税务规范化执法监督制度

PAGE税务规范化执法监督制度一、总则（一）目的为了规范税务执法行为，加强税务执法监督，提高税务执法水平，保障国家税收法律法规的正确实施，保护纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规，结合本公司/组织实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织内各级税务执法部门及其工作人员在税收征收管理、税务检查、税务行政处罚等各项税务执法活动中的监督管理。（三）基本原则1.合法性原则税务执法监督应当以国家税收法律法规为依据，确保税务执法行为符合法定权限、法定程序和法定要求。2.公正性原则税务执法监督应当秉持公平公正理念，对所有税务执法行为进行客观、公正的评价和监督，不偏袒任何一方。3.公开性原则税务执法监督的程序、标准、结果等应当向税务执法人员和社会公众公开，接受各方监督。4.及时性原则税务执法监督应当及时发现和纠正税务执法过程中的违法违规行为，避免造成不良后果。二、监督主体与职责（一）内部监督主体1.本公司/组织的税务机关内设的督察内审部门负责对本公司/组织内各级税务执法部门的执法行为进行全面监督检查，制定监督计划，组织实施各类专项监督和日常监督工作。2.上级税务机关对下级税务机关的执法行为进行层级监督，通过执法检查、案件复查、绩效考核等方式，督促下级税务机关规范执法。3.税务执法人员所在部门负责人对本部门执法人员的执法行为进行日常监督管理，及时发现和纠正本部门执法过程中的问题。（二）职责分工1.督察内审部门职责制定和完善税务执法监督制度、流程和标准。组织开展税务执法专项检查和日常检查，对发现的问题进行调查核实，并提出整改意见。受理对税务执法行为的投诉举报，对举报事项进行调查处理。定期对税务执法情况进行分析评估，向上级领导汇报监督工作情况，提出改进执法工作的建议。2.上级税务机关职责制定对下级税务机关执法监督的工作方案和考核指标。组织开展对下级税务机关的执法检查和案件复查工作，对执法不力、存在严重问题的下级机关进行督促整改和问责。指导下级税务机关建立健全执法监督机制，提高执法监督水平。3.部门负责人职责负责组织本部门执法人员学习税收法律法规和执法规范，提高执法人员业务素质。对本部门执法人员的执法文书、执法程序等进行日常审核把关，确保执法行为合法合规。对本部门执法过程中出现的问题及时进行纠正和处理，并向上级领导报告。三、监督内容（一）执法主体资格1.税务执法人员是否具备合法有效的执法资格，是否持有税务行政执法证件。2.税务执法部门是否在法定权限范围内行使职权，有无超越职权、滥用职权的行为。（二）执法程序1.税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、税务行政处罚等各项执法活动是否严格按照法定程序进行。2.执法过程中是否依法履行告知义务，保障当事人的知情权、陈述申辩权、听证权等合法权益。3.税务执法文书的制作、送达是否符合法定要求，文书内容是否完整、准确、规范。（三）执法依据1.税务执法行为所依据的税收法律法规、规章及规范性文件是否正确适用，有无适用法律错误、依据不充分的情况。2.对新出台的税收政策法规，税务执法人员是否及时学习掌握并正确运用到实际执法工作中。（四）执法文书1.各类税务执法文书的格式、内容是否符合国家税务总局制定的标准和要求。2.执法文书的填写是否清晰、准确、完整，签名、盖章等手续是否齐全。（五）执法案卷1.税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼等案件的卷宗材料是否齐全、规范，是否能够反映整个执法过程。2.案件的证据收集、整理、归档是否符合要求，证据是否充分、确凿。（六）执法风纪1.税务执法人员在执法过程中是否着装整齐、举止端庄、语言文明、态度和蔼。2.是否严格遵守廉政规定，有无接受纳税人贿赂、吃拿卡要等违法违纪行为。四、监督方式（一）日常监督1.税务执法人员在执法过程中应当进行自我监督，严格按照执法规范和程序开展工作，发现问题及时纠正。2.部门负责人对本部门执法人员的日常执法行为进行实时监督，定期检查执法文书、执法记录等资料，发现问题及时督促整改。（二）专项检查1.督察内审部门根据工作需要，定期或不定期组织开展税务执法专项检查，对特定领域、特定环节的执法行为进行全面检查。2.专项检查可以采取实地检查、调阅执法案卷、查阅相关资料、询问当事人等方式进行，对发现的问题进行详细记录和分析。（三）案件复查1.对已办结的税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼等案件，上级税务机关或督察内审部门认为有必要的，可以进行案件复查。2.案件复查主要对案件的事实认定、证据采信、法律适用、执法程序等方面进行全面审查，发现原处理决定存在错误的，应当依法予以纠正。（四）投诉举报处理1.设立专门的税务执法投诉举报渠道，如举报电话、举报邮箱等，受理纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人对税务执法行为的投诉举报。2.对投诉举报事项进行认真登记、调查核实，在规定期限内将处理结果反馈给投诉举报人，并做好相关记录。（五）绩效考核1.建立税务执法绩效考核制度，将执法质量、执法效率、执法规范等纳入绩效考核指标体系。2.通过绩效考核，对表现优秀的税务执法部门和执法人员进行表彰奖励，对存在问题的进行督促整改和问责。五、监督程序（一）监督启动1.日常监督由税务执法人员自我监督和部门负责人日常检查启动。2.专项检查、案件复查、投诉举报处理由督察内审部门或上级税务机关根据工作安排、领导批示、群众举报等情况启动。（二）监督实施1.监督部门制定具体的监督工作方案，明确监督内容、范围、方法、步骤和人员分工等。2.监督人员通过查阅资料、实地检查、调查询问、数据分析等方式收集相关证据和信息，对税务执法行为进行全面审查。3.在监督过程中，监督人员应当制作监督工作记录，详细记录监督时间、地点、内容、发现的问题等情况。（三）监督结果反馈1.监督工作结束后，监督部门应当及时整理监督资料，形成监督报告，如实反映税务执法行为的基本情况、存在问题及处理建议。2.将监督报告反馈给被监督部门和相关人员，要求其对存在的问题进行说明，并提出整改措施和期限。（四）整改落实1.被监督部门应当根据监督报告中提出的问题，认真分析原因，制定切实可行的整改方案，并组织实施。2.在整改期限内，被监督部门应当定期向监督部门汇报整改情况，直至问题整改完毕。3.监督部门对整改情况进行跟踪检查，对整改不力的部门和人员进行督促和问责。六、责任追究（一）责任认定1.经监督检查发现税务执法人员存在违法违规行为的，应当根据事实和证据，准确认定责任人员和责任程度。2.责任认定应当综合考虑执法人员的主观过错、行为后果、情节轻重等因素。（二）责任追究方式1.批评教育对情节较轻、未造成严重后果的违法违规行为，给予批评教育，责令其改正。2.责令作出书面检查要求责任人员就违法违规行为作出书面检查，分析原因，提出整改措施。3.通报批评在本公司/组织内对责任人员进行通报批评，使其受到警示。4.扣发奖金、绩效工资根据责任程度，扣发责任人员一定比例的奖金和绩效工资。5.取消评选先进资格在一定期限内取消责任人员评选先进个人、优秀执法人员等资格。6.行政处分对情节严重、造成恶劣影响的违法违规行为，按照有关规定给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。7.法律责任对构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。（三）责任追究程序1.由督察内审部门或相关部门提出责任追究建议，报经本公