煤矿开采及成本核算办法实施细则

煤矿开采及成本核算办法实施细则第一章总则第一条目的与依据为规范煤矿企业开采作业流程，优化资源配置，提高生产效率，准确核算开采成本，加强成本管控，提升企业经济效益与市场竞争力，依据国家相关法律法规、行业标准及本企业实际经营情况，特制定本细则。第二条适用范围本细则适用于本企业所属各煤矿生产单位的开采作业管理、成本归集、核算、分析及控制等活动。凡涉及煤矿开采的规划、设计、生产、技术、安全、物资、财务等部门及相关岗位，均须严格遵守本细则。第三条基本原则1.安全生产优先原则：所有开采活动必须以安全为前提，严格执行安全生产规章制度，确保人身安全与矿井安全。2.合法合规原则：开采作业及成本核算必须遵守国家矿产资源法、税法、会计准则等相关法律法规及政策要求。3.科学合理原则：开采方法的选择、工艺参数的确定、成本项目的设置与核算方法的采用，应遵循科学规律，符合矿井实际条件，力求合理高效。4.权责发生制原则：成本核算应以权责发生制为基础，凡属本期应负担的成本费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本；反之，不属于本期应负担的成本费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本。5.全面控制与精细管理原则：成本管理应贯穿于煤矿开采的全过程，从设计、规划、生产组织到销售，实现全员、全过程、全方位的成本控制，并推行精细化管理，挖掘降本潜力。6.真实准确与及时有效原则：成本核算所依据的原始数据必须真实、完整、准确，核算过程规范，结果及时反馈，为经营决策提供有效支持。第二章煤矿开采管理第四条开采设计与规划管理1.矿井设计：煤矿开采必须首先进行科学合理的矿井设计，包括井田划分、开拓方式、采区布置、采煤方法选择等。设计方案应进行多方案比选，兼顾资源回收率、生产效率、安全保障及经济效益。2.生产规划：根据矿井设计和市场需求，制定中长期生产规划和年度、季度、月度生产计划。生产计划应明确产量、进尺、煤质等主要指标，并合理安排采掘衔接。3.采区设计与接续：加强采区设计管理，确保采区参数合理，巷道布置优化。严格执行采掘接续计划，保证生产的连续性和稳定性，避免出现采掘失衡。第五条生产组织与过程管理1.回采管理：*根据采煤方法，合理确定回采工艺参数，如采高、循环进度、工作面长度等。*加强工作面生产组织，优化劳动组织，提高单产和工效。*严格执行顶板管理制度，确保回采工作面安全。*积极采用新技术、新工艺、新设备，提高回采效率和资源回收率。2.掘进管理：*按照采掘接续计划，合理安排掘进工作面数量和进尺任务。*选择适宜的掘进工艺和支护方式，保证巷道工程质量和施工安全。*加强掘进工作面的通风、瓦斯、粉尘等管理。3.机电设备管理：*建立健全机电设备管理制度，加强设备的选型、采购、安装、使用、维护、保养、检修和报废等全过程管理。*确保设备完好率和正常运转率，减少设备故障影响生产时间。*推广应用节能高效设备，降低能耗。4.运输提升管理：*优化运输提升系统，确保煤炭、矸石、材料、人员等运输畅通高效。*加强运输设备的日常检查和维护，防止运输事故。5.通风与安全监控管理：*建立完善的通风系统，保证井下各作业地点有足够的新鲜风量，有效控制瓦斯、粉尘、温度等。*加强安全监控系统的管理和维护，确保其灵敏可靠，实时监控井下安全状况。6.排水与防治水管理：*根据矿井涌水量，配备足够能力的排水系统和设备。*加强水文地质观测和水害预测预报，落实防治水措施，确保矿井安全生产。第六条安全生产管理1.安全生产责任制：建立健全并严格落实各级安全生产责任制，明确各岗位的安全职责。2.安全隐患排查与治理：定期组织安全隐患排查，对发现的隐患实行闭环管理，及时整改。3.安全培训与教育：加强对职工的安全培训和教育，提高职工的安全意识和操作技能，特种作业人员必须持证上岗。4.应急管理：制定完善各类应急预案，定期组织应急演练，提高应对突发事故的能力。第七条资源回收与环境保护1.资源回收率管理：严格执行国家关于资源回收率的规定，优化开采设计和回采工艺，提高煤炭资源回收率，减少资源浪费。2.矸石管理：合理规划矸石堆放场地，积极推广矸石井下充填、地面综合利用等技术，减少环境污染。3.环境保护：严格执行环境保护法律法规，采取有效措施控制粉尘、噪音、废水、废气排放，推进绿色矿山建设。第三章成本核算管理第八条成本核算对象与范围1.核算对象：一般以各生产矿井（或井口）为基本核算对象。可根据管理需要，进一步划分至采区、工作面、掘进巷道等。2.成本核算范围：包括煤矿在生产经营过程中发生的与煤炭开采、洗选加工（如企业内部有洗煤厂）、销售等相关的各项直接费用和间接费用。第九条成本项目构成煤炭开采成本一般应设置以下成本项目：1.材料费用：指煤矿生产过程中直接或间接消耗的各种材料，如坑木、支护用品、火药、雷管、电缆、钢丝绳、油脂、配件、劳保用品等。2.燃料及动力费用：指煤矿生产过程中消耗的各种燃料（如原煤、柴油）和电力费用。3.职工薪酬：指煤矿支付给从事原煤生产、辅助生产及管理部门职工的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。4.折旧及摊销费用：指煤矿拥有或控制的固定资产按规定计提的折旧费用，以及无形资产、长期待摊费用等的摊销费用。5.维简费：指根据国家规定标准提取，用于煤矿维持简单再生产的专项资金。6.安全费用：指根据国家规定标准提取，专项用于煤矿安全生产设施投入、隐患治理、安全培训等的专项资金。7.井巷工程基金：指用于矿井开拓延伸等井巷工程支出的专项资金（根据地方政策或企业规定执行）。8.其他支出：指不属于以上各项的其他直接或间接支出，如修理费、租赁费、水费、办公费、差旅费、运输费、保险费、税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等）、矿产资源补偿费（或资源税）、环境治理恢复费用等。第十条成本核算方法与流程1.核算方法：煤矿成本核算一般采用品种法（以原煤为品种），结合分步法或分批法。辅助生产费用可采用直接分配法、交互分配法等进行分配。制造费用应按一定标准（如生产工时、原煤产量、直接成本比例等）分配计入各核算对象。2.成本归集：*直接材料：根据领料单、退料单等原始凭证，按成本核算对象和成本项目归集。*燃料及动力：根据能源消耗记录和单价，按成本核算对象归集。外购电力应区分生产用电、非生产用电。*直接人工：根据工资结算单，按成本核算对象和人员岗位归集直接生产人员薪酬。*间接费用：各生产单位、管理部门发生的间接费用，先在“制造费用”、“管理费用”等科目归集，月末再按规定方法分配。3.成本计算：*对本期发生的各项成本费用进行审核、归集和分配后，计算出本期原煤总成本和单位成本。*原煤总成本=直接材料+燃料及动力+直接人工+分配转入的制造费用+计提的维简费、安全费用等专项费用+其他支出。*原煤单位成本=原煤总成本÷原煤产量（一般以吨为单位）。4.在产品成本计算：对于月末有未完工的掘进工作面、在制品等，应根据实际情况合理计算在产品成本。第十一条成本核算基础工作1.原始记录：建立健全各项原始记录制度，如材料领用与消耗记录、工时记录、产量记录、设备运转记录、费用支出凭证等，确保数据真实、完整、及时。2.计量验收：配备必要的计量器具，对材料、燃料、动力、产量、在产品、半成品等进行准确计量和验收。3.内部结算价格：对企业内部各单位之间相互提供的材料、劳务等，应制定合理的内部结算价格，作为内部核算和考核的依据。4.定额管理：制定先进合理的材料消耗定额、工时定额、费用定额等，并定期修订，作为成本控制和考核的标准。第十二条成本分析与控制1.成本分析：定期（月度、季度、年度）开展成本分析工作，分析实际成本与计划成本、上期成本的差异，以及各成本项目的构成及其变动原因。重点分析材料、人工、电力等主要成本项目的节超情况。2.成本控制：*事前控制：在成本发生前，通过优化设计、制定先进合理的成本计划和消耗定额进行控制。*事中控制：在生产过程中，通过严格执行消耗定额、加强物资管理、提高劳动效率、控制各项费用支出等进行控制。*事后控制：通过成本核算与分析，总结经验教训，采取改进措施，修正未来成本计划和控制标准。3.成本考核：建立成本考核指标体系，将成本控制目标分解落实到各部门、各单位乃至个人，并将考核结果与绩效挂钩，激励全员参与成本控制。第四章组织与职责第十三条组织领导企业应成立由主要负责人牵头的成本管理领导小组，统筹协调煤矿开采及成本核算管理工作，定期研究解决成本管理中的重大问题。第十四条部门职责1.财务部门：负责成本核算办法的制定与解释，组织成本核算工作，提供成本核算资料，开展成本分析，监督成本开支，提出降本建议。2.生产技术部门：负责优化开采设计和生产工艺，提高资源回收率和生产效率，制定和考核材料消耗定额、生产工时定额，提供生产技术数据。3.机电部门：负责设备的选型、管理、维护和保养，提高设备利用率和完好率，控制设备维修费用和电力消耗。4.物资供应部门：负责材料、燃料等物资的采购、储备和供应管理，控制采购成本，减少库存积压和浪费。5.人力资源部门：负责劳动组织优化，控制职工人数和薪酬总额，提高劳动生产率。6.安全监察部门：负责安全生产管理，确保安全生产投入，减少安全事故损失。7.各生产单位（矿井、区队）：是成本发生的直接责任单位，负责本单位成本计划的执行、原始记录的准确及时、材料物资的节约使用、生产效率的提高等。第五章监督与考核第十五条监督检查企业应建立成本核算监督检查制度，定期对各单位成本核算的真实性、准确性、合规性