《审计学》课件 第五章　计划审计工作与审计业务约定书

审计过程构建审计工作清晰框架报告人名称刘慧审计过程概述1审计过程各阶段2思政案例思考3目录审计过程概述了解审计过程的基本概念与重要意义明确审计过程的内涵审计过程的含义审计过程是结构严谨、逻辑严密、环环相扣的系统工程，涵盖多个标准化阶段。1审计过程的重要性理解审计过程能形成整体框架性认识，保障审计工作质量和效果。2审计过程定义审计过程各阶段深入剖析审计过程的五个关键阶段开启审计业务的第一步对审计对象的行业状况、经营情况等进行初步调查，为后续决策提供依据。初步了解业务环境判断自身是否具备完成审计的能力和保持独立客观的态度。评估专业胜任能力与独立性确定审计对象适用的审计标准是否适当，确保审计工作合规。判断审计对象与标准考量能否获取充分、适当的证据支持审计结论，保证结论可靠性。判断证据充分性若客户管理层诚信存疑或业务范围受限，应果断拒绝承接业务。拒绝客户的情况在所有条件满足后，签订约定书，正式开启审计业务。签订审计业务约定书接受业务委托为审计项目绘制作战地图制定总体审计策略确定审计范围、时间安排和方向，明确审计工作的整体规划。01制定具体审计计划详细规划各审计环节的具体工作内容和步骤，确保工作有序进行。02确定审计风险水平初步确定可接受的审计风险水平，为后续风险评估提供依据。03确定重要性水平明确财务报表整体的重要性水平，有助于聚焦关键审计领域。04计划的动态调整审计计划并非一成不变，需根据新信息不断调整更新。05计划审计工作识别与评估审计风险了解被审计单位及其环境通过询问、分析、观察和检查等程序，深入了解被审计单位各方面情况。识别重大错报风险运用职业判断，识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险。评估特别风险特别关注那些可能导致重大错报的特殊风险，提前做好应对准备。评估仅通过实质性程序无法应对的风险识别出仅靠实质性程序难以应对的风险，采取其他审计措施。风险评估对后续审计的影响风险评估结论决定后续审计工作的重点和方向，至关重要。实施风险评估程序精准应对审计风险若预期内部控制有效，测试其在拟依赖期间是否一贯有效运行。测试内部控制的有效性针对重大交易、账户余额和披露实施实质性程序，发现货币性错报。实施实质性程序的目的包括细节测试和实质性分析程序，以不同方式发现错报。实质性程序的类型根据风险评估结果确定实质性程序的范围，确保审计效果。实质性程序的范围实施控制测试和实质性程序关注期后事项对财务报表的影响，确保审计结论的准确性。评估期后事项判断被审计单位持续经营假设的合理性，保障审计意见恰当。考虑持续经营假设将审计过程中发现的差异进行汇总，与治理层沟通调整建议。汇总审计差异全面复核底稿，确保审计证据的充分性和适当性。复核审计工作底稿综合评估审计证据，运用专业判断形成恰当的审计意见。形成审计意见根据审计意见编制审计报告，向财务报表使用者传递专业鉴证意见。编制和出具审计报告审计工作的收官阶段完成审计工作和编制审计报告思政案例思考结合案例探讨审计责任与职业道德被审计单位行业情况被审计单位所处行业处于下行周期，面临较大经营压力。管理层业绩压力管理层面临业绩对赌压力，可能存在舞弊动机。收入确认控制缺陷收入确认关键控制点设计缺陷且未有效执行，增加审计风险。应对收入虚增风险的实质性程序扩大函证范围，核查原始凭证，执行收入截止测试逆查等。分析案例并提出审计应对方法案例背景与应对措施谢谢观看审计流程之初步业务活动开启审计工作的关键准备报告人名称刘慧初步业务活动概述1初步业务活动的重要性2初步业务活动的内容3案例分析4目录初步业务活动概述了解初步业务活动的基本概念在本期审计业务开始时开展，是计划审计工作的重要环节。开展时间是计划审计工作的重要组成部分，为后续审计奠定基础。组成部分明确活动开展时间与组成部分初步业务活动的定义认识计划审计工作的多方面作用合理审计计划有助于注册会计师适当关注重要审计领域，提高审计针对性。关注重要审计领域1能及时发现和解决潜在问题，确保审计工作顺利进行。解决问题2以高效方式恰当地组织和管理审计业务，提升审计效率。组织管理业务3利于选择具备必要专业素质与胜任能力的项目组成员应对预期风险。选择项目组成员4向项目组成员分派适当工作，确保工作合理分配。分派工作5更好地指导、监督项目组成员及复核其工作，保证审计质量。指导监督复核6在适用情况下能有效协调组成部分注册会计师和专家的相关工作。协调相关工作7计划审计工作的重要性初步业务活动的重要性明白开展初步业务活动的关键意义01确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性，保持客观公正。注册会计师独立02保证注册会计师具备专业胜任能力，能高质量完成审计工作。具备专业胜任能力强调自身能力的保障确保具备独立性和专业胜任能力评估客户管理层情况1.不存在管理层诚信问题确认不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持业务意愿的情况。2.不影响业务意愿避免因管理层诚信问题导致注册会计师不愿承接审计业务。确认管理层诚信无问题明确双方业务约定无业务约定条款误解确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，避免后续纠纷。明确双方责任义务清晰界定双方在审计业务中的责任和义务，保障工作顺利开展。确保无业务约定条款误解初步业务活动的内容掌握初步业务活动的具体工作内容重视客户关系的维护与评估即使是连续审计的老客户，每个新周期也要重新评估客户情况。重新评估老客户评估客户高层管理人员、所有权结构、经营环境、财务状况等变化。评估客户多方面情况从源头上控制和防范审计风险，保障审计工作的安全性。控制防范审计风险不能因业务收入压力妥协职业原则，对高风险客户要敢于拒绝。不妥协职业原则保持客户关系和具体审计业务坚守职业道德底线独立性是审计的灵魂，是审计价值的根本所在，必须严格遵守。独立性是审计灵魂项目组成员要严格审视自身及直系亲属与被审计单位的关系。审视自身及亲属任何人不能触碰独立性这条审计工作的“高压线”，保持客观独立。不能触碰高压线遵守职业道德要求在审计工作开始前，与客户确认双方的责任和义务，确保工作清晰。确认双方责任义务1明确审计业务相关约定清晰界定审计的范围，避免审计过程中出现范围不明确的问题。明确审计范围2明确出具报告的时间要求，保证审计工作按时完成。确定报告时间3合理规划审计收费的安排，确保收费公平合理。安排审计收费4将双方共识以书面形式固定，制定审计业务约定书作为法律依据。制定业务约定书5达成一致审计业务约定条款案例分析通过实际案例理解初步业务活动应用一家大型会计师事务所正考虑接受一家新能源科技公司的首次审计委托。事务所考虑承接新客户01该公司管理层承诺未来三年有高额业绩对赌，面临短期盈利压力。公司面临业绩对赌02项目合伙人发现该公司创始人兼CEO是其大学同窗且关系甚密。项目合伙人与管理层关系亲密03了解案例基本情况案例背景介绍剖析案例中的关键要点评估自身是否具备审计高科技行业所需的专业知识，考虑引入专家。评估专业胜任能力若专业知识不足，需考虑引入专家协助完成审计工作。考虑引入专家分析与管理层的亲密关系是否会影响审计的独立性和客观性。判断独立性受影响评估业绩对赌带来的压力是否增加管理层粉饰报表的动机和风险。评估管理层粉饰报表风险案例分析要点从案例中汲取经验与教训坚守职业道德注册会计师要在利益与原则冲突时坚守审计的独立性与专业性。维护市场秩序注册会计师的工作关乎资本市场公开、公平、公正和社会经济秩序。审慎评估风险在承接业务时要审慎评估风险，避免因高风险业务影响审计质量。拒绝高风险业务若风险过高，即使业务收入诱人，也应勇敢拒绝承接业务。案例启示与思考谢谢观看总体审计策略和具体审计计划审计工作的“施工蓝图”报告人名称刘慧01总体审计策略02具体审计计划03审计过程中对计划的更改04指导、监督与复核05首次接受委托的补充考虑06思政案例目录总体审计策略宏观层面的审计工作总体规划了解总体审计策略的基本概念定义总体审计策略是对审计工作从宏观层面进行的总体规划，为具体计划提供框架。1作用确定审计范围、时间安排和方向，保障审计工作高效、有序开展。2地位在审计工作中处于战略层面，为后续具体审计计划指明方向。3总体审计策略概述深入剖析总体审计策略的构成要素审计范围明确审计边界，涵盖财务报表编制基础、子公司或分支机构、特殊行业报告等。报告目标、时间安排及所需沟通确定被审计单位报告时间表，规划与管理层、治理层等的沟通安排。审计方向确定工作重点和资源投向，做出重要性水平、高风险领域等关键判断。审计资源规划资源调配，包括向具体领域分配资源、调配时间及资源管理监督。总体审计策略的四个维度具体审计计划微观层面的审计程序规划认识具体审计计划的特点Step1具体审计计划是对“怎么做”的详细规划，明确审计程序的性质等。定义Step2特点比总体审计策略更详细，针对具体审计领域制定操作方案。Step3确保获取充分、适当的审计证据，提高审计工作的针对性和有效性。重要性具体审计计划概述掌握具体审计计划的内容构成规划了解被审计单位及其环境的程序，评估财务报表重大错报风险。计划实施的风险评估程序针对评估出的风险，制定总体方案和具体审计程序。计划实施的进一步审计程序包括根据准则必须执行的舞弊、法律法规、关联方等特殊审计程序。计划其他审计程序具体审计计划的三个部分审计过程中对计划的更改理解审计计划动态调整的特性及时更新一旦发现需要更改，应立即对审计策略和计划进行更新。合理修改根据新情况和风险评估结果，合理调整审计程序的范围和性质。持续修正审计计划更改是持续过程，贯穿整个审计业务始终。掌握审计计划更改的应对方法审计计划更改的处理发现新情况在审计过程中发现未预料到的信息或问题，需调整审计策略和计划。指导、监督与复核保障审计计划有效执行的关键环节认识其在审计工作中的价值确保计划执行通过指导、监督与复核，保证审计计划不折不扣地得到执行。01控制审计质量及时发现和纠正问题，有效控制审计工作的质量。02提高审计效率合理的指导与监督，能提高审计人员的工作效率。03指导、监督与复核的重要性首次接受委托的补充考虑首次承接审计业务需注意的特殊事项区分不同类型的首次委托情况01建立全新的客户关系，缺乏前期审计经验。接受新客户02虽已有客户关系，但可能面临新的审计挑战。承接现有客户审计业务首次接受委托的情况明确首次承接审计业务的关键要点缺乏前期经验时，需扩大初步业务活动范围，评估风险。扩展初步业务活动沟通可发现被审计单位存在的问题，辅助决策是否接受委托。与前任注册会计师沟通首次接受委托的考虑要点思政案例通过实际案例强化职业道德意识了解案例背景和冲突点审计项目在存货计价领域存在重大错报风险，存货种类多、流动性大。案例背景1因时间和成本压力，想简化存货监盘程序，如抽样盘点或依赖内部记录。项目组危险念头2高风险领域与简化审计程序的矛盾，涉及审计质量和职业道德问题。案例冲突点3思政案例介绍汲取案例中的经验教训不能因短期利益削减必要审计程序，坚守诚信、客观和公正原则。坚守职业操守01具体审计计划要与总体策略识别的风险相匹配，分配足够资源。确保计划与风险匹配02审计工作关乎公众利益，要始终保持严谨细致作风，履行社会责任。履行社会责任03思政案例启示谢谢观看审计业务约定书审计工作关键法律文件解析报告人名称刘慧审计业务约定书的定义和作用1审计的前提条件2连续审计3审计业务约定条款的变更4业务承接时的其他考虑5审计业务约定书的内容6思政案例7目录审计业务约定书的定义和作用了解约定书的基本概念与重要意义明确约定书的本质01定义阐述会计师事务所与被审计单位签订的书面协议，记录审计业务相关事项。02性质说明具有经济合同性质，签字认可后具法律约束力。定义增进会计师事务所与被审计单位间的相互了解。增进了解可作为双方评价审计业务完成情况的依据。评价依据出现法律诉讼时，是确定各方责任的重要证据。法律证据认识约定书的重要价值作用审计的前提条件掌握承接审计业务的前提明确审计的前提要素确定管理层采用的财务报告编制基础是否可接受。编制基础可接受就管理层的责任达成一致意见。管理层责任一致前提条件内容了解管理层的具体职责编制报表按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并实现公允反映。设计内控设计、执行和维护必要的内部控制。提供条件向注册会计师提供必要的工作条件。管理层责任学会判断是否承接审计业务管理层或治理层限制审计范围，可能发表无法表示意见时不承接。限制审计范围处理审计前提条件不存在时，通常不应承接业务。前提条件不存在处理承接决策连续审计关注连续审计的注意事项评估条款修改注册会计师应当评估是否需修改审计业务约定条款。01提醒被审计单位提醒被审计单位注意现有条款。02明确连续审计的关键操作连续审计要点审计业务约定条款的变更正确处理约定条款的变更遵循变更处理的基本准则不变更缺乏合理理由时，注册会计师不应同意变更约定条款。如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务变更处理原则应判断是否存在合理理由掌握不同意变更的应对方法注册会计师不同意变更，管理层不允许继续执行原业务时解除约定。解除业务约定视情况向治理层、所有者或监管机构报告。报告相关情况不同意变更处理审计业务约定书的内容