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会计实操文库1/1记账实操-外币折算差额会计分录SOP（一）业务定义外币折算差额指企业将外币货币性项目（如应收账款、银行存款）按“期末即期汇率”折算为记账本位币（人民币）时，折算金额与账面记账本位币金额的差额，需计入“财务费用—汇兑损益”，核心是“期末调汇”，仅针对货币性项目，非货币性项目（如存货、固定资产）不产生折算差额。（二）核心场景与处理流程场景：年末外币货币性项目调汇（应收账款20万美元，银行存款10万美元，期末汇率6.95，账面记账汇率6.9）步骤操作时点会计分录备注1.计算各项目折算差额①应收账款：20万×(6.95-6.9)=1万元（收益）②银行存款：10万×(6.95-6.9)=0.5万元（收益）合计折算收益=1.5万元附《外币货币性项目调汇计算表》，按“期末即期汇率”（通常为12月31日央行公布汇率）计算，汇率来源需留存截图2.期末调汇，确认折算差额借：应收账款—外币应收账款10,000借：银行存款—外汇账户5,000贷：财务费用—汇兑损益15,0001.若为折算损失（期末汇率6.85），做相反分录：借：财务费用—汇兑损益15,000贷：应收账款—外币应收账款10,000贷：银行存款—外汇账户5,0002.仅货币性项目调汇，非货币性项目（如外币计价存货）按初始汇率核算，不调汇3.次年收回外币应收账款（汇率6.93）借：银行存款—外汇账户1,386,000（20万×6.93）借：财务费用—汇兑损益4,000（20万×(6.95-6.93)）贷：应收账款—外币应收账款1,390,000（20万×6.95）附《银行收款回单》《结汇水单》，收回时按当日汇率折算，与调汇后账面汇率差异计入当期汇兑损益（三）关键核算要点调汇范围：仅“货币性项目”需期末调汇，包括外币应收账款、应付账款、银行存款、短期借款等；非货币性项目（如外币投资、固定资产）不调汇，按初始入账汇率核算；汇率选择：期末汇率优先采用央行公布的“人民币汇率中间价”，无中间价时采用合理近似汇率，年度内汇率选择方法不得变更；凭证留存：

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