第五节 采购与付款循环的实质性程序

采购与付款循环的实质性程序1应付账款的实质性程序2一般费用的实质性程序3固定资产的实质性程序4思政案例剖析目录应付账款的实质性程序掌握应付账款审计目标及对应实质性程序包括存在、完整性、权利和义务、准确性等，对应程序各有侧重。审计目标涵盖获取明细表、函证、检查会计期间、寻找未入账负债等。主要程序了解应付账款审计目标及主要程序审计目标与程序概述复核与检查明细表相关内容复核加计是否正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对一致。复核加计01检查非记账本位币应付账款的折算是否准确。检查折算02分析借方余额项目，判断是否需要重分类调整。分析重分类03结合预付账款等往来账户，排查同一交易重复记账或异常余额。结合往来账户04获取应付账款明细表掌握函证的关键要点获取供应商清单从采购部门获取完整的供应商清单，包括本期采购和现存供应商。控制询证函函证过程中要全程控制询证函，确保被询证者直接回函给注册会计师。检查回函差异对于回函差异，要检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。实施替代程序对未回函的项目，需实施替代程序，如检查付款单据、采购合同、验收单等。重新评估风险若认为回函不可靠，要重新评估重大错报风险，并调整审计程序。函证应付账款排查会计期间问题及未入账负债从次年年初应付账款凭证追查入账时间是否合理。检查入账时间从次年年初银行存款付款凭证追查是否被推迟入账。检查推迟入账结合存货监盘，核查是否存在已收货但未入账的应付账款。结合存货监盘结合供应商对账单差异，排查未入账负债。结合供应商对账单检查发票、采购合同、收货文件等支持性文件，确定应入账日期。检查支持文件追踪选定项目至应付账款明细账、暂估入账或预提费用明细表。追踪项目评价费用是否记录于正确会计期间，确认是否存在期末未入账负债。评价费用期间检查会计期间与未入账负债完成应付账款相关其他检查检查长期挂账检查应付账款长期挂账情况，对确实无须支付的应付账款，核查其会计处理是否正确。检查列报披露检查应付账款的列报和披露是否符合企业会计准则要求。其他检查一般费用的实质性程序学习一般费用审计的具体步骤了解一般费用审计的各个步骤获取一般费用明细表，复核加计是否正确，与总账和明细账合计数核对一致。获取明细表01实施实质性分析程序，包括评价数据可靠性、设定预期值等。实质性分析02从期后付款中追查，选取资产负债表日后的银行对账单或付款凭证。期后付款追查03从本期账面“顺藤摸瓜”，选取本期发生的费用样本。本期费用检查04实施截止测试，抽取资产负债表日前后的凭证。截止测试05检查一般费用的列报和披露是否合规。检查列报披露06审计程序步骤固定资产的实质性程序掌握固定资产审计的各项认定及程序针对不同认定进行审计存在认定实地盘点重要固定资产，核对与明细账记录是否相符，检查新增固定资产的购置合同、发票等原始凭证。1权利和义务认定查阅产权证书、购买合同等文件，核查抵押、质押情况。2完整性认定从实物盘点记录反向追查至明细账，检查报废、处置凭证。3准确性、计价和分摊认定复核初始入账价值，重新计算折旧金额，检查减值准备计提是否正确。4分类认定检查明细账分类是否符合准则要求，区分资本性支出和费用性支出。5列报认定检查财务报表列示金额与总账、明细账是否一致，附注披露是否完整。6各项认定审计程序思政案例剖析通过案例理解实质性程序的重要性了解环保企业违规案例详情某环保企业在采购环保设备过程中，通过虚增设备采购成本、虚构维修费用等方式套取财政补贴。企业违规行为审计人员通过实施实质性程序，发现该企业应付账款明细账中存在大额异常余额，函证供应商后发现回函差异较大。审计发现异常进一步检查采购合同、验收单、付款凭证等支持性文件，发现设备采购价格明显高于市场公允价格，维修费用无对应的维修记录。检查支持文件案例情况明确实质性程序的意义与责任揭露舞弊手段实质性程序是揭露舞弊的关键手段，能够及时发现企业套取财政补贴等违规行为。维护资金安全财政补贴是国家支持特定行业发展的重要资金，审计人员的工作能保障财政资金的有效使用。推动行业合