财政学第七章分析

第一节财政收入分类第二节财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析第三节财政收入构成和非税收入分析

第七章财政收入规模与构成分析第一节财政收入分类一、按财政收入形式分类（主要分类）政府收支分类改革后，“收入分类”全面反映了政府收入的来源和性质。修订后的《2011年政府收支分类科目》收入具体分类情况是：

第一类：税收收入，下设增值税等21款；

第二类：社会保险基金收入，下设基本养老保险基金收入等9款，比2010年增加了新型农村合作医疗基金收入等3款；

第三类：非税收入，下设政府性基金收入等7款；第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷款回收本金收入等4款；第五类：债务收入，下设国内债务收入、国外债务收入2款；第六类：转移性收入，下设返还性收入等9款，

二、按财政收入的管理方式分类预算内收入：纳入国家预算统计、按国家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。预算外收入：另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。狭义的财政收入——预算内收入预算外资金概念成历史政府性收入纳入预算管理

2011年，我国预算管理制度改革取得重大成果：全面取消预算外资金，将所有政府性收入全部纳入预算管理。据初步统计，2011年中央约60亿元、地方约2500亿元原按预算外资金管理的收入，已全部纳入预算管理。一是规范了政府资金的分配秩序，保证了预算的完整，推动了由公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算组成的有机衔接的政府预算体系建设；二是规范了市场经济秩序，有利于减少乱收费、乱罚款和乱摊派等不良现象，从源头上治理腐败；三是强化了财政资金管理，有利于加强人大和社会各界对财政资金的监督，提高财政管理透明度和依法理财水平。

第二节财政收入（预算内）规模的影响

因素及我国的实证分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平经济发展水平是决定一个国家财政收入规模大小的主要因素。经济决定财政。生产技术水平：生产速度加快，提高产品质量；降低物耗，提高经济效率。促进技术发展，提高经济效益是增加财政收入的首要的有效途径。时序回归模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入我国财政收入和GDP的回归方程：Gmt=0.1448GDP+31.42003807R²=0.920975（单位：亿元）（以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）各国中央政府财政收入占GNP的比重

（1992年）国别人均GNP（美元）中央政府财政收入占GNP的比重（%）低收入国家其中：尼泊尔印度巴基斯坦中等收入国家其中：菲律宾泰国伊朗高收入国家其中：英国法国德国瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6（二）分配政策和分配制度分配体制与政治体制（集权或分权）间的直接联系我国：计划经济：财政实行统收统支，财政收入规模大；经济体制改革：对应分配制度改革，调整分配政策，财政收入规模先下降后上升。改革财政收入规模下降的原因：1、国有企业：利润分配制度改革，企业上缴财政的利税有所下降2、非国有经济：通过税收优惠政策鼓励其大力发展3、城镇个人：调动工作积极性，提高工资水平，按劳分配与按要素分配相结合4、农村：提高农副产品收购价格，取消农业税（三）价格对财政收入的影响（通货膨胀或紧缩、税收制度）在其他条件一定的情况下，某个财政年度的价格水平上升，该年度的名义财政收入就会增加，但实际财政收入并不一定增加。1、价格水平的增长率高于名义财政收入的增长率，实际财政收入水平负增长；2、低于，实际财政收入水平正增长3、等于，实际财政收入水平不增不减财政收入名义增长和实际增长的对比图财政收入名义增长和实际增长的对比价格：税收制度对财政收入的影响累进所得税为主比例税率的流转税为主定额税二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（一）增长变化总趋势（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环我国财政收入增长和占

GDP比重变化趋势示意图图我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图（一）增长变化总趋势与财政支出变化趋势一致绝对规模与相对规模分析财政收入增长变化趋势原因以收定支，对财政支出制约，对比分析企业和居民对政府活动经费的负担水平收入形式不规范1978-1995年我国财政收入（预算内）占GDP比重下降的原因►GDP的分配格局发生明显变化通过对国有企业实行“放权让利”、提高企业职工物质待遇及其他改革与政策措施，导致财政集中度下降►财政职能被“肢解”，政府预算的完整性程度降低预算外资金规模扩张并在一定程度上“挤压”预算内财政收支►国民经济与政府潜在财源的所有制结构明显变化非国有经济在GDP中所占份额上升，国有企业经济效益不高；另外，对非国有经济实行税收优惠，并存在税收征管漏洞和税收流失财政支出增长的来源

表财政支出增长的来源（单位：亿元，％）财政支出增长额（1）财政收入增长额财政赤字增减额（由国债弥补）绝对数增长率占（1）的比重绝对数增长率占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.3－15.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31－51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00－8.949.9858.3482.7842.881.0221.30－4.664.0821.7234.3727.700.8418.68（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环财政收支之间实现良性循环：示意图经济增长（政府的财源扩大）财政收入的增长和国债规模扩张财政支出增长（三）我国当前财政收入规模水平的分析和评估一、财政收入规模水平纵向比较：

财政收入（预算内）规模水平（目前约20%）横向比较：偏低水平，低于发达国家，与发展中国家持平财政收入规模的合理水平：应如何确定？1、正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提2、实行兼顾“以收定支”和“以支定收”方针3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分4、对现行税制和税收政策继续进行有增有减的结构性调整5、严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔乱收费6、调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向二、合理调节财政收入规模的基本政策思路我国财政收入增长弹性和边际倾向年份财政收入弹性（系数）财政收入边际倾向（%）财政收入占GDP比重（%）19780.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3表我国财政收入增长弹性和边际倾向第三节财政收入构成和非税收入分析一、我国财政收入构成分析二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析一、我国财政收入构成分析（一）我国财政收入的构成——税收收入与非税收入一般预算的经常性收入：税收收入与非税收入非税收入中政府性基金另编预算，未纳入一般预算预算内的非税收入实际上是预算内政府收费世界若干国和我国收费在财政收入所占比

重情况分析各国的经常性财政收入以税收为主，收费占一定比例；难找一般规律我国预算内收费比重偏低加上政府性基金，收费比重远高于世界各国水平，收费主要列为预算外，严格控制预算外收费的增长（二）政府收费的性质和特殊作用1、收费的性质政府收费主要是使用费，使用费是指“为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付”。使用费实际上是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便收回提供特殊商品和服务的全部或部分成本。政府收费（1）规费是指国家机关为居民或各类组织机构提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费。诸如工商执照费、商标注册费、户口证书费、结婚证书费、司法诉讼费以及公证费、护照费等，都属于此类收费的范围。（2）专项收费是指国家为特定公共项目运营需要收取的费用、基金等，具有受益税或使用费的特征。诸如与政府相联系的路桥费、城市水资源费、排污费、公园参观门票等，都属此类。我国财政收入中长期存在的各种基金收入，也大多属于专项收费。政府收费（3）事业收入是指中央和地方政府所属事业单位按照预算管理的要求向财政上缴的业务收入。（4）罚没收入是指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定处理的罚款和没收品收入，以及各部门、各单位依法处理追回的赃款和赃物变价收入。（5）公产收入是指国有山林、芦苇等公产的产品收入，政府部门主管的公房和其它公产的租赁收入，以及公产的变价收入等。收费与税收的区别（1）税收具有非直接偿还性，而收费具有直接偿还性；（2）税收是政府一般的筹资手段，收费是部门和地方特定用途的筹资手段；（3）税收是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而全国性收费一般纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入；（4）税收法制性和规范性强，有利于监督和管理。收费法制性和规范性较差，容易乱收费。2、收费的特殊作用收费在弥补市场失灵方面有特殊作用收费有利于提高公共物品的配置效率燃油税是指政府对燃油在零售环节征收的专项性质的税收。通过征税的办法从油价中提取一定比例作为养路等费用。其基本原理是：耗油越多证明其享有使用公路的权力越多，因此，包含在油价中上交的燃油税就随之增多，对公路养护所尽的义务也就越多。

二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析政府性基金收入，是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。纳入政府性基金预算管理的基金共43项。管理方式：一般预算外编制政府性基金收支预算。管理原则：以收定支，专款专用、结余结转使用2013年3月份全国彩票销售情况

1月至3月累计，全国共销售彩票690.61亿元，同比增加88.11亿元，增长14.6%。其中，福利彩票机构销售402.75亿元，同比增加49.82亿元，增长14.1%；体育彩票机构销售287.86亿元，同比增加38.29亿元，增长15.3%。

增强了预算透明度正税清费：研究用资源税取代或吸收相关基金项目（二）国有土地使用权出让收入土地出让收入是市县人民政府依据《土地管理法》、《城市房地产管理法》等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入，主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入，也包括向改变土地使用条件的土地使用者依法收取的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。

土地出让收入是政府性基金收入的主体。从2007年开始，国家对土地出让收入管理制度进行了改革，将全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算管理，与公共财政预算分开核算，专款专用。土地出让收支纳入政府性基金预决算编制范围，实行预决算管理制度。每年年度终了，国土资源管理等有关部门按照规定编制上年土地出让收支决算。同时，按照规定程序向同级人民政府报告，政府依法向同级人大报告。

专款专用：1）征地和拆迁补偿支出2）土地开发支出3）补助被征地农民社会保障等支出4）农村基础设施建设支出5）农业土地开发支出6）城市建设支出7）耕地开发、土地整理、基本农田建设和保户支出8）城镇廉租住房保障支出9）土地出让业务支出10）破产或改制国有企业土地出让收入用于职工安置等支出土地财政土地财政，是指一些地方政府依靠出让土地使用权的收入来维持地方财政支出，属于预算外收入，又叫第二财政。原因：对“土地财政”依赖比较严重的应该是中部不发达城市和沿海还没有形成产业支撑的开发区，欠发达城市和新兴地区由于没有相关产业作为支撑，“土地财政”必然成为政府收入主要来源。“土地财政”的形成与我国土地出让制度有关。目前土地都是通过买断的方式使用几十年，这造成地方政府官员乐于寅吃卯粮、竭泽而渔，根本不考虑下一任政府官员如何解决财政收入的问题。

土地财政，作为地方政府发展经济的一种工具，

可谓利弊互见

利：在中国，土地财政和土地金融的形成，大体是近十几年的事情。这十几年，中国城市建设突飞猛进，其奥秘就在城市政府通过经营土地，积聚了大量建设资金。城市经济飞速发展，市民生活质量不断提高，带动了周边农村经济的转型与发展，吸引了大量外地农民进城务工。

弊端第一，土地财政恶化了国民收入分配，抑制了民间投资。政府收入占GDP比重过高，一方面导致居民特别是农民收入增长缓慢，另一方面抑制了社会投资。尤其值得关注的是，土地收入大多集中用于城市，城乡差距和和地区差距，不仅没有缩小，反而更加扩大了。第二，政府投资影响了产业结构调整，加剧了产能过剩。政府掌握的大量资金投向哪里，对产业结构的变化有重要的引导作用。多年来，地方政府的土地出让收入主要投向城市建设，刺激了建筑业、房地产业的大繁荣，带动了建材、民用电器、