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文档简介

会计信息化主编

王忠孝

刘鹏（第七版）财务会计1（第11版）主编：李玉英2项目目录项目九

核算流动负债业务3任务2核算短期借款业务4一、短期借款的概念短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。二、账户设置发生的应冲减的财务费用的利息收入、汇兑收益和结转到“本年利润”金额借方财务费用贷方发生的各项财务费用取得借款的本金数额借方短期借款贷方偿还借款的本金数尚未归还借款的本金数按照合同约定应支付的已过付息期但尚未支付的利息借方应付利息贷方登记实际支付的利息已过付息期但尚未支付的的利息（一）借入短期借款借：银行存款

贷：短期借款三、短期借款的核算【例9-1】甲公司于2025年1月1日向银行借入一笔生产经营用的短期借款600000元，期限6个月，年利率为3％，根据与银行签署的借款协议，该借款到期后一次归还本金。1月1日借入本金时：借：银行存款600000

贷:短期借款600000（二）短期借款利息的核算企业借入的短期借款付息方式为每月末支付的账务处理：

借：财务费用

贷:银行存款企业借入的短期借款付息方式为每季度末支付，按月计提的账务处理：

借：财务费用

贷:应付利息【例9-2】接

【例9-1】

如果每个月末支付利息每月末支付本月利息时：借：财务费用1500

贷:银行存款15001月31日，计提本月利息时：（2月末计提利息相同）借：财务费用1500

贷:应付利息1500【例9-3】接

【例9-1】

如果每个月末计提利息，每季度末支付一次利息3月31日，支付本季度利息时：借：财务费用

1500

应付利息3000

贷：银行存款4500（三）归还短期借款本金及利息企业借入的短期借款付息方式为每月末支付的，到期归还本金及最后一个月的利息：

借：短期借款

财务费用

贷:银行存款企业借入的短期借款付息方式为每季度末支付，按月计提的，到期归还本金及最后一个季度的利息

借：短期借款

财务费用

应付利息

贷:银行存款【单选题】甲股份有限公司在2022年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，本金1200000元，期限9个月，年利率4%。根据与银行签署的借款协议，到期还本，利息按月计提利息、按季支付，则3月末计入“应付利息”科目的金额为（

）元。。

A.2000B.12000C.4000D.8000『正确答案』D『答案解析』每月应计提的利息金额=1200000×4%÷12=4000(元)，1月和2月需要计提利息，最后3月末，不用计提利息，直接计入当期的财务费用。【单选题】下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（）。

A.其他

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