存货期末处理

主讲内容存货清查期末存货的计价存货跌价准备的计提存货盘盈内容及方法存货盘亏计价原则计提方法可变现净值的确定具体确定方法账务处理存货清查一、内容及方法二、存货盘盈（1）发现时借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）批准后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用三、存货盘亏（1）发现时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:原材料等（2）批准后借：管理费用/原材料/其他应收款/营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢其中：属于自然损耗、管理不善导致定额内损耗的，应记入“管理费用”对于入库的残料，应记入“原材料”对于应由保险公司和过失人赔偿的，应记入“其他应收款”属于非常损失的，在扣除赔偿和残值后的净额，应记入“营业外支出”例1-1材料盘盈盘亏报告表部门：仓库

2006年12月27日编号品名规格单位账面数量实存数量盘盈盘亏原因数量金额数量金额甲材料千克2600261010220自然升溢乙材料千克35003400100500026千克属于计量误差；10千克属于保管刘某责任；其余属于自然灾害，保险公司赔偿60%处理意见保管部门清查小组审批部门材料盘盈盘亏报告表部门：仓库

2006年12月27日编号品名规格单位账面数量实存数量盘盈盘亏原因数量金额数量金额甲材料千克2600261010220自然升溢乙材料千克35003400100500026千克属于计量误差；10千克属于保管刘某责任；其余属于自然灾害，保险公司赔偿60%处理意见保管部门清查小组审批部门按财务制度规定处理同意清查小组意见例1-2借：原材料-甲材料220

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢220借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5000

贷：原材料-乙材料5000借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢220贷：管理费用220借：管理费用1300

其他应收款-刘某500-保险公司1920

营业外支出1280

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5000答案例1-1例1-2期末存货的计价一、计价原则资产负债表日，存货应按成本与可变现净值孰低计量注：这里讲的“成本”是指存货的实际成本“可变现净值”是指日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的费用、估计的销售费用以及相关税费后的金额。二、可变现净值的确定（详情请见书本P62）1）存货减值迹象的判断2)存货的可变现净值为零3)确定存货可变现净值的影响等因素三、可变现净值的具体确定方法(详情请见书本P62—P63）存货跌价准备的计提一、计提方法（详情见书本P63）1、单项比较法二、账务处理1、账户设置（2）用途：核算企业确认或转回的跌价准备——“存货跌价准备”科目（1）性质：资产类（备抵账户）2、分类比较法3、总额比较法（3）结构：注：当存货的成本>可变现净值时，提存货跌价准备（4）具体账务处理1、计提或补提存货跌价准备借：资产减值损失贷：存货跌价准备2、转回存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失3、结转存货跌价准备（1）对外出售借：存货跌价准备贷：主营业务成本（2）生产领用借：存货跌价准备贷：生产成本例2甲公司采用“成本与可变现净值孰低法”进行存货计价。2006年12月31日A材料的账面成本280,000元，可变现净值270,000元。2007年12月31日A材料账面成本