《增值税加计抵减政策》实务操作模拟试题

《增值税加计抵减政策》实务操作模拟试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（10题，每题2分，共20分）1.下列企业中，不属于“生活性服务业”增值税加计抵减政策适用主体的是（）。A.餐饮企业B.物业管理公司C.旅行社D.软件开发公司2.某生产性服务业一般纳税人，2023年10月可抵扣进项税额为50万元，其当月可计提的加计抵减额为（）。A.2.5万元B.5万元C.7.5万元D.10万元3.关于增值税加计抵减政策，下列说法正确的是（）。A.小规模纳税人可适用加计抵减政策B.加计抵减额可以直接抵减留抵税额C.纳税人需按月计提加计抵减额D.政策适用期限为2023年1月1日至2027年12月31日4.纳税人发生下列业务，其对应的进项税额不得参与加计抵减的是（）。A.购进原材料用于生产应税货物B.购进办公用品用于办公C.购进货物用于集体福利D.购进国内旅客运输服务5.某生活性服务业纳税人，2023年首次申报期应向税务机关提交的资料是（）。A.《增值税减免税申报明细表》B.《适用加计抵减政策的声明》C.《税务资格备案表》D.《进项税额结构表》6.纳税人实际抵减加计抵减额时，正确的会计处理是（）。A.借：应交税费—未交增值税贷：其他收益B.借：应交税费—未交增值税贷：营业外收入C.借：管理费用贷：应交税费—未交增值税D.借：其他收益贷：应交税费—未交增值税7.下列关于加计抵减政策行业认定的表述，错误的是（）。A.以纳税人主营业务收入占比为判断依据B.需连续12个月内计算收入占比C.免税收入不参与行业占比计算D.兼营不同业务的纳税人，需分别核算各业务收入8.某纳税人2023年11月销项税额为30万元，进项税额为20万元，上月末加计抵减额余额3万元，本月实际应缴纳的增值税为（）。A.7万元B.10万元C.13万元D.17万元9.纳税人放弃加计抵减政策后，下列处理正确的是（）。A.当月可继续使用已计提的加计抵减额B.已计提的加计抵减额需作进项税额转出C.36个月后可重新申请适用政策D.需向税务机关提交《放弃加计抵减政策声明》10.某纳税人2023年12月可抵扣进项税额为80万元，其中20万元对应的货物用于免税项目，当月可计提的加计抵减额为（）。A.3万元B.4万元C.6万元D.8万元二、多项选择题（5题，每题3分，共15分）1.关于增值税加计抵减政策，下列表述正确的有（）。A.加计抵减政策不适用于出口货物对应的进项税额B.纳税人可自行选择是否适用加计抵减政策C.加计抵减额余额可结转下期继续抵减，但不得用于退还留抵税额D.纳税人计提加计抵减额时，需借记“应交税费—未交增值税”，贷记“其他收益”2.下列企业中，可能适用增值税加计抵减政策的有（）。A.交通运输公司（生产性服务业）B.文化传媒公司（生活性服务业）C.医疗器械研发企业（生产性服务业）D.居民服务公司（生活性服务业）3.纳税人享受加计抵减政策需满足的条件包括（）。A.为一般纳税人B.从事生产、生活性服务业C.主营业务收入占全部收入一定比例以上D.无欠税记录4.关于加计抵减额的抵减顺序，下列说法正确的有（）。A.先抵减一般计税项目应纳税额B.再抵减简易计税项目应纳税额C.最后抵减预缴增值税D.抵减顺序由纳税人自行选择5.下列业务中，其对应的进项税额不得参与加计抵减的有（）。A.购进用于简易计税项目的货物B.购进用于免税项目的服务C.购进职工食堂用的食材D.购进国内旅客运输服务三、判断题（10题，每题1分，共10分）1.纳税人享受加计抵减政策，需经税务机关审批后方可执行。（）2.生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%，生产性服务业为5%。（）3.纳税人当期可抵扣进项税额为0时，当月仍可计提加计抵减额。（）4.加计抵减额实际抵减时，需冲减“应交税费—未交增值税”科目的借方余额。（）5.纳税人兼营不同税率的应税项目，加计抵减额需按各项目销售额比例分摊抵减。（）6.纳税人2023年新成立的企业，无法提供连续12个月收入数据的，不能适用加计抵减政策。（）7.加计抵减政策可以与即征即退、先征后退等增值税优惠政策叠加享受。（）8.纳税人将加计抵减额用于抵减预缴增值税的，需在预缴申报表中单独填报。（）9.纳税人放弃加计抵减政策后，36个月内不得再次申请适用。（）10.加计抵减额的实际抵减额，应作为“其他收益”计入当期损益。（）四、计算分析题（2题，每题15分，共30分）1.某餐饮企业（一般纳税人，适用生活性服务业10%加计抵减政策）2023年10月发生业务如下：（1）取得餐饮服务收入106万元（含税，适用6%税率）；（2）支付食材采购款53万元（含税，取得增值税专用发票，税率9%）；（3）支付房屋租金11万元（含税，取得增值税专用发票，税率5%）；（4）购进一批办公设备，用于员工食堂，取得专用发票注明税额1.2万元；（5）上月末加计抵减额余额2万元。要求：（1）计算2023年10月可抵扣的进项税额；（2）计算2023年10月加计抵减额；（3）计算2023年10月实际应缴纳的增值税（假设无上期留抵税额）。2.某科技服务公司（一般纳税人，适用生产性服务业5%加计抵减政策）2023年11月发生业务如下：（1）技术开发收入500万元（免税）；（2）技术咨询服务收入300万元（6%税率，含税）；（3）软件销售收入200万元（13%税率，含税）；（4）购进办公设备取得专票注明税额20万元；（5）支付技术培训费取得专票注明税额8万元；（6）购进职工劳保用品取得专票注明税额3万元。其他信息：公司2023年1-10月已计提加计抵减额12万元，11月实际抵减10万元，月末余额2万元。要求：（1）计算2023年11月可抵扣的进项税额（需分项计算不可抵扣部分）；（2）计算2023年11月加计抵减额；（3）计算2023年11月实际应缴纳的增值税；（4）计算2023年11月末加计抵减额余额。五、综合实务题（1题，共25分）某物流公司（一般纳税人，主营业务为货物运输，适用生产性服务业5%加计抵减政策）2023年1-12月业务数据如下：-销售额：货物运输收入800万元（9%税率，含税），仓储服务收入200万元（6%税率，含税），运输工具租赁收入50万元（13%税率，含税）；-进项税额：购进运输车辆取得专票注明税额30万元，支付燃油费取得专票注明税额15万元，购进维修配件取得专票注明税额8万元，支付员工差旅费取得国内旅客运输电子发票注明税额2万元；-其他信息：（1）公司2022年货物运输收入占比70%，仓储服务收入25%，运输工具租赁收入5%；（2）2023年6月，公司将部分运输车辆用于对外租赁，对应进项税额转出3万元；（3）1-11月已计提加计抵减额25万元，11月末加计抵减额余额5万元。要求：（1）判断该公司2023年是否具备加计抵减政策资格，说明理由；（2）计算2023年12月可抵扣的进项税额（需考虑进项税额转出）；（3）计算2023年12月加计抵减额及实际应缴纳的增值税；（4）若2023年12月公司决定放弃加计抵减政策，需履行哪些程序？放弃后已计提的加计抵减额如何处理？试卷答案一、单项选择题1.D解析：生活性服务业包括餐饮、物业、旅游等，软件开发属于生产性服务业，故D不属于生活性服务业。2.B解析：生产性服务业加计抵减比例为5%，可抵扣进项税额50万元，加计抵减额=50×5%=5万元。3.D解析：政策适用期限明确为2023年1月1日至2027年12月31日；A错，小规模纳税人不可适用；B错，加计抵减额不可抵减留抵税额；C错，纳税人可按月或实际抵减时计提，非必须按月。4.C解析：购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，因此不可参与加计抵减；A、B、D项对应的进项税额可抵扣，可参与加计。5.B解析：首次申报期需提交《适用加计抵减政策的声明》，无需审批；A、C、D表与加计抵减政策无关。6.A解析：实际抵减加计抵减额时，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“其他收益”；B错，不应计入“营业外收入”；C、D借贷方向错误。7.D解析：兼营不同业务的纳税人，无需分别核算各业务收入，按总收入占比判断行业；A、B、C表述正确。8.A解析：销项税额30万元-进项税额20万元=应纳税额10万元；上月末加计抵减额余额3万元，抵减后实际应缴纳=10-3=7万元。9.B解析：放弃政策后，已计提的加计抵减额需作进项税额转出；A错，不可继续使用；C错，36个月内不得再适用，非重新申请；D错，无需提交专门声明，政策放弃通过申报体现。10.A解析：可抵扣进项税额=80-20=60万元（用于免税项目的20万元不可抵扣）；生产性服务业加计比例为5%，加计抵减额=60×5%=3万元。二、多项选择题1.ACD解析：A对，出口货物进项不得参与加计；B错，需符合条件，非自愿选择；C对，余额可结转但不可抵留抵；D对，计提时会计处理正确。2.ABCD解析：A、C属生产性服务业（5%），B、D属生活性服务业（10%），均可能适用政策。3.ABC解析：A、B、C为政策适用条件；D错，无欠税记录非必要条件。4.ABC解析：抵减顺序固定：先抵减一般计税项目应纳税额，再抵减简易计税项目，最后抵减预缴增值税；D错，顺序不可自行选择。5.ABC解析：A、B、C项对应的进项税额不可抵扣，因此不可参与加计；D对，国内旅客运输服务进项可抵扣，可参与加计。三、判断题1.错解析：政策实行“自行判断、自主申报、留存备查”，无需税务机关审批。2.对解析：生活性服务业加计比例为10%，生产性服务业为5%，政策依据明确。3.错解析：当期可抵扣进项税额为0时，无基数，不可计提加计抵减额。4.对解析：实际抵减时，冲减“应交税费—未交增值税”科目借方余额，体现抵减过程。5.错解析：政策未规定需按项目分摊，加计抵减额可整体抵减所有应税项目。6.错解析：新成立企业，可按实际经营期（不足12个月）计算收入占比判断资格。7.错解析：加计抵减政策不可与即征即退、先征后退等增值税优惠政策叠加享受。8.对解析：抵减预缴增值税时，需在《增值税预缴税款表》中单独填报加计抵减额。9.对解析：放弃政策后，36个月内不得再次申请适用，政策依据明确。10.错解析：实际抵减加计抵减额时，计入“其他收益”；非抵减额本身计入损益。四、计算分析题1.（1）可抵扣进项税额=食材进项[53÷(1+9%)×9%]+租金进项[11÷(1+5%)×5%]=4.37+0.52=4.89万元（办公设备进项1.2万元用于集体福利，不可抵扣）。（2）加计抵减额=4.89×10%=0.49万元（生活性服务业比例10%）。（3）销项税额=106÷(1+6%)×6%=6万元；应纳税额=6-4.89=1.11万元；可抵减加计抵减额=上月余额2+本月计提0.49=2.49万元；实际应缴纳增值税=max(0,1.11-2.49)=0万元（余额结转下期）。2.（1）可抵扣进项税额：总进项=20+8+3=31万元；免税收入（技术开发500万元）占比=500÷(500+300÷(1+6%)+200÷(1+13%))=500÷(500+283.02+176.99)=500÷960.01≈52.1%；进项转出=31×52.1%≈16.15万元；可抵扣进项=31-16.15=14.85万元。（2）加计抵减额=14.85×5%