第五章第4课时 审计业务约定书

审计业务约定书审计工作关键法律文件解析报告人名称刘慧审计业务约定书的定义和作用1审计的前提条件2连续审计3审计业务约定条款的变更4业务承接时的其他考虑5审计业务约定书的内容6思政案例7目录审计业务约定书的定义和作用了解约定书的基本概念与重要意义明确约定书的本质01定义阐述会计师事务所与被审计单位签订的书面协议，记录审计业务相关事项。02性质说明具有经济合同性质，签字认可后具法律约束力。定义增进会计师事务所与被审计单位间的相互了解。增进了解可作为双方评价审计业务完成情况的依据。评价依据出现法律诉讼时，是确定各方责任的重要证据。法律证据认识约定书的重要价值作用审计的前提条件掌握承接审计业务的前提明确审计的前提要素确定管理层采用的财务报告编制基础是否可接受。编制基础可接受就管理层的责任达成一致意见。管理层责任一致前提条件内容了解管理层的具体职责编制报表按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并实现公允反映。设计内控设计、执行和维护必要的内部控制。提供条件向注册会计师提供必要的工作条件。管理层责任学会判断是否承接审计业务管理层或治理层限制审计范围，可能发表无法表示意见时不承接。限制审计范围处理审计前提条件不存在时，通常不应承接业务。前提条件不存在处理承接决策连续审计关注连续审计的注意事项评估条款修改注册会计师应当评估是否需修改审计业务约定条款。01提醒被审计单位提醒被审计单位注意现有条款。02明确连续审计的关键操作连续审计要点审计业务约定条款的变更正确处理约定条款的变更遵循变更处理的基本准则不变更缺乏合理理由时，注册会计师不应同意变更约定条款。如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务变更处理原则应判断是否存在合理理由掌握不同意变更的应对方法注册会计师不同意变更，管理层不允许继续执行原业务时解除约定。解除业务约定视情况向治理层、所有者或监管机构报告。报告相关情况不同意变更处理审计业务约定书的内容熟悉约定书的具体内容与变更影响90%80%70%起草约定书会计师事务所与被审计单位协商一致后指派人员起草。签署方式起草完毕的审计业务约定书一式两份，双方签署并盖章。修改确认任何一方修改、补充约定书，应以适当方式获得对方确认。了解约定书的签署流程约定书签署审计目标与范围明确财务报表审计的目标与具体的审计范围。注册会计师责任规定注册会计师在审计业务中应承担的责任。管理层责任阐述管理层在审计过程中需履行的责任。财务报告编制基础确定适用的财务报告编制基础。审计报告预期形式和内容说明审计报告的预期形式和具体内容。掌握约定书的核心内容基本内容认识业务变更对约定书的影响变更情形环境变化、误解、审计范围受限等可导致业务变更。不同意变更处理注册会计师不同意变更，管理层不允许继续执行时解除约定。报告义务确定是否有义务向治理层、所有者或监管机构报告。业务变更影响注意业务变更的相关要点1评估影响同意变更前，评估对法律责任或业务约定的影响。2工作与报告适用执行的工作和出具的报告要适用于变更后的业务。3不提原审计业务报告中不应提及原审计业务，除非变更为执行商定程序业务。业务变更注意事项思政案例从“安然事件”中汲取审计职业启示明确审计人员的职业准则坚守诚信底线作为