税务基础与筹划 3

税务筹划学（第9版）主要章节第1章税务筹划理论概述第2章企业筹资的税务筹划第3章企业投资的税务筹划第4章企业经营的税务筹划第5章会计政策选择的税务筹划第6章企业收益分配的税务筹划第7章企业重组的税务筹划第8章企业转让定价的税务筹划第9章国际投资的税务筹划2第6章企业收益分配的税务筹划主要内容6.1工资薪金的税务筹划6.2劳务报酬的税务筹划6.3股票期权的税务筹划6.4股息、红利的税务筹划6.5非法人企业收益分配的税务筹划3第6章企业收益分配的税务筹划学习目标1.掌握不同企业收益分配方式的税收制度及税务筹划方法。2.理解工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别。3.了解企业收益分配的主要内容。4第6章企业收益分配的税务筹划复习与思考题1.工资、薪金税务筹划的基本方法有哪些?2.劳务报酬税务筹划的基本方法有哪些?3.股票期权税务筹划的基本方法有哪些?4.股息、红利税务筹划的基本方法有哪些?5.非法人企业税务筹划的基本方法有哪些?56.1工资薪金的税务筹划6.1.1工资、薪金所得计税的法律规定

6.1.2工资、薪金所得税务筹划的基本方法66.1.1工资、薪金所得计税的法律规定例6－172018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》作了第七次修正,将工资、薪金所得的费用扣除标准从每人每月3500元提高到5000元。1.工资薪金所得的预扣预缴--累计预扣法我国居民个人李某本年每月税前工资、薪金收入为30000元;个人每月负担的“三险一金”合计5550元。每月专项扣除金额合计2000元,李某没有其他扣除。2.工资薪金所得的汇算清缴6.1.2工资、薪金所得税务筹划的基本方法1.利用降低应纳税所得额进行税务筹划2.利用最佳临界点进行税务筹划3.利用年终奖不同计税方式进行税务筹划4.

利用专项附加扣除进行税务筹划例6－2例6－3例6－4例6－5例6－6例6－7例6－88例6－2某公司业务经理月工资为12000元,原住房与工作地方相距较远,不方便上下班,为了工作便利,需要在公司附近租住一套房屋,租房合同上规定每月需要缴纳的房租为2000元。请为该业务经理的工资进行税务筹划。方案1，房租全部由自己支付。方案2，单位提供住房,环境与业务经理自己租住2000元的房屋条件相当,但工资降为10000元。9例6－3假设某企业员工李某月工资收入为9600元,关于缴存住房公积金,有以下两种方案。方案1:李某月缴存住房公积金2000元(假设未超当地住房公积金规定标准),单位和个人各1000元;方案2:假设该企业不想为职工增加支出总额,可以将李某月工资定为8600元,另外2000元单位以住房公积金的形式按月缴存(李某个人还需缴存2000元,假设未超当地住房公积金规定标准)。请为李某的工资进行税务筹划(只计算当月应预扣预缴的个人所得税,且不考虑其他因素)。10例6－4某企业职工甲当年12月工资为13600元,职工乙当年12月工资为14500元,企业在本月分别给甲和乙发放36000元和36001元的一次性年终奖金。甲、乙两位员工的税后净收入是多少?(1)员工甲年终一次性奖金个人所得税。(2)员工乙年终一次性奖金个人所得税。11例6－5A先生2024年每月工资收入为8000元,个人承担的“三险一金”为2000元,专项附加扣除为3000元,无其他综合所得和扣除项目。2025年2月,发放全年一次性奖金48000元。2025年A先生汇算清缴个人所得税时有两种选择。方案1，单独计税。方案2，合并计税。12例6－6B先生2024年综合所得为200000元,2025年3月发放年终奖300000元。2025年B先生汇算清缴个人所得税时有两种选择。方案1，单独计税。方案2，合并计税。13例6－7居民个人小张大学毕业后工作时间不长,在某省会城市工作,月收入为10000元,和父母住在一起,不符合专项附加扣除的条件,请从个人所得税的角度为小张进行税务筹划。方案1，筹划前。方案2，筹划后。小张可以和父母签一个住房租赁协议,租一个床位,每月租金500元,缴纳极少的税费,就可以享受每个月1500元的住房租金扣除。14例6－8甲某2019年1月有住房贷款,30年还贷期。如果甲某从2019年1月填报信息开始享受扣除,可扣至2039年。但是甲某刚参加工作的前10年工资低,不缴纳个税。可在2029年填报信息,允许扣除至贷款期限内的2049年。156.2劳务报酬的税务筹划6.2.1

劳务报酬所得计税的法律规定

6.2.2劳务报酬所得税务筹划方法

1.支付次数筹划法2.分项计算筹划法3.费用抵减筹划法4.不同收入项目转换例6－10例6－11例6－1216例6－13例6－96.2.1劳务报酬所得计税的法律规定

居民个人劳务报酬所得预扣率级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1≤20000元的200220000-50000元3020003＞50000元4070002019年开始，居民个人劳务报酬所得计入综合所得按年计税，按次预扣。非居民个人劳务报酬所得按次计征。17例6－9注册会计师甲为A企业职工,他与某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职3个月,每月可获得30000元劳务报酬。请为甲注册会计师获得的劳务报酬进行税务筹划。方案1，甲注册会计师和该事务所按实际情况签约。方案2，甲注册会计师和该会计师事务所商定,年终的劳务报酬在以后的一年中分12个月支付,每月大约支付7500元。18例6－10王某8月给甲公司提供劳务,同时取得多项收入:(1)设计一套工程图纸,获得设计费2万元;(2)提供技术帮助,获得该公司支付的3万元技术服务费。方案1，按5万元劳务报酬纳税。方案2，按设计费2万元、技术服务费3万元纳税。19例6－11某教授在另外一所高校进行学术讲座,所得报酬30000元,含食宿费、差旅费4000元。方案1，费用自理,高校全额发放酬金。方案2，高校承担费用,扣除费用后的余额作为酬金。请为该教授的劳务报酬所得进行税务筹划。20例6－12某高校教师某月获得本校工资性收入5500元,该教师在同一月份为甲学校讲授某课程取得劳务报酬收入3400元。从节税的角度看,该教师是否应该与甲学校建立固定的雇佣关系?(不考虑附加费用扣除等因素。)方案1，该教师与甲学校没有建立固定的雇佣关系。方案2，该教师与甲学校建立固定的雇佣关系。21例6－13承例6-12,若该教师获得本校工资性收入8500元,其他条件不变。方案1，该教师与甲学校没有建立固定的雇佣关系。方案2，该教师与甲学校建立固定的雇佣关系。226.3股票期权的税务筹划6.3.1股票期权计税的法律规定

财税〔2005〕35号财税公告2023年第25号6.3.2股票期权税务筹划的方法

当个人被企业授予股票期权后,应尽可能选择在股票市价较低时行权,此时,行权价与行权日该种股票市价之间的差距较小,反映的行权者受益较少,则纳税较少。例6－1423例6－14境内某公司于2024年实行企业员工股票期权计划,张先生于2024年1月10日在该计划中获得20000股股票期权,授予日股票价格为每股6元,张先生可在一年后以每股6元的价格购买该公司20000股股票。2025年1月10日,该股票每股市价为10元;2025年4月10日,该股票每股市价为12元。张先生有以下几种行权方案。方案1:张先生于2025年4月10日行权,购买20000股股票。方案2:张先生于2025年1月10日行权,购买20000股股票,并于2025年4月10日将该股票转让。请问:张先生应如何选择行权时机?246.4股息、红利的税务筹划6.4.1股息、红利所得计税的法律规定

财税公告2024年第8号6.4.2个人股息、红利所得的税务筹划企业将支付个人投资者的股息、红利转作积累。个人取得股息、红利所得可以转化为工资、薪金所得。

6.4.3企业股利分配税务筹划

1.资本公积转增资本2.股利分配形式的税务筹划256.5非法人企业收益分配的税务筹划非法人企业是指经工商行政管理机关登记注册,从事营利性生产经营活动,但不具有法人资格的经济组织。非法人企业主要包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。6.5.1非法人企业有关个人所得税法的规定

6.5.2非法人企业收益分配税务筹划方法

1.所得分散筹划法2.增加费用筹划法3.捐赠抵税筹划法例6－1626例6－15例6－17例6－15A公司系李某的个人独资企业,第一年的生产扣除经营费用后的所得为80000元。请为李某进行税务筹划。采用分散筹划方法,李某与其妻子协商,让其妻子王某作为投资人占50%份额(需要财产公证以及相应工商注册变更程序),A公司变为合伙企业。27例6－16A公司为李某的个人独资企业,第一年的生产扣除经