第五课时：实质性程序-存货计价测试与舞弊应对

第五课时：实质性程序——存货计价测试与舞弊应对01存货计价测试02存货跌价准备测试03存货舞弊风险应对措施04思政案例目录存货计价测试掌握存货计价测试的步骤与要点了解存货计价测试的基本概念与目标55%存货计价测试定义验证被审计单位存货单位成本正确性，广义上含存货成本审计。确保存货单位成本准确，为财务报表可靠性提供保障。存货计价测试目标83%存货计价测试概述明确存货单位成本测试的具体流程样本选择从已盘点的存货中选，着重选余额大且价格变化频繁的项目。1计价方法确认被审计单位选合适计价法，注会关注合理性与一贯性。计价测试实施审核价格组成，独立测试，对比结果，分析差异并处理。样本选择抽样方法一般采用分层抽样法，确保样本能代表总体情况。2样本选择抽样规模抽样规模应足以推断总体情况，保证测试结果的准确性。计价方法合理性关注点注会应关注计价方法是否符合企业会计准则及企业自身特点。计价方法一贯性关注点无足够理由，计价方法在同一会计年度内不得随意变动。3存货单位成本测试步骤重视存货可变现净值与跌价准备的审计可变现净值确定企业以确凿证据确定可变现净值，考虑多方面因素。01存货跌价准备计提被审计单位按成本与可变现净值孰低法计提跌价准备。02注册会计师关注点注会应关注可变现净值确定及跌价准备计提的合理性。03存货可变现净值与跌价准备存货跌价准备测试学会存货跌价准备测试的方法准确找出需计提跌价准备的存货询问管理层与员工询问生产、仓储等部门员工，了解存货跌价准备计提情况。审阅货龄分析表通过审阅存货货龄分析表，识别滞销或陈旧存货。结合监盘信息判断结合存货监盘信息，判断跌价准备计算表是否有遗漏。识别需计提跌价准备项目企业在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值定义企业以确凿证据为基础确定可变现净值，考虑多因素。确定依据注会抽样检查可变现净值确定依据及计算的正确性。注册会计师检查内容确保可变现净值计量的合理性检查可变现净值计量存货舞弊风险应对措施应对存货领域可能存在的舞弊风险防范虚构存货的舞弊行为设计监盘程序根据存货特点等设计监盘程序，确保监盘有效。关注异常存货关注金额大、库龄长等异常存货，分析其合理性。执行分析性程序检查存货结构波动，分析其与收入等变动的匹配性。函证或异地监盘对异地存放或第三方控制的存货，执行函证或异地监盘。虚构存货舞弊风险应对避免账外存货的舞弊情况在其他资产审计中，关注是否有转移资产形成账外存货。关注转移资产情况关注存货盘亏、报废内控程序，注意异常大额情况。关注盘亏报废内控存货监盘中，关注存货的所有权及完整性。监盘关注所有权完整性关注多结转成本等方式，防止形成账外存货。关注成本结转等情况账外存货舞弊风险应对思政案例增强审计人员的职业素养与社会责任感明确审计工作的意义与担当存货审计维护市场秩序，保护投资者利益，促进社会公平。审计工作社会价值01面对舞弊坚守原则，保持独立性和专业性。职业操守与道德勇气02体现“诚信”和“公正”的社会主义核心价值观。社会主义核心价值观体现03通过专业工作规范企业行为，维护市场的正常运作。维护市场秩序04确保财