税务师财务与会计真题试卷及答案

税务师财务与会计练习题试卷及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案）1.甲公司2022年末流动资产总额8000万元，其中存货2000万元，流动负债总额5000万元。则甲公司2022年末速动比率为（）。A.1.2B.1.6C.0.8D.2.02.某股票β系数1.5，无风险收益率3%，市场组合收益率8%，则该股票必要收益率为（）。A.10.5%B.12%C.7.5%D.13.5%3.乙公司发行面值1000元、票面利率5%、5年期的债券，每年末付息一次，发行时市场利率6%。已知（P/F,6%,5）=0.7473，（P/A,6%,5）=4.2124，该债券发行价格为（）元。A.957.88B.1000C.1043.29D.982.144.丙公司2022年末库存A商品成本300万元，估计售价280万元，销售费用及相关税费15万元。则A商品2022年末应计提存货跌价准备（）万元。A.0B.20C.35D.155.丁公司2021年12月购入一台设备，原价500万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年该设备应计提折旧额为（）万元。A.120B.192C.160D.966.戊公司2022年1月以银行存款8000万元取得己公司60%股权（非同一控制），己公司可辨认净资产公允价值12000万元。合并当日戊公司个别报表中长期股权投资初始入账金额为（）万元。A.7200B.8000C.12000D.60007.庚公司2022年10月以自产产品发放职工福利，产品成本80万元，不含税售价100万元，增值税税率13%。则庚公司应确认应付职工薪酬（）万元。A.80B.93C.100D.1138.辛公司2022年1月1日借入专门借款2000万元，年利率5%，用于建造厂房。2022年2月1日开工，3月1日支付第一笔工程款500万元，8月1日因安全事故停工，11月1日复工，12月31日达到预定可使用状态。2022年专门借款利息资本化金额为（）万元。A.83.33B.62.5C.50D.759.壬公司2023年3月（2022年报表尚未报出）发现2022年漏提管理用固定资产折旧100万元（重要前期差错）。该事项属于（）。A.资产负债表日后非调整事项B.会计政策变更C.资产负债表日后调整事项D.会计估计变更10.癸公司2022年利润总额5000万元，当年计提坏账准备300万元（税法允许税前扣除100万元），国债利息收入200万元。适用所得税税率25%，则2022年递延所得税资产发生额为（）万元。A.50B.75C.25D.100二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案）1.下列各项中，会影响企业短期偿债能力的表外因素有（）。A.可动用的银行授信额度B.与担保有关的或有负债C.经营租赁形成的长期应付款D.准备很快变现的非流动资产E.未决诉讼预计赔偿2.下列因素中，会影响公司资本成本的有（）。A.市场利率水平B.企业所得税税率C.公司资本结构D.投资项目的风险E.通货膨胀率3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.自然灾害造成的原材料净损失C.为特定客户设计产品发生的设计费D.生产过程中发生的制造费用E.原材料入库后发生的仓储费用4.甲公司对乙公司长期股权投资采用权益法核算，下列事项中会引起甲公司长期股权投资账面价值变动的有（）。A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司其他债权投资公允价值上升C.乙公司提取盈余公积D.乙公司实现净利润E.乙公司资本公积转增股本5.下列各项中，符合收入确认条件的有（）。A.客户已接受商品但尚未支付货款B.商品所有权上的主要风险和报酬已转移给客户C.企业尚未完成商品安装调试且该调试是合同重要组成部分D.收入金额能够可靠计量E.相关经济利益很可能流入企业6.下列资产中，其减值损失一经确认不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.长期股权投资D.应收账款E.无形资产7.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A.处置子公司收到的现金净额B.购买原材料支付的现金C.取得债券利息收入收到的现金D.支付在建工程人员工资E.发行股票收到的现金8.下列事项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.因执行新准则将短期投资重分类为交易性金融资产C.固定资产折旧年限由10年改为8年D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式E.坏账准备计提比例由5%改为3%9.下列各项中，应确认预计负债的有（）。A.未决诉讼很可能败诉需赔偿的金额B.产品质量保证预计的修理费用C.重组义务中自愿遣散费的最佳估计数D.未来经营亏损E.亏损合同中标的资产未存在时的预计损失10.下列情形中，应确认递延所得税负债的有（）。A.交易性金融资产公允价值上升B.固定资产账面价值大于计税基础C.预计负债账面价值大于计税基础D.使用寿命不确定的无形资产未计提摊销（税法允许摊销）E.可供出售金融资产公允价值下降三、计算题（本题型共2题，每题12分，共24分。需列出计算过程）案例一：财务分析甲公司2022年财务数据如下：资产负债表：年初总资产8000万元，年末总资产10000万元；年初应收账款1200万元，年末应收账款1800万元；年初负债总额4000万元，年末负债总额5000万元；年初所有者权益4000万元，年末所有者权益5000万元。利润表：营业收入12000万元，营业成本8000万元，净利润2400万元。要求：计算下列财务比率（结果保留两位小数）：（1）流动比率（假设流动资产占总资产60%，流动负债占总负债70%）；（2）速动比率（假设存货占流动资产40%）；（3）资产负债率；（4）应收账款周转率（次）；（5）销售净利率；（6）净资产收益率（平均净资产）。案例二：收入与所得税乙公司2021年1月1日与客户签订合同，销售大型设备一套，合同价款3000万元（不含税），分3年于每年末收取1000万元。设备成本2000万元，当日交付客户并满足收入确认条件。实际利率5%，（P/A,5%,3）=2.7232。税法规定，分期收款销售按合同约定收款日确认收入，适用所得税税率25%。要求：（1）计算2021年应确认的收入及未实现融资收益；（2）计算2021年末长期应收款的账面价值与计税基础；（3）计算2021年递延所得税资产或负债的发生额；（4）编制2021年确认收入、结转成本的会计分录（单位：万元）。四、综合分析题（本题型共1题，26分。需详细写出会计分录及计算过程）案例：长期股权投资与合并报表2021年1月1日，丙公司以银行存款5000万元取得丁公司80%股权（非同一控制），丁公司可辨认净资产公允价值6000万元（与账面价值一致）。2021年丁公司实现净利润1000万元，宣告分配现金股利400万元，其他债权投资公允价值上升200万元（已扣除所得税影响）。2022年1月1日，丙公司以2000万元出售丁公司20%股权（剩余60%仍有重大影响），出售后丁公司可辨认净资产公允价值7500万元。2022年丁公司实现净利润1500万元（其中1-3月实现200万元），未分配股利。其他资料：丙公司按10%计提盈余公积；丁公司各项资产、负债的计税基础与账面价值一致；不考虑内部交易及其他因素。要求：（1）编制2021年1月1日丙公司取得丁公司股权的会计分录；（2）编制2021年末丙公司合并报表中对丁公司长期股权投资的调整分录；（3）计算2022年1月1日出售20%股权时个别报表应确认的投资收益；（4）编制2022年1月1日剩余60%股权由成本法转为权益法的追溯调整分录；（5）计算2022年末丙公司个别报表中对丁公司长期股权投资的账面价值。答案及解析一、单项选择题1.A速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（8000-2000）/5000=1.22.A必要收益率=3%+1.5×(8%-3%)=10.5%3.A发行价格=1000×5%×4.2124+1000×0.7473=957.88（元）4.C可变现净值=280-15=265（万元），跌价准备=300-265=35（万元）5.A2022年折旧=500×40%=200（万元）；2023年折旧=（500-200）×40%=120（万元）6.B非同一控制下企业合并，长期股权投资按支付对价公允价值入账7.D应付职工薪酬=100×(1+13%)=113（万元）8.B资本化期间：2.1-7.31（6个月）、11.1-12.31（2个月），共8个月。资本化金额=2000×5%×8/12=62.5（万元）9.C资产负债表日后期间发现前期重要差错，属于调整事项10.A可抵扣暂时性差异=300-100=200（万元），递延所得税资产=200×25%=50（万元）二、多项选择题1.ABDE经营租赁形成的长期应付款属于表内负债2.ABCE投资项目风险影响项目资本成本，不直接影响公司资本成本3.ACD自然灾害损失计入营业外支出，入库后仓储费计入管理费用4.ABD提取盈余公积、资本公积转增股本不影响所有者权益总额5.ABDE未完成安装调试且为重要组成部分时风险未转移6.ACE存货、应收账款减值可转回7.ACD购买原材料属于经营活动，发行股票属于筹资活动8.ABD折旧年限、坏账比例变更属于会计估计变更9.ABCE未来经营亏损不确认预计负债10.ABD预计负债可能产生可抵扣差异，可供出售金融资产公允价值下降产生可抵扣差异三、计算题案例一（1）流动资产=10000×60%=6000（万元）；流动负债=5000×70%=3500（万元）；流动比率=6000/3500≈1.71（2）存货=6000×40%=2400（万元）；速动资产=6000-2400=3600（万元）；速动比率=3600/3500≈1.03（3）资产负债率=5000/10000=50%（4）应收账款平均余额=(1200+1800)/2=1500（万元）；周转率=12000/1500=8（次）（5）销售净利率=2400/12000=20%（6）平均净资产=(4000+5000)/2=4500（万元）；净资产收益率=2400/4500≈53.33%案例二（1）收入=1000×2.7232=2723.2（万元）；未实现融资收益=3000-2723.2=276.8（万元）（2）长期应收款账面价值=3000-276.8-（1000-2723.2×5%）=2723.2×(1+5%)-1000=2859.36-1000=1859.36（万元）；计税基础=3000-1000=2000（万元）（3）可抵扣暂时性差异=2000-1859.36=140.64（万元）；递延所得税资产=140.64×25%=35.16（万元）（4）借：长期应收款3000贷：主营业务收入2723.2未实现融资收益276.8借：主营业务成本2000贷：库存商品2000四、综合分析题（1）2021.1.1借：长期股权投资5000贷：银行存款5000（2）2021年末合并报表调整：①调整丁公司净利润：无需调整（公允价值=账面价值）②确认投资收益：1000×80%=800（万元）借：长期股权投资800贷：投资收益800③调整股利：400×80%=320（万元）借：投资收益320贷：长期股权投资320④调整其他综合收益：200×80%=160（万元）借：长期股权投资160贷：其他综合收益160（3）2022.1.1出售20%股权：个别报表投资收益=2000-5000×20%/80%=2000-1250=750（万元）（4）剩余60%股权追溯调整：①初始投资成本=5000×60%/80%=3750（万元）；享有丁公司可辨认净资产公允价值份额=6000×60%=3600（万元），无需调整。②