任务2 编制资产负债表

会计信息化主编

王忠孝

刘鹏（第七版）财务会计1（第11版）主编：李玉英2项目目录项目十五

编制财务报表3任务2编制资产负债表4一、资产负债表的概念及列报总体要求（一）概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，即某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系。（二）总体列报要求：1.分类别列报。2.资产和负债按流动性列报。3.列报相关的合计、总计项目。（一）列报格式我国企业资产负债表采用账户式格式。账户式资产负债表根据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”列报，即左侧列报资产方；右侧列报负债方和所有者权益方；资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。为了保证会计信息的可比性，企业需要提供比较资产负债表，资产负债表各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。账户式资产负债表的格式如下表所示。二、资产负债表的列报格式和列报方法（二）资产负债表的填列1.上年年末余额填列方法资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。2.期末余额填列方法

①直接填列（特殊项目以外的项目）

短期借款、实收资本、资本公积等。

②计算填列

货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金其他应付款=其他应付款＋应付股利＋应付利息(1)根据总账科目余额填列（直接＋计算）①交易性金融资产：根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目的期末余额分析填列。②应付账款和预付账款：“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“预付款项”项目，根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备计算填列。“预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额的，应在“应付账款”项目内填列。③开发支出：根据“研发支出——资本化支出”明细余额。

(2)根据明细科目余额计算填列④应付职工薪酬：根据应付职工薪酬明细科目余额计算填列。⑤应交税费：

——明细贷余：应交税费项目

——明细借余：其他流动/非流动资产

——待转销项税额明细贷余：其他流动/非流动负债⑥一年内到期的非流动资产：如一年内到期的长期应收款。

⑦一年内到期的非流动负债：如一年内到期的长期借款。

⑧“预计负债”、“应付债券”、“其他权益工具”项目，应分别根据“预计负债”、“应付债券”、“其他权益工具”科目的明细科目期末余额分析填列。⑨合同资产与合同负债“合同资产”项目，应根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。“合同负债”项目，应根据“合同负债”的相关明细科目期末余额分析填列。同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示。净额为借方余额：应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列；已计提减值准备的，还应以减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；净额为贷方余额：应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。⑩“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。①”长期借款”项目需要根据“长期借款”科目余额扣除“长期借款”账户所属明细科目中反映的将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款部分计算填列。②”租赁负债”项目反映资产负债表日承租人企业尚未支付的租赁付款额的期末账面价值。本项目应根据“租赁负债”科目的期末余额填列。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目反映。(3)根据总账账户和明细账户余额分析填列

①

固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备±固定资产清理

②无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备

③在建工程＝在建工程－在建工程减值准备＋工程物资－工程物资减值准备

④投资性房地产=投资性房地产－投资性房地产累计折旧－投资性房地产减值准备

⑤使用权资产=使用权资产－使用权资产累计折旧－使用权资产减值准备

⑥其他应收款=其他应收款＋应收股利＋应收利息－坏账准备

⑦债权投资=债权投资－债权投资减值准备

⑧长期股权投资=长期股权投资－长期股权投资减值准备

⑨长期应收款=长期应收款+应收融资租赁款-未实现融资收益-坏账准备-应收融资租赁款减值准备(4)根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列①“应收票据”项目应根据“应收票据”科目期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列；②“应收账款”项目应根据“应收账款”科目期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列；③“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；④“其他应收款”项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列，其中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息；(5)综合运用上述填列方法分析填列⑤“存货”项目＝原材料＋在途物资（材料采购）＋周转材料＋委托加工物资＋生产成本＋合同履约成本＋库存商品＋发出商品（委托代销商品）±材料成本差异（借加贷减）－存货跌价准备＋受托代销商品－受托代销商品款⑥“合同资产”项目，应根据“合同资产”“合同负债”“合同结算”科目的相关明细科目的期末余额，减去“合同资产减值准备”科目中相关减值准备期末余额后的金额分析填列；⑧“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额，减去相关减值准备期末余额后的金额分析填列；具体案例见教材15-2【多选题】下列资产负债表项目中，根据总账科目余额填列的有（

）。A.货币资金B.固定资产C.短期借款D.应付账款『正确答案』AC『答案解析』选项B，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项D，根据有关明细账科目余额计算填列。【多选题】下列各项中，应填入资产负债表“货币资金”项目的有（ ）。A.库存现金B.银行存款

C.其他货币资金

D.存出保证金『正确答案』ABC『答案解析』选项D，应填入资产负债表的“其他应收款”项目。【单选题】2025年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2025年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2025年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（ ）万元。A.269B.274C.275D.280『正确答案』A『答案解析』应收账款＝（300－6）－（20＋11－6）＝269（万元）【判断题】企业资产负债表的“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属各明细科目的期末贷方余额，减去与预付账款有关的坏账准备的期末借方余额的净额填列。（ ）『正确答案』×『答案解析』“预付款项”项目，需要根据“应付账款”科目借方余额和“预付账款”科目借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列。【多选题】资产负债表中，根据总账科目余额与明细科目余额分析计算填列的有（ ）。A.货币资金B.长期借款C.资本公积D.其他非流动资产『正确答案』BD『答案解析』选项AC，根据总账科目的余额填列。【多选题】下列资产减值准备相关科目余额中，不在资产负债表上单独列示的有（ ）。A.固定资产减值准备B.长期股权投资减值准备C.存货跌价准备D.坏账准备『正确答案』ABCD『答案解析』根据会计准则的规定，各项资产减值准备在资产负债表中均不单独列示。【单选题】2025年12月31日，某公司有关科目余额如下，“在建工程”科目借方余额80万元，“在建工程减值准备”科目贷方余额8万元，“工程物资”科目借方余额30万元，“工程物资减值准备”科目贷方余额3万元。不考虑其他因素，2025年12月31日，该公司资产负债表“在建工程”项目期末余额应填列的金额为（ ）万元。A.72 B.80 C.99 D.110『正确答案』C『答案解析』“在建工程”项目期末余额＝80－8＋30－3＝99（万元）。【单选题】2025年12月31日，某企业“生产成本”账户借方余额500万元，“原材料”账户借方余额300万元，“材料成本差异”账户贷方余额2