民非医院财会制度

PAGE民非医院财会制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范民非医院的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医院的健康发展，维护捐赠者、患者及其他利益相关者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于[民非医院名称]及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保医院财务活动合法合规。2.非营利性原则：坚持非营利性质，不以盈利为目的，将有限的资金用于医疗服务、科研教学、公益事业等方面。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整，如实反映医院的财务状况和经营成果。4.合理性原则：各项财务收支应合理安排与控制，提高资金使用效率，避免浪费和不合理支出。5.公开透明原则：建立健全财务信息公开制度，定期向社会公布财务状况，接受社会监督。二、财务管理体制（一）财务机构设置医院设立独立的财务部门，配备具备专业资格的财务人员，负责医院的财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立岗位责任制，确保财务管理工作的有序开展。（二）财务负责人职责财务负责人全面负责医院的财务管理工作，组织制定和执行财务管理制度，编制财务预算和决算，审核财务报表，参与医院重大经济决策，加强财务内部控制，防范财务风险等。（三）财务决策机制医院建立健全财务决策机制，重大财务决策应经医院管理层、理事会等相关机构审议通过。财务决策过程应充分听取各方面意见，确保决策的科学性和合理性。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据医院的发展战略、年度工作计划、事业发展规划以及上年度预算执行情况等，结合医院的实际业务需求和财务状况，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法，对各项收入、成本费用进行详细预测和分析。收入预算应充分考虑市场需求、收费政策变化等因素；成本费用预算应按照成本性态进行分类，合理确定各项成本费用的控制目标。3.编制流程：财务部门牵头组织各科室编制预算草案，经科室负责人审核、分管领导审批后，提交财务部门汇总。财务部门对汇总后的预算草案进行审核、调整，报医院管理层审议，经理事会批准后下达执行。（二）预算执行1.分解落实：将年度预算分解为季度、月度预算指标，明确各科室的预算执行责任，确保预算执行的进度和质量。2.监控分析：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现预算执行中的偏差和问题，并采取有效措施进行调整和纠正。3.调整变更：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的应按照规定程序进行申报和审批。调整预算应充分说明调整的原因、依据及对财务状况和业务活动的影响。（三）预算考核建立预算考核制度，对各科室的预算执行情况进行考核评价。考核结果与科室绩效挂钩，激励各科室严格执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、捐赠收入等。（二）医疗收入管理1.收费标准：严格按照国家和地方物价部门规定的收费标准执行，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费票据：使用财政部门统一监制的收费票据，确保收费票据的真实性、合法性和完整性。收费票据应妥善保管，定期核销。3.收入确认：按照权责发生制原则确认医疗收入，在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，确认收入的实现。对于住院病人，在办理出院结算时确认收入；对于门诊病人，在收费时确认收入。（三）财政补助收入管理1.资金来源：积极争取财政部门的资金支持，确保财政补助资金及时足额到位。2.使用范围：严格按照财政部门规定的用途使用财政补助资金，专款专用，不得挪作他用。3.核算管理：按照财政补助资金的性质和用途进行明细核算，准确反映财政补助收入的取得和使用情况。（四）科教项目收入管理1.项目管理：加强对科教项目的管理，建立健全项目管理制度，明确项目负责人的职责和权限，确保项目的顺利实施。2.经费核算：按照科教项目合同或协议的要求，对项目经费进行单独核算，严格控制项目经费的支出范围和标准。3.结题验收：项目完成后，及时组织结题验收工作，确保项目经费使用合规、效益显著。（五）捐赠收入管理1.捐赠管理：建立健全捐赠管理制度，规范捐赠行为，确保捐赠资金和物资的来源合法、用途合规。对捐赠事项进行登记备案，妥善保管捐赠相关资料。2.收入确认：按照捐赠协议约定的用途和条件，在取得捐赠资产控制权时确认捐赠收入。对于限定性捐赠收入，在满足限定条件时确认收入；对于非限定性捐赠收入，在收到捐赠时确认收入。3.信息公开：定期向社会公布捐赠收入的使用情况，接受社会监督，维护医院的良好形象。五、成本费用管理（一）成本费用分类医院成本费用主要包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。（二）成本核算1.核算对象：医院成本核算应以科室、诊次、床日等为核算对象，逐步开展全成本核算。2.核算方法：采用作业成本法或完全成本法等科学合理的成本核算方法，准确计算各项成本费用。3.成本分析：定期对成本费用进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取有效措施降低成本费用。（三）成本控制1.成本预算控制：将成本费用纳入预算管理，制定成本费用控制目标，严格控制成本费用支出。2.成本定额控制：制定各项成本费用定额标准，如人员经费定额、卫生材料消耗定额、药品库存定额等，加强对成本费用的定额管理。3.成本过程控制：加强对成本费用发生过程的控制，严格审批程序，杜绝不合理支出。优化业务流程，提高工作效率，降低运营成本。六、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：严格遵守现金管理规定，控制现金库存限额，确保现金收支安全。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。2.银行存款管理：加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，确保银行存款余额准确无误。严格执行银行存款收支审批制度，防范银行存款风险。3.票据及印章管理：妥善保管支票、汇票、本票等票据，严格票据领用、使用、核销手续。加强印章管理，明确印章保管和使用权限，确保印章安全。（二）固定资产管理1.固定资产购置：根据医院发展需要和业务需求，编制固定资产购置计划，按照规定程序进行采购。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，确保资产质量。2.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，准确核算固定资产折旧费用。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定程序进行申报和审批，处置收入应及时足额上缴医院财务。（三）无形资产管理1.无形资产确认：医院无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。符合无形资产确认条件的，应及时确认为无形资产，并进行相应的核算。2.无形资产摊销：按照规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销，准确核算无形资产摊销费用。3.无形资产转让：无形资产转让应按照规定程序进行评估和审批，转让收入应及时足额上缴医院财务。（四）库存物资管理1.库存物资采购：制定库存物资采购计划，合理控制库存物资储备量。库存物资采购应选择合格的供应商，确保物资质量。2.库存物资核算：按照实际成本法对库存物资进行核算，准确反映库存物资的收发存情况。3.库存物资盘点：定期对库存物资进行盘点，确保库存物资账实相符。对于盘盈、盘亏的库存物资，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。七、负债管理（一）负债分类医院负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）负债管理原则1.适度负债原则：根据医院的实际情况和发展需要，合理确定负债规模，避免过度负债。2.风险控制原则：加强对负债风险的评估和控制，确保医院财务状况稳定，防范财务风险。3.成本效益原则：在举债过程中，充分考虑资金成本和效益，选择合适的融资方式和渠道，降低融资成本。（三）短期借款管理1.借款审批：短期借款应按照规定程序进行申报和审批，明确借款用途、金额、期限、还款计划等。2.利息核算：按照借款合同约定的利率和计息方式，准确核算借款利息费用。3.还款管理：严格按照借款合同约定的还款期限和还款方式及时足额偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录。（四）应付账款管理1.账款核对：定期与供应商核对应付账款账目，确保账款金额准确无误，并及时支付应付账款，维护医院良好的商业信用。2.信用管理：合理利用供应商提供的信用期限，优化资金使用效率，但不得恶意拖欠账款。（五）预收医疗款管理1.预收管理：加强对预收医疗款的管理，按照规定及时收取预收医疗款，并开具收款票据。2.结算管理：在患者出院结算时，按照实际发生的医疗费用进行结算，多退少补。（六）应付职工薪酬管理1.薪酬核算：按照国家有关规定和医院薪酬制度，准确核算应付职工薪酬，确保职工工资、奖金、津贴、补贴等按时足额发放。2.社保及公积金管理：按照规定及时足额缴纳职工社会保险费和住房公积金，维护职工合法权益。（七）应交税费管理1.税费计算：按照国家税收法律法规的规定，准确计算应交税费金额，并及时足额缴纳各项税费。2.税务申报：按时进行税务申报，确保税务申报信息真实、准确、完整，避免税务风险。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类：医院应定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、财政补助收支情况表以及会计报表附注。2.编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.审核报送：财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、医院管理层审批后，及时报送相关部门和单位。（二）财务分析1.分析内容：财务分析应包括医院财务状况、经营成果、现金流量等方面的分析，重点分析收入、成本费用、资产负债、资金使用效率等指标。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对医院财务数据进行深入分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为医院管理层提供决策依据。财务分析报告应客观、准确地反映医院财务状况和经营成果，提出存在的问题和改进建议。九、财务监督（一）内部监督1.监督机制：建立健全内部财务监督机制，加强对医院财务活动的全过程监督。财务部门应定期对财务管理制度的执行情况进行检查，及时发现和纠正违规行为。2.审计监督：医院设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对医院财务收支、经济活动等进行审计监督，确保财务活动合法合规。（二）外部监督1.财政监督：接受财政部门的监督检查，按照财政部门的要求及时提供财务资料，