【《A商业银行的公司信贷业务内部审计研究》10000字（论文）】

第第页共13页A商业银行的公司信贷业务内部审计研究目录TOC\o"1-3"\h\u3718一、引言 227769二、A商业银行信贷业务内部审计现状 3266551.确保依法合规经营，落实重大政策 4174992.评价内部控制体系有效性，改进银行运营 4212583.参与风险管理，降低银行损失 4189521.审计准备阶段 552132.审计实施阶段 677173.审计报告及后续阶段 68809三、A商业银行信贷业务内部审计存在的问题 714932四、完善A商业银行信贷业务内部审计机制的建议 996721.赋予审计人员话语权 9188043.充分利用监事会和高管层的协助作用 10282331.建设复合型人才队伍 10190542.完善内部审计部门的内部控制机制建设 1010112（1）充分发挥内部审计质量控制制度作用 101914（2）建立内部审计责任的机制 11242931.完善内部审计的数据环境 1171162.完善数据采集机制 1124596五、总结 11【摘要】内部审计已经成为商业银行防范风险、降低损失的有力手段。本文研究A商业银行信贷业务内部审计发现存在的问题包括审计程序的实际可操作性不强、审计结论有效性不足，内部审计方法未能匹配现行审计环境，原因在于内部门间配合不足、内审部门缺乏权威性、内部审计人员业务能力和职业素质有待提高、数据环境不完善、两种审计模式存在挑战，应当从加强部门间配合、提升内部审计部门权威性、建设复合型人才队伍、提高审计人员职业素质、完善内部审计数据环境以及数据采集机制方面健全内部审计制度建设。研究A商业银行信贷业务内部审计有助于该商业银行内部审计制度的整体建设，完善信贷业务风险管理，为银行创造更大价值。【关键词】A商业银行；信贷业务；内部审计引言商业银行作为我国间接融资的主要途径之一，既支撑着实体经济的发展，同时在改善国民生活水平方面发挥了重要的作用。在过去的几十年间，我国经济发展迅速，商业银行因此获得极大机遇，商业银行规模变大、数量增长迅速，银行间的竞争也越发激烈，为了提高银行绩效和利润，很多银行出现了违规放贷情况。据银监会披露，2020年第一季度仅某大型商业银行的不良贷款余额就高达9553亿元，损失类贷款余额为1519亿元；根据银保监会公布的2020年第三季度监管数据来看，我国商业银行不良贷款率1.86%，较2019年末增长了5.38%，不良贷款额更是高达2.835万亿元。由此可见，商业银行信贷风险越来越大，造成的损失对整个社会经济的影响也是不可小觑的[1]。因此作为商业银行获得利润的主要途径的信贷业务应当成为风险管控尤其是内部审计关注的重点对象。A商业银行作为世界领先大银行之一，拥有上亿的客户群体，为其提供全面的金融产品和服务。该商业银行连续8年位列英国《银行家》全国银行1000强和美国《福布斯》全球企业2000强榜单榜首，该行2020年资产总额达33345058百万元，净利润高达317685百万元。A商业银行作为中国“五大行”之一，公司类信贷规模庞大,2020年贷款量高达11102733百万元，不良贷款额达252815百万元，不良贷款率高达2.3%，远超信贷业务整体不良贷款率的1.58%。显然，随着规模的扩大，利润的增加，风险也随之增加，如何有效利用内部审计防范化解信贷业务风险成为了风险管理的重要内容。同时A商业银行包括内部审计部门在内的组织架构完善权责清晰，数据可获得性较强，且我国商业银行的风险管理和内部审计操作具有相似性，所以A商业银行信贷业务的内部审计具有较强的代表性，通过对A商业银行的信贷业务内部审计进行研究，可以较为清楚地明确现行商业银行在信贷业务存在的问题以及内部审计制度建设的不完整、不充分问题，从而帮助银行建立完善有效的信贷业务风险管理体系,也可以为其他商业银行完善信贷业务内部审计机制提供建议.A商业银行信贷业务内部审计现状（一）内部审计组织架构A商业银行的组织结构由董事会及其专门委员会、监事会、高级管理层、风险管理部门和内部审计等部门构成[参考文献[]白骏.现代商业银行风险管理研究[D].西南财经大学,2008.]。董事会、监事会、股东大会“三足鼎立”，保持组织结构的稳定性。该行已设立向董事会负责并报告的垂直独立内部审计管理体系，审计委员会下设内部审计局，同时在各支行设立内部审计分局，作为A商业银行的第三道防线，与作为第二道防线的风险管理部门和内控部门共同发挥作用，保护A商业银行，规避风险，参考文献[]白骏.现代商业银行风险管理研究[D].西南财经大学,2008.图2-1A商业银行内部审计组织架构(二）内部审计人员管理及配置审计委员会设有主席一职，均由独立非执行董事担任主席，同时设置多名委员，独立非执行董事占半数以上。内部审计委员会持续监督该银行的内部控制体系，审议通过内部审计项目计划，听取内部审计工作情况，促进内部审计和外部审计形成有效沟通机制。而审计委员会下设内部审计机构，内部审计局和审计分局向董事会负责并报告工作，主要负责人由审计委员会提名。内部审计人员持续监督本行内部控制体系，对财务信息进行监督、检查和评价，评估本行员工举报财务报告、内部监控或其他不正当行为的机制。报告期间，该行围绕战略和中心任务，落实行业监管要求，实施以风险为导向的审计活动，全面完成年度审计计划。A商业银行充分重视并利用各类审计发现和审计建议，持续提升风险管理、内部控制和公司治理水平。A商业银行近几年招聘的员工的教育程度水平普遍提升，根据学历结构来看，本科生占比58.4%，研究生比例逐年提高，现已超过20%。同时内审人员通过注册会计师考试、ACCA和国际注册内部审计师的人数占比也在大幅度提高。(三)信贷业务内部审计目标1.确保依法合规经营，落实重大政策2018年，审计署发布了新修改的《审计署关于内部审计工作的规定》，强调了内部审计应当对党和国家重大措施贯彻落实情况和跟踪审计，确保企业遵循法律法规。尤其应当强化国有企业的内部审计监督，推动国企完善中国特色现代企业制度，促进国企改革和组织战略规划目标落地见效[[]以内部审计高质量发展助推“十四五”规划和2035年远景目标实现——“内审人谈两会”主要观点综述[J].中国内部审计,2021(05):4-8.][]以内部审计高质量发展助推“十四五”规划和2035年远景目标实现——“内审人谈两会”主要观点综述[J].中国内部审计,2021(05):4-8.2.评价内部控制体系有效性，改进银行运营内部审计服务于内部，按照管理层的要求对内部各个业务部门进行审计。内部审计的范围包括评价内部控制体系设计的科学性、执行的有效性、发现并纠正内部控制系统中偏离控制目标的经营活动和行动隐患，并提出合理的改进建议，不断完善内部控制体系制度的建设。同时内部审计也是协助银行管理的一个重要手段，评价银行治理体系、组织结构等方面，发现银行治理中存在的不合理、不合规之处，向高层汇报并与相关的负责人沟通交流，帮助银行改善运营效率与效果。3.参与风险管理，降低银行损失内部审计与风险管理联系紧密，内部审计可以识别风险高的领域，找出高风险业务的流程、制度上面的漏洞，将其审计结论运用于风险管理，将风险控制在可以银行接受的范围内，同时风险管理部门为内部审计部门提供整改反馈意见，帮助内部审计部门改进审计工作、完善审计制度建设。当前A商业银行的全面风险管理体系中已经包括了内部审计部门，且银行已经尝试利用内部审计的监督、评价等职能并根据历年的经验和风险管理知识识别出高风险的领域，预测信贷业务可能存在的风险，减少银行在信贷业务方面的损失[[]韩明宏.商业银行信贷业务内部审计研究[D].青岛科技大学,2015.][]韩明宏.商业银行信贷业务内部审计研究[D].青岛科技大学,2015.（四）信贷业务内部审计流程A商业银行信贷业务内部审计步骤主要为：首先，选择一定数量的具有代表性的样本；其次，必须要了解信贷业务申请、授权审批、审批通过、发放贷款等流程的规定与政策，从而有助于进一步了解信贷业务的执行情况；最后，分析银行不良信贷情况，审查其贷款的合理合规性，发现贷款流程的不足，完善健全制度，保障信贷业务的回报率。1.审计准备阶段在审计准备过程中，应该先成立审计小组，确定审计人员，编制好审计计划，做好人员的工作分配。在此阶段，与其他部门展开联络沟通，获得最新数据以及进行初步分析是内部审计工作的首要任务。由于A商业银行规模巨大，业务量繁多，所以审计选择抽查的方式进行，审计人员根据经验以及历年风险高发业务选择有代表性的样本，但同时也应该选取一些对往年抽查频率低的样本，提高内部审计的不确定性。A商业银行在选取样本时是根据贷款公司所处行业进行分类，考虑行业周期及调控政策影响较大的行业，关注高风险领域的贷款并选取不良信贷、逾期非不良贷款的借款人作为信贷审计的样本。图2-2按贷款客户行业划分的境内公司类贷款和不良贷款结构2020年的公司类不良信贷率2.29%，显著高于A商业银行信贷业务整体不良贷款率的1.58%。同时从行业来看，交通运输、仓储类贷款占比超25%，但是不良信贷率仅为0.84%，相反；制造业与租赁和商业服务业贷款占比都接近15%，但是制造业的不良信贷率为4.2%，是商务服务的近两倍；此外，批发零售和住宿餐饮的不良信贷率尤其的高。因此，在实施内部审计时，更应关注对于制造业、批发零售和住宿餐饮的信贷业务的审批、信息审查、跟踪后续等流程执行情况。对于不同的行业，当然其信贷的标准还应当根据具体情况划分，以达到减少A商业银行的不良信贷款，提高信贷业务的业绩。此外现在A商业银行为了向产业互联网转型，推广后台一体化运营模式，推动客户服务线上化，这有助于A商业银行内部数据的收集与分类，也可以帮助审计人员更加精准的选择需要重点关注的领域和样本。2.审计实施阶段内部审计不仅要关注信贷业务贷后阶段，更要关注处于贷前阶段与贷中阶段的信贷业务。内部审计的目标是为了帮助银行降低风险，那么如果能够在贷前阶段和贷中阶段发现问题，那么就可以最大程度的减轻银行可能发生的损失。在贷前阶段，信贷业务信息审查是审计人员必须重点关注的部分。贷款业务部门需要对保证人、抵押物和质押物的履约能力进行审查，同时审查员需要对借款人提交的信息验证其完整性、真实性，尤其是抵押物和质押物的主体人资格是否真实，它的设立、登记以及权证保管是否合法合规[[]叶新柳.基于新形势下银行信贷业务内部审计的重点和方法[J].当代经济,2017(29):36-37.]。但是信贷业务通常不需要抵押物和质押物，仅凭借公司的信用发放贷款，可能面临着更大的威胁。所以在这一阶段，内部审计人员应该着重关注审查人员在审查企业提交的经营信息时[]叶新柳.基于新形势下银行信贷业务内部审计的重点和方法[J].当代经济,2017(29):36-37.在贷中阶段，审计人员应当重点关注是否履行了贷审分离以及各层级的签字审批是否完整真实；核实信贷审批金额不得超过规定的额度；信贷资金用途不得进入法律法规禁止领域，同时对进入高风险领域的资金重点关注。在贷后阶段，审计人员需要注意下面几点：一是审查贷款发放后的风险管理，检查业务员应该按期填写的贷款检查报告真实性和完整性，其内容应该包括借款人以及保证人的近期收入、支出情况。二是关注信贷业务部门对后续延期还款或拒绝还款情况的处理方式，还有此类事故责任的归属情况。3.审计报告及后续阶段在实施内部审计程序得到充分恰当的审计证据后，内部审计人员应该对获得的信息进行处理、分析，得出客观公正的审计结论，编制审计报告并提交给上级层层审核。同时，提交审计报告后，审计组应当评价审计目标实现程度、审计工作执行有效性，以此判断审计工作质量高低。此外，业务部门对审计揭露问题的整改情况也是审计工作的重要一环，所以应该重点关注信贷业务存在内部控制设计、运行合理性问题或业务人员责任落实不清等问题时，业务部门后续的整改情况。（五）A商业银行信贷业务内部审计结果A商业银行近几年都实施了内部审计，其中包括对信贷业务的内部审计。A商业银行内部审计结果显示，A商业银行的公司类不良信贷数额不断增加，其不良信贷率高于前几年的水平，也高于同规模的商业银行不良信贷率，已超过了2.2%。仅抽查样本中就发现多起违规放贷情况，而且这些多存在于往年内部审计发现的高风险领域中。以上情况说明信贷业务部门管理存在问题，同时内部审计也没有充分发挥其职能，因此A商业银行应当强化内部审计的系统建设。A商业银行信贷业务内部审计存在的问题（一）审计程序的实际可操作性不足实施审计程序的核心目的就是为了获得充分、适当的审计证据，再基于此得出审计结论。审计程序通常包括检查书面文件、分析性程序、询问观察等，在审计过程中具体的审计程序需要根据业务实际情况来选择。内部审计人员在开展审计时，首先了解被审计部门的情况，根据信贷部门提供的相关资料实施检查、观察、询问、穿行测试等审计程序粗略判断各类事项交易的风险高低，再根据风险高低分配审计资源。这一切的前提都基于信贷业务部门能够提供真实可靠的信息，否则审计人员的判断很可能出现较大偏差，无法达到审计目标。而A商业银行内部审计部门因为主观或客观原因可能无法得到信贷部门提供的真实、完整的信息，因此内部审计人员通过实施审计程序很难准确识别信贷业务的真实风险。（二）审计结论有效性不足内部审计部门得出审计结论既要能够揭露信贷业务当前存在的问题并提供整改建议，又要督促信贷业务部门进行整改，落实审计结论，同时还要追求能够预测信贷业务未来的潜在风险。但是A商业银行内部审计得出的结论其有效性明显不能满足上述目标。审计结论有效性不足主要体现在审计结论本身存在问题或者业务部门对审计结论提出问题的后续整改不足两方面。一方面，审计结论本身的正确性与审计人员知识的储存量、内部审计系统、审计人员的工作态度等密切相关。另一方面，审计部门需要督促业务部门整改问题，但是缺乏强有力的手段落实结论，所以某些问题会重复出现。落实审计整改意见是整个审计过程中不可或缺的一步，如果只是实施审计、找出问题却不整改，相当于整个审计工作都没有起到太大的作用，白白浪费了银行的资源。（三）内部审计方法未能匹配现行审计环境A商业银行的内部审计方法是基于传统审计模式摸索出来的，主要以现场审计为主，通常是通过检查纸质文件、财务信息来获得充分恰当的审计证据。但是现在A商业银行的信贷业务多以线上为主，原始数据也保存至云端，纸质的原始文件减少。因此，审计人员在非现场审计时只能通过调取业务系统的数据副本，甚至时间长的业务轨迹可能难以获得，这会使得内部审计人员获得的数据有限，从而导致审计人员可能无法获得充分、恰当的审计证据来发表恰当的审计结论。（互联网-刘建民）A商业银行信贷业务内部审计存在问题的原因分析（一）部门之间的配合不足，内审部门缺乏权威性内部审计部门与业务部门的高效配合和内部审计部门的权威性对审计程序的实际可操作性和后续整改都很重要。一方面，在审计的过程中，内部审计部门需要和业务部门保持高效的沟通，如果匮乏沟通的能力，很可能会无法得到想要的信息或者造成资料传递不及时，而且内部审计是评价信贷业务的合规、合法性，其审计结果很可能影响信贷业务部门业绩，损害他们的利益，处于自身利益考虑，业务部门很可能会隐瞒、篡改违规放贷的业务信息，内部审计部门的权威性不足震慑信贷业务部门，因此这些都可能影响审计程序的实际可操作性。另一方面，在审计完成后内部，审计部门得出审计结论并对发现的问题提供整改建议，这需要业务部门积极配合内审部门完成整改，但是当前内审部门并没有足够的权威性和措施来督促业务部门完成整改，所以以前年度内部审计发现并要求整改的问题依然会重复出现，这就导致了审计结论有效性不足。（二）内审人员业务能力和职业素质有待提高审计是一项专业、全面的工作，既要具备良好的理论知识和审计实践能力外，又要求审计人员具有较强的风险识别和分析能力；同时审计人员在审计过程中应当按照严格审计准则，准守职业道德。因此内部审计人员的业务能力和职业素质对审计结论有效性至关重要。1.缺乏复合型审计人员随着互联网时代的到来，信息技术快速发展，由于审计内容本身的复杂和涉及面广，为了提升审计的效果和效率，利用云计算、大数据等技术手段来实施内部审计是审计未来发展的大方向。但是商业银行的内部审计人员多是内部竞聘上岗，倾向审计专业的人才，难以保证内部审计团队中精通数据库、计算机技术的人才存在；而且A商业银行对于内部审计部门的轮岗制度并不如其他业务部门轮岗制度完善，除了在审计时审计人员不会有很多机会去了解业务部门具体的实际操作流程和相关知识，审计结论又需要联系审计情况，这些都导致了审计结论有效性不足。2.内部审计人员职业素质有待提高内部审计虽然具有一定的独立性，但是由于它本身的对内性，会使得它的独立性不如外部审计强。首先，A商业银行的内部审计结论与业务部门员工的薪资晋升相关，出于“大家都是同事，处处留一线，日后好相见”的想法，可能会使得内部审计人员在某些问题上面含混过关，最终得出不痛不痒的结论，如此无法实现内部审计的职能。其次，内部审计人员始终是处于公司内部的，或多或少都会受到外界和高层领导的压力，可能存在隐瞒不利信息的情况，无法保持客观公正的态度发表审计意见，大大降低了审计结论的有效性。（三）数据环境不完善，两种审计模式存在挑战A商业银行传统的业务模式依托于线下网点，这使得各分行的顾客群具有区域性、本地性，这就有利于传统审计的现场审计模式，可以实地走访获取充分有效的审计证据。但是A商业银行现在大力推广后台一体化运营模式，推动客户服务线上化，这样的业务区域性减弱，因此A商业银行现在处于线下业务模式为主线上业务为辅。这给内部审计带来了极大的挑战。一方面，现在的信贷业务的互联网模式仍处于尝试阶段，商业银行并没有完全转变信贷业务模式，采用的是线下网点+线上业务模式，这会使得内部审计在对信贷业务开展审计时，既要使用传统的现场审计，又要使用和线上业务匹配的非现场审计，但是内部审计对于这两种结合的模式经验不足，所以传统的审计方法就不适合现在的审计环境。另一方面，虽然A商业银行在业务方面已经逐渐转向线上，但是商业银行的平台建设仍比较稚嫩，尤其是数据库的建设，这样一来，内部审计可能无法获得业务的原始数据，也就无法得出恰当的审计结论。完善A商业银行信贷业务内部审计机制的建议（一）加强部门间配合，提高内审部门权威性1.赋予审计人员话语权首先，企业必须明确内部审计部门在组织结构中的定位和重要性，转变固定思维模式，要清楚意识到在现代企业中内部审计可以为公司创造价值，在事前避免损失，而不再仅仅是一个“事后追责”的部门。因此，提高内部审计部门的地位是有必要的，有助于提高审计的工作效率和效果。同时审计工作的优秀质量也会反哺审计本身的权威性。如果要做到这一点，董事会、经理层等高级管理人员需要在公司内部制定合理严密的审计制度，对内部审计工作表示大力支持，更甚者将内部审计融入企业文化的建设中，确实落实内部审计的权利与地位。审计人员的实施审计过程中，能够拥有得到各部门积极配合的权利；对于审计得出的结论，各部门能够切实的结合实际情况进行整改，内部审计部门保持后续对信贷业务的跟踪审计。3.充分利用监事会和高管层的协助作用监事会和内部审计部门在组织功能上面都有监督公司的作用，并且二者都有一定的独立性。监事会本身具备的较强的独立性，使得监事会能够不受上级干扰地与内部审计部门沟通，内容包括高层管理者希望内部审计部门关注的重点问题和内部审计部门实施审计后得出的结论以及后续整改问题。在审计的全过程中，高层在收到关于基层信贷业务问题的报告中，可以在董事会下令整改前，提出整改意见；在审计进行中，也可以根据与审计人员沟通的结论提出整改的方向；同时在后续审计过程中，利用高层的强大领导力，督促信贷部门完成整改。高层参与内部审计能够极大的提高内部审计的权威性，有效地促进审计工作的整体质量。（二）提升内审人员业务能力和职业素质1.建设复合型人才队伍复合型人才更加满足现行审计发展的要求，所以A商业银行应当推动人才队伍建设。一是建立完善的“轮岗制度”，使内部审计人员在非审计时期也能到其他部门实地体验，尤其是风险管理部门和业务部门，促使内审人员能够深入了解业务部门的制度、流程以及掌握识别不同风险的能力。二是内部审计招收精通计算机、统计分析等技术的人才，多元化内部审计人才架构，同时推动内部审计部门内部相互学习。三是加强对内部审计人员的再学习的培训制度，定期组织内审部门与技术部门的学习，还可以组织银行内部非专业人士参与的技术类比赛，并以奖金激励员工积极参与。2.完善内部审计部门的内部控制机制建设（1）充分发挥内部审计质量控制制度作用审计质量控制是监督、评价审计工作的时一种有效手段，可分为内部自我质量控制和外部评估，是对审计部门实施的审计工作质量的检查、考核和评估。审计质量控制的结果可以和审计人员的薪资、绩效联系在一起，这样有助于审计人员更加谨慎认真的对待审计工作。A商业银行建立完善的监督内部审计部门的机制，可以合理制约内部审计人员的行为，保证他们在实施审计时保有形式上的独立性和实质上的独立性，促使A商业银行内部审计人员按照审计准则执行审计程序、收集充分、适当的审计证据、得出恰当审计结论。（2）建立内部审计责任的机制内部审计得到的结论可能会出现偏差，甚至有可能错误，进一步误导银行高层决策判断。结论错误有可能是因为审计人员个人原因如职业判断能力不足、数据分析错误等，也可能是因为外部客观原因，如信贷业务部门故意提供难以判别真伪的错误信息、审计部门权限不够等。A商业银行内部审计部门在实施内部审计后得出了无重大问题存在的结论，之后审计署的发布公告中提及A商业银行信贷业务不良信贷率高，信贷业务过程出现违规情况，存在重大风险。由此可见内部审计的结论可能存在错误，那么是由什么原因或者哪些人为此负责就非常关键了，A商业银行应当将审计结论发生错误的责任落实到审计部门甚至是审计人员身上，如此有助于审计部门在审计时更加谨慎负责，提高审计工作质量。（三）优化内部审计方法，提升审计的信息化水平1.完善内部审计的数据环境现代审计的发展趋势是利用数据统计分析展开风险导向审计，其关键在于建立内部完善的数据库。第一，银行总部与各支行的系统与审计系统数据库相关联，实现数据上的互联互通，同时有助于总部与支行之间的沟通，打破信息孤岛。第二，审计过程需要从外部的工商、税务等机关单位获取信息，包括企业的税务情况、法律诉讼等信息，既可以充盈内部数据库，又可以验证数据库的正确性和完整性。第三，A商业银行内部的技术部门建立审计模型需要足够的数据，经过对数据的处理分析后、海量的数据更能发现数据与数据之间的联系[[]宋歌.A商业银行某支行信贷风险内部审计问题研究[D].西南政法大学,2019.][]宋歌.A商业银行某支行信贷风险内部审计问题研究[D].西南政法大学,2019.2.完善数据采集机制内部审计质量主要取决于审计证据的质量和审计结论的准确性，数据采集的数量和质量会直接或间接的影响审计证据和审计结论。内部审计部门应当拥有数据查询、采集的权限，银行内部制定的内部审计制度应当确保内审部门可以获取及时、有效、完整的数据信息。在信贷业务中，内审部门能够获得借款人的历史和当前财务信息、信用情况和以前借款情况的还贷情况等信息。有了完备的数据环境，内部审计就拥有能够融合现场审计和非现场审计的前提，不断融合两种模式使其共同发挥作用。总结为了更好地学习和贯彻“两会”精神，中国内部审计协会呼吁各行业做好内部审计工作。商业银行作为国有经济重要的一部分，是当前内部