖、赠与、互换。2、契税的征税范围契税的征税范围：国有土地使用权出让、土地使用权的转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋互换。（1）法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属的，不征收契税。（2）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。（3）以获奖方式取得房屋产权，应缴纳契税。3、契税的税率契税的税率实行3%～5%的幅度税率。4、契税的计税依据契税的计税依据不含增值税。九、第十四章的知识点9：车船税1、车船税的纳税人车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。2、车船税的