2026年对外投资税收管理规定题库及答案

2026年对外投资税收管理规定题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.2026年1月1日起，我国居民企业境外所得抵免限额采用的方法是（）。A.分国不分项B.分国分项C.综合抵免D.比例抵免答案：C2.居民企业A在甲国设立子公司，2025年度子公司税后利润1000万元，甲国公司所得税率20%，甲国预提所得税率5%，A于2026年6月收到股息。A应就该股息在我国补缴企业所得税的适用税率是（）。A.25%B.20%C.5%D.0%答案：A3.下列损失中，不得计入境外所得税收抵免限额计算基数的是（）。A.境外分支机构正常经营亏损B.境外子公司清算损失C.境外投资资产减值准备D.境外股息收入对应的汇率折算损失答案：C4.居民企业B通过开曼SPV间接持有乙国项目公司股权，SPV无实质经营。2026年度SPV向B分配利润，B在申报税收抵免时应首先适用（）。A.受控外国企业规则B.穿透抵免规则C.间接抵免规则D.安全港规则答案：A5.2026年7月，居民企业C将持有的丙国联营企业股权全部出售，取得资本利得2000万元，丙国征收资本利得税10%。C当年境内应纳税所得额8000万元，境外已纳税额可抵免上限为（）。A.500万元B.200万元C.300万元D.0元答案：A解析：抵免限额=2000×25%=500万元，丙国已纳税200万元，可全额抵免，剩余300万元可结转5年。6.居民个人李某2026年取得丁国股息收入人民币30万元，丁国预提所得税率15%，李某当年无其他境外所得，其抵免限额为（）。A.3万元B.4.5万元C.6万元D.7.5万元答案：B解析：股息按20%税率征税，抵免限额=30×20%=6万元；丁国已纳税4.5万元，可全额抵免，补缴1.5万元。7.2026年起，境外所得税收抵免年度申报表应在年度终了后（）内报送。A.3个月B.5个月C.6个月D.8个月答案：B8.居民企业D在境外设立的分支机构因会计差错调增2024年度境外所得300万元，该调整应在（）年度补抵免。A.2024B.2025C.2026D.不得调整答案：B9.下列关于“一带一路”税收协定优惠的说法正确的是（）。A.automatically适用B.需办理《中国税收居民身份证明》C.需经财政部审批D.仅适用于货物贸易答案：B10.2026年6月，居民企业E收到境外政府补贴500万元，该补贴用于境外项目建设，企业所得税处理正确的是（）。A.不计入应税收入B.计入应税收入但可税前扣除C.计入应税收入不得扣除D.按不征税收入处理答案：C11.居民企业F在境外发生研发费用1000万元，按照2026年规定，该费用可在境内加计扣除的比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.不得加计答案：C12.居民企业G持有境外债券，2026年取得利息200万元，境外已扣税20万元，G当年境内亏损500万元，其可抵免金额为（）。A.0元B.20万元C.30万元D.50万元答案：B解析：抵免限额=200×25%=50万元，境内亏损不影响抵免限额，已纳税20万元可全额抵免，剩余30万元结转。13.2026年起，居民企业境外所得采用汇总纳税的，其境外亏损弥补年限为（）。A.无限期B.5年C.8年D.10年答案：B14.居民企业H在境外设立控股公司，若被认定为受控外国企业，其应归属于H的利润应计入H当年所得的日期是（）。A.境外公司会计年度终了日B.H实际收到股息日C.H董事会决议分配日D.次年3月31日答案：A15.2026年7月，居民企业I向境外支付特许权使用费1000万元，应源泉扣缴企业所得税的税率是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：A16.居民企业J在境外从事油气开采，2026年取得经营所得1亿元，已缴纳资源国所得税3000万元，J当年境内所得2亿元，其抵免限额为（）。A.2500万元B.3000万元C.5000万元D.7500万元答案：A解析：抵免限额=1亿×25%=2500万元，境外已纳税3000万元，当年仅可抵2500万元，超额500万元结转。17.居民企业K在境外设立子公司，子公司2026年度未分配利润5000万元，K未收到股息，若适用受控外国企业规则，K应确认的所得为（）。A.0元B.5000万元C.5000×25%D.按持股比例确认答案：D18.2026年起，居民企业境外所得税收抵免明细表附表六中“境外所得可抵免所得税额”栏次应填写（）。A.境外已纳税额B.境外已纳税额与抵免限额孰低C.抵免限额D.境内应纳税额答案：B19.居民企业L在境外发生环保罚款100万元，该罚款在企业所得税前扣除的处理是（）。A.可扣除B.不得扣除C.限额扣除D.5年摊销答案：B20.2026年，居民企业M以境外所得1000万元进行再投资，申请退税的时限为（）。A.1年B.2年C.3年D.不得退税答案：C21.居民企业N在境外购买知识产权，2026年支付2000万元，摊销年限最低为（）。A.5年B.7年C.10年D.15年答案：C22.2026年起，居民企业境外所得税收抵免年度申报错误，税务机关追补期限最长为（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期答案：C23.居民企业O在境外被核定征收所得税，境外税务机关出具的核定通知书在我国抵免时被视为（）。A.无效凭证B.有效税额凭证C.需公证D.需大使馆认证答案：B24.2026年，居民企业P在境外取得股息，境外已纳税额含地方附加税，该附加税在我国抵免时（）。A.可全额抵免B.按比例抵免C.不得抵免D.并入所得税额答案：A25.居民企业Q在境外设立合伙企业，2026年合伙企业亏损1000万元，Q按份额确认亏损500万元，该亏损在境内（）。A.可抵减境内所得B.可结转5年C.不得确认D.可抵减境外所得答案：C26.2026年起，居民企业境外所得税收抵免系统实现全国联网，企业可通过（）端口办理。A.电子税务局B.手机APPC.办税服务厅D.银行端答案：A27.居民企业R在境外取得利息，境外预提所得税率高于我国税率，其超额部分（）。A.可向后结转5年B.可向前结转2年C.可申请退税D.不得抵免答案：A28.2026年，居民企业S在境外被双重征税，申请相互协商程序的时限为（）。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C29.居民企业T在境外设立研发中心，2026年享受境外所得税抵免时，需留存备查的资料不包括（）。A.境外纳税凭证B.财务报表C.董事会决议D.境外公证结婚证答案：D30.2026年起，居民企业境外所得税收抵免限额计算采用的汇率是（）。A.年末中间价B.实际支付日中间价C.月度平均D.年末买入价答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列属于2026年境外所得税收抵免限额计算口径的有（）。A.境外收入全额B.境外收入减除成本费用C.境外收入减除境内亏损D.境外收入减除以前年度结转亏损答案：A、B、D32.居民企业U在境外设立子公司，下列情形应适用受控外国企业规则的有（）。A.U持股60%B.子公司所在国税率低于12.5%C.子公司主要取得被动收入D.子公司年度利润超过500万元答案：A、B、C33.2026年，居民企业V向境外支付下列款项中，应源泉扣缴企业所得税的有（）。A.股息B.利息C.特许权使用费D.货物贸易货款答案：A、B、C34.居民企业W在境外发生下列支出，在计算境外所得时允许扣除的有（）。A.合理的工资薪金B.与所得有关的借款利息C.环保罚款D.实际缴纳的境外所得税答案：A、B、D35.2026年起，居民企业境外所得税收抵免系统实现的功能有（）。A.自动计算抵免限额B.自动比对汇率C.自动推送风险D.自动退税答案：A、B、C36.居民企业X在境外设立分支机构，下列关于亏损弥补的说法正确的有（）。A.境外亏损不得抵减境内盈利B.境外亏损可向后结转5年C.境外亏损可向前结转2年D.境外亏损可抵减其他国所得答案：A、B37.2026年，居民企业Y申请享受税收协定待遇，需报送的资料有（）。A.《中国税收居民身份证明》B.合同协议C.董事会决议D.境外完税凭证答案：A、B、D38.居民企业Z在境外取得股息，下列关于间接抵免层级的说法正确的有（）。A.最多5层B.每层持股比例≥20%C.最终层必须上市D.中间层可穿透答案：A、B、D39.2026年起，下列关于再投资退税的说法正确的有（）。A.退税比例100%B.再投资期限≥3年C.退的是已缴境内税D.退的是境外已纳税答案：B、C40.居民企业α在境外被转让定价调整，下列处理正确的有（）。A.相应调整境内所得B.可申请相互协商C.可调整抵免限额D.可追加扣除答案：A、B、C三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）41.2026年起，居民企业境外所得一律按25%税率计算抵免限额。（）答案：×42.居民企业境外所得税收抵免限额高于境外已纳税额的，差额部分可向后结转5年。（）答案：√43.居民个人境外股息抵免限额为该项所得的20%。（）答案：√44.2026年起，境外所得税收抵免系统不再支持手工录入。（）答案：×45.居民企业境外环保罚款可在税前扣除。（）答案：×46.居民企业境外所得采用核定征收的，不得享受税收抵免。（）答案：×47.2026年起，再投资退税申请应在再投资行为发生之日起3年内提出。（）答案：√48.居民企业境外所得税收抵免明细表附表六需加盖企业公章。（）答案：√49.居民企业境外所得可抵免的税种包括地方附加税。（）答案：√50.居民企业境外所得税收抵免限额计算采用实际支付日汇率。（）答案：√四、计算题（共4题，每题10分，共40分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）51.居民企业A2026年度境内应纳税所得额8000万元，适用税率25%。当年取得境外股息所得人民币2000万元，已在来源国缴纳预提所得税200万元，无其他境外所得。要求：（1）计算抵免限额；（2）计算可抵免税额；（3）计算应补缴税额。解答：（1）抵免限额L（2）可抵免税额境外已纳税额200万元＜限额500万元，可全额抵免200万元。（3）应补缴税额T答案：抵免限额500万元，可抵200万元，补缴300万元。52.居民企业B在境外设立全资子公司，2026年度子公司税后利润3000万元，子公司所在国公司所得税率20%，预提所得税率5%。B于当年收到股息。要求：（1）计算B收到的股息金额；（2）计算间接负担的境外税额；（3）计算抵免限额；（4）计算可抵免税额。解答：（1）股息金额子公司税后利润3000万元，预提税=3000×5%=150万元，B收到股息=3000−150=2850万元。（2）间接负担税额子公司税前利润=3000÷(1−20%)=3750万元，子公司已缴公司所得税=3750×20%=750万元，B持股100%，间接负担750万元。（3）抵免限额L（4）可抵免税额境外已纳税额=间接750+预提150=900万元＞限额712.50万元，当年可抵712.50万元，超额187.50万元结转5年。答案：股息2850万元，间接负担750万元，抵免限额712.50万元，可抵712.50万元。53.居民企业C2026年度境内亏损2000万元，境外分支机构所得3000万元，已在境外缴纳所得税900万元。要求：（1）计算抵免限额；（2）计算可抵免税额；（3）计算亏损弥补后境内应纳税所得额；（4）计算实际应纳境内税额。解答：（1）抵免限额L（2）可抵免税额境外已纳税900万元＞限额750万元，可抵750万元，超额150万元结转。（3）亏损弥补境外所得3000万元先用于弥补境内亏损2000万元，剩余1000万元。（4）实际应纳境内税额境内亏损弥补后无剩余，境内应纳税所得额为0，境外所得应纳税额=3000×25%=750万元，已抵750万元，实际补缴0元。答案：抵免限额750万元，可抵750万元，境内亏