企业所得税专项测试卷附答案

企业所得税专项测试卷附答案一、单选题（每题2分，共40分）1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案：D。解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。2.企业所得税的基本税率和低税率分别是（）。A.25%、20%B.25%、15%C.20%、15%D.20%、10%答案：A。解析：企业所得税的基本税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.60%，5‰B.50%，5‰C.60%，3‰D.50%，3‰答案：A。解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。4.某企业2023年度实现利润总额为30万元，在营业外支出账目中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2023年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.3.6C.1.2D.0答案：B。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，利润总额为30万元，30×12%=3.6（万元），实际捐赠5万元，超过限额，所以允许扣除的捐款数额为3.6万元。5.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：B。解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。6.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.房屋、建筑物答案：C。解析：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除。选项A、B、D可以计算折旧扣除。7.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C。解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。8.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益答案：A。解析：财政拨款属于不征税收入；选项B、C、D属于免税收入。9.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植C.中药材的种植D.林木的培育和种植答案：B。解析：选项A、C、D免征企业所得税；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。10.某企业2023年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。A.10B.12C.15D.20答案：A。解析：销售（营业）收入=1500+500=2000（万元），业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），两者取其小，所以可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。11.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历（）起至（）止。A.1月1日，12月31日B.4月1日，次年3月31日C.7月1日，次年6月30日D.10月1日，次年9月30日答案：A。解析：企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。12.某企业2023年利润总额为500万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元，可抵扣暂时性差异30万元，该企业适用的所得税税率为25%，则该企业2023年应交所得税为（）万元。A.125B.117.5C.132.5D.120答案：B。解析：应纳税所得额=500-50+30=480（万元），应交所得税=480×25%=120（万元）。13.下列关于企业所得税源泉扣缴的表述中，错误的是（）。A.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴B.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库C.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳D.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款答案：C。解析：应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。这里说“由纳税人在所得发生地缴纳”不完整，还应考虑后续税务机关的追缴措施。14.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C。解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。15.某企业2023年1月1日向银行借款100万元用于生产经营，借款期限为1年，年利率为6%，支付利息6万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的利息费用为（）万元。A.6B.3C.0D.按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息答案：A。解析：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。本题是向银行借款，支付的利息6万元可以全额扣除。16.企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。A.账面价值B.公允价值C.历史成本D.重置成本答案：B。解析：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。17.某居民企业2023年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2023年在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.27.5D.28答案：B。解析：境外所得的抵免限额=20÷（1-20%）×25%=6.25（万元），在A国实际缴纳的所得税=20÷（1-20%）×20%=5（万元），小于抵免限额，可全额抵免。境内应纳税额=100×25%=25（万元），该企业2023年在境内实际应缴纳的企业所得税=25+6.25-5=26.25（万元）。18.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损（）。A.不得抵减境内营业机构的盈利B.可以抵减境内营业机构的盈利C.可以在以后5个纳税年度内弥补D.可以无限期弥补答案：A。解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。19.下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）。A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补B.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度C.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.以上表述都正确答案：D。解析：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补；企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度；企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。20.企业下列项目的所得免征企业所得税的是（）。A.海水养殖B.内陆养殖C.花卉种植D.中药材种植答案：D。解析：选项A、B、C减半征收企业所得税；中药材种植免征企业所得税。二、多选题（每题3分，共45分）1.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准答案：AD。解析：判定居民企业的标准有登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。2.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。A.居民企业来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.非居民企业来源于中国境内的所得D.非居民企业来源于中国境外且与其境内所设机构、场所无实际联系的所得答案：ABC。解析：居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.赞助支出答案：ABCD。解析：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、赞助支出在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。4.企业的下列资产中，可以计提折旧在企业所得税前扣除的有（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地答案：AB。解析：以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧在企业所得税前扣除；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产和单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。5.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABCD。解析：以上选项均属于企业所得税免税收入。6.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植B.农作物新品种的选育C.中药材的种植D.林木的培育和种植答案：ABCD。解析：以上选项企业从事相关项目的所得均免征企业所得税。7.企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：ABCD。解析：以上选项中的固定资产在计算应纳税所得额时均不得计算折旧扣除。8.下列关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（）。A.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额答案：ABCD。解析：以上关于企业所得税优惠政策的表述均正确。9.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.联营企业答案：ABCD。解析：企业所得税的纳税义务人包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。10.下列各项中，属于企业所得税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于对外捐赠B.将自产货物用于职工福利C.将自产货物用于本企业在建工程D.将自产货物用于利润分配答案：ABD。解析：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。选项C将自产货物用于本企业在建工程，资产所有权属未发生改变，不属于视同销售行为。11.企业发生的下列费用中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。A.合理的工资、薪金支出B.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费C.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费D.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分答案：ABD。解析：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过的部分，不予扣除。选项A、B、D准予全额扣除。12.下列关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点答案：ABCD。解析：以上关于企业所得税纳税地点的表述均正确。13.企业所得税税前扣除应遵循的原则有（）。A.权责发生制原则B.配比原则C.相关性原则D.合理性原则答案：ABCD。解析：企业所得税税前扣除应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、合理性原则等。14.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税C.对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税D.对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税答案：ABCD。解析：以上关于企业所得税税收优惠的表述均正确。15.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得在税前扣除的有（）。A.未经核定的准备金支出B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费答案：ABCD。解析：未经核定的准备金支出、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。（）答案：正确。解析：企业所得税的纳税人按照纳税义务的不同，分为居民企业和非居民企业。2.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（）答案：正确。解析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额在企业所得税前扣除。（）答案：正确。解析：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额在企业所得税前扣除。4.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）答案：正确。解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。5.企业在计算应纳税所得额时，企业的赞助支出可以在税前扣除。（）答案：错误。解析：企业的赞助支出在计算应纳税所得额时不得扣除。6.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。（）答案：错误。解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，而不是应纳税所得额。7.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：错误。解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：错误。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。9.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，减按10%的税率征收。（）答案：正确。解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，减按10%的税率征收。10.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）答案：错误。解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。四、填空题（每题1分，共10分）1.企业所得税的基本税率为______。答案：25%2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的______扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的______。答案：60%；5‰3.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的______加计扣除。答案：75%4.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的______加计扣除。答案：100%5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额______以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案：12%6.企业所得税按______计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。答案：年7.企业应当自年度终了之日起______内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。答案：5个月8.判定居民企业的标准有______和______。答案：登记注册地标准；实际管理机构所在地标准9.企业以非货币形式取得的收入，应当按照______确定收入额。答案：公允价值10.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损______抵减境内营业机构的盈利。答案：不得五、简答题（每题5分，共15分）1.简述企业所得税的征税对象。答案：企业所得税的征税对象包括：（1）居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，