财会2017会计制度

PAGE财会2017会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度依据国家相关法律法规及行业标准制定，旨在规范公司财务会计行为，确保财务信息真实、准确、完整，为公司管理层决策提供可靠依据，保障公司合法合规运营，促进公司健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司等所有纳入公司财务核算体系的单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵循国家财经法律法规、会计准则及相关政策规定，确保会计核算和财务管理合法合规。2.真实性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映公司财务状况、经营成果和现金流量。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等记录准确无误，计量、计算和记录符合规定要求。4.完整性原则：涵盖公司所有经济业务活动，全面记录财务信息，不得遗漏重要事项。5.及时性原则：及时收集、处理、传递财务信息，保证财务报表及时编制和报送，满足决策及时性需求。6.一致性原则：会计政策、会计估计方法等在不同会计期间保持一致，不得随意变更，确需变更的应按规定程序处理并披露。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司财务会计工作。财务部门应根据业务需要合理设置会计岗位，明确各岗位职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（二）会计人员配备1.配备具备相应专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，部分关键岗位人员还应具备相应的专业职称或职业资格。2.加强会计人员培训，定期组织参加各类业务培训和职业道德教育，提高会计人员业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一会计准则和本制度规定进行会计核算，编制财务报表，确保财务信息质量。2.严格执行财务管理制度，对公司财务收支、资金运作等进行审核和监督，防范财务风险。3.参与公司财务管理和预算编制工作，提供财务分析和决策支持。4.负责会计档案的整理、归档、保管和查阅等工作。三、会计核算基础（一）会计期间采用公历年度，即每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（三）记账方法采用借贷记账法。（四）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.会计凭证应按编号顺序装订成册，注明日期、凭证种类、起止号码、附件张数、会计主管和装订人员签名或盖章等。（五）会计账簿1.设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应序时逐笔登记。2.会计账簿应定期核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。（六）财务报表1.定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表及附注说明。财务报表应按照国家统一会计准则和本制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应经公司法定代表人（或授权代表）、财务负责人签名并盖章后对外报送。四、资产核算（一）货币资金1.包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.库存现金应严格按照现金管理制度进行管理，每日进行盘点，做到账款相符。3.银行存款应按不同银行账户分别设置明细账核算，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。4.其他货币资金应按其种类进行明细核算，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。（二）应收及预付款项1.包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。2.应收账款应按客户设置明细账，及时核算和催收，对于逾期应收账款应采取有效措施进行清理。3.应收票据应按种类、出票人、票面金额、到期日等进行明细核算，收到应收票据时应及时登记备查簿，到期收回或背书转让时应进行相应账务处理。4.预付账款应按供应商设置明细账，核算预付账款的增减变动情况，对于超过合同约定付款期限的预付款项应及时清理。5.其他应收款应按项目和个人设置明细账，核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如备用金、应收的各种赔款、罚款等，定期进行清理，防止出现长期挂账现象。（三）存货1.包括原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料等。2.存货应按实际成本计价，采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。3.存货应定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的存货应及时查明原因，按规定进行账务处理。4.存货发出采用加权平均法等方法计价，计算发出存货的成本。（四）固定资产1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产应按取得时的成本入账，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产应按月计提折旧，折旧方法采用年限平均法等，折旧年限和净残值率应根据固定资产的性质和使用情况合理确定，并符合相关规定。4.定期对固定资产进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时查明原因，按规定进行账务处理。5.固定资产处置时，应按规定程序进行审批，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。（五）无形资产1.无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按取得时的成本入账，使用寿命有限的无形资产应在使用寿命内系统合理摊销，摊销方法采用直线法等，摊销年限应根据无形资产的性质和法律规定合理确定。3.定期对无形资产进行减值测试，如发生减值应计提减值准备，计入当期损益。4.无形资产处置时，应按规定程序进行审批，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。五、负债核算（一）短期借款1.短期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.短期借款应按借款种类、贷款人和币种进行明细核算，借款利息应按借款合同约定的利率计算，按期计提并计入当期损益。3.短期借款到期应及时归还，如需展期应按规定办理相关手续。（二）应付及预收款项1.包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等。2.应付账款应按供应商设置明细账，核算应付账款的增减变动情况，对于到期应付账款应及时支付。3.应付票据应按种类、出票人、票面金额、到期日等进行明细核算，开出、承兑应付票据时应进行相应账务处理，到期支付或转销时应及时记账。4.预收账款应按客户设置明细账，核算预收账款的增减变动情况，对于已实现销售的预收账款应及时结转收入。5.其他应付款应按项目和个人设置明细账，核算公司除应付票据、应付账款、预收账款等以外的其他各种应付及暂收款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等，定期进行清理，防止出现长期挂账现象。（三）应付职工薪酬1.包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。2.应根据职工提供服务的受益对象，将应付职工薪酬计入相关资产成本或当期损益。3.每月应按时计算和发放职工薪酬，代扣代缴个人所得税等相关税费，及时进行账务处理。（四）应交税费1.包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。2.应按照税法规定准确计算应缴纳的各项税费，按时申报和缴纳，确保公司税务合规。3.对于减免税等优惠政策应按规定进行账务处理。六、所有者权益核算（一）实收资本1.实收资本是指公司按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入公司的资本。2.投资者可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。3.实收资本应按投资者设置明细账，记录投资者投入资本的增减变动情况。（二）资本公积1.资本公积包括资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积等。2.资本溢价（或股本溢价）是指投资者投入资本超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）、净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。3.资本公积应按形成来源进行明细核算，资本公积转增资本时应按规定程序办理相关手续。（三）盈余公积1.盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时可以不再提取。任意盈余公积由公司股东大会或类似机构批准按照规定比例从净利润中提取。3.盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本等，使用时应按规定程序办理相关手续。（四）未分配利润1.未分配利润是指公司实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在公司的、历年结存的利润。2.未分配利润应在利润分配账户中进行核算，反映公司历年累计未分配的利润情况。七、收入、成本和费用核算（一）收入核算1.收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。2.销售商品收入应在同时满足下列条件时予以确认：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。3.提供劳务收入应根据劳务交易的结果能否可靠估计分别采用不同的方法确认：劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入；劳务交易的结果不能可靠估计的，应分别按已发生的劳务成本能否得到补偿进行处理。4.让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等，应在同时满足下列条件时予以确认：相关的经济利益很可能流入公司；收入的金额能够可靠地计量。（二）成本核算1.成本是指公司为生产产品（或提供劳务）而发生的各种耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用等生产成本以及劳务成本等。2.生产成本应按产品品种或劳务项目等进行明细核算，采用适当的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。3.劳务成本应按劳务项目进行明细核算，归集和分配劳务过程中发生的各项成本费用。（三）费用核算1.费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，包括销售费用、管理费用、财务费用等期间费用。2.销售费用是指公司销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、销售佣金、售后服务费等，应按费用项目进行明细核算。3.管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等，应按费用项目进行明细核算。4.财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等，应按费用项目进行明细核算。八、利润及利润分配核算（一）利润核算1.利润是指公司在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。2.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）3.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4.净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配核算1.公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。2.可供分配的利润，按下列顺序分配：提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。3.公司应按照股东大会或类似机构批准的利润分配方案进行利润分配，分配后应及时进行账务处理，调整未分配利润账户余额。九、财务报表附注（一）附注内容1.公司基本情况，包括公司概况、经营范围、主要会计政策和会计估计等。2.财务报表的编制基础，如持续经营假设等。3.遵循企业会计准则的声明，表明公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等。4.重要会计政策和会计估计，详细说明各项会计政策和会计估计的具体内容、变更情况及原因等。5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明，包括变更或更正的内容、对财务报表的影响等。6.报表重要项目的说明，对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中重要项目的明细情况、增减变动原因等进行详细说明。7