我国审计监督制度

PAGE我国审计监督制度一、总则（一）目的我国审计监督制度旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过对各级政府、企事业单位以及其他经济组织的财政财务收支、经济活动等进行全面、系统、独立的审查和监督，确保公共资源的合理配置和有效利用，防止违法违规行为，保障国家和人民的利益。（二）适用范围本制度适用于我国境内所有依法应当接受审计监督的单位和项目。包括各级政府部门及其所属单位、国有企事业单位、国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构、接受财政资金或者其他公共资金的社会组织以及使用财政资金的重大投资项目等。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员应保持客观公正的态度，独立开展审计工作，确保审计结果的真实性和可靠性。2.合法性原则审计监督活动必须严格依照国家法律法规和相关审计准则进行。审计机构和审计人员应熟悉并遵守各项法律法规，在法定职责范围内开展工作，确保审计行为的合法性和合规性。3.客观性原则审计工作应基于客观事实，以证据为依据，如实反映被审计单位的财政财务收支和经济活动情况。审计人员应避免主观偏见，公正地评价审计事项，确保审计结论的客观性和公正性。4.全面性原则审计监督应涵盖被审计单位财政财务收支和经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，以及资产、负债、收入、成本、费用等各个方面。确保审计监督无死角，全面揭示问题，为加强管理和监督提供全面的信息支持。二、审计机构与职责（一）国家审计机关1.设置与组织架构我国国家审计机关包括中央审计机关和地方各级审计机关。中央审计机关为审计署，是国务院组成部门，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。地方各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内设立派出机构，并对派出机构实行统一管理。2.职责对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。对中央银行的财务收支进行审计监督，对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督，对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督由国务院规定。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。法律、行政法规规定的其他审计职责。（二）内部审计机构1.设置与组织架构国家机关、金融机构、企业事业组织以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。内部审计机构可以根据工作需要，在本单位内部设置若干职能部门或者派出审计分支机构，并对其进行统一管理。2.职责对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计监督。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。（三）社会审计组织1.设置与组织架构社会审计组织是指依法设立并承办注册会计师业务的会计师事务所。会计师事务所可以由注册会计师合伙设立，也可以是负有限责任的法人。会计师事务所应当按照国家有关规定，建立健全内部管理制度，加强质量控制，确保审计工作的质量和信誉。2.职责接受委托，对企业年度会计报表进行审计，出具审计报告。验证企业资本，出具验资报告。办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。法律、行政法规规定的其他审计业务。三、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计项目计划审计机关根据国家经济社会发展规划和审计工作重点，结合本地区、本部门实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点和审计实施时间等内容。内部审计机构应当根据本单位的工作目标和实际情况，制定年度内部审计工作计划。社会审计组织应当根据业务承接情况，制定年度审计业务计划。2.审计项目立项审计机关根据年度审计项目计划，确定具体审计项目，并下达审计通知书。内部审计机构根据年度内部审计工作计划，确定具体审计项目，并报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。社会审计组织接受委托后，应当与委托人签订审计业务约定书，明确审计目的、范围、责任、收费等事项。（二）审计实施阶段1.组成审计组审计机关根据审计项目的需要，组成审计组。审计组实行组长负责制，组长应当由具有较高政治素质、业务能力和组织协调能力的审计人员担任。内部审计机构根据审计项目的需要，组成审计组，并指定审计项目负责人。社会审计组织根据审计业务约定书的要求，组成审计组，并指定项目负责人。2.编制审计方案审计组应当根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等内容。内部审计机构和社会审计组织编制的审计方案应当报经本单位负责人或者业务主管部门批准后实施。3.送达审计通知书审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围及内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。内部审计机构应当在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。社会审计组织应当在签订审计业务约定书后，向被审计单位送达审计通知书。4.开展审计工作审计组应当按照审计方案的要求，实施审计工作。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。（三）审计报告阶段1.审计组起草审计报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及其处理情况、审计建议等内容。审计组应当在实施审计结束后十日内，将审计报告送达被审计单位征求意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，逾期未提出书面意见的，视同无异议。2.审计机关出具审计报告审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。审计机关应当对审计组的审计报告进行审议，根据审议情况提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当自收到审计组的审计报告之日起三十日内，将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关单位。3.审计结果公告审计机关可以向社会公告审计结果。审计结果公告应当包括被审计单位的基本情况、审计发现的问题及其处理情况、审计评价意见等内容。审计结果公告应当依法进行，确保公告内容真实、准确、完整。（四）审计决定执行阶段1.被审计单位执行审计决定被审计单位应当按照审计机关的审计决定，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。2.审计机关检查审计决定执行情况审计机关应当定期对审计决定的执行情况进行检查。对不执行审计决定的，审计机关应当责令其执行；仍不执行的，申请人民法院强制执行。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计机关、内部审计机构和社会审计组织应当建立健全审计质量控制体系，明确质量控制目标、质量控制标准、质量控制措施和质量控制责任等内容。审计质量控制体系应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定执行等各个环节，确保审计工作质量的全过程控制。（二）质量控制措施1.审计人员培训加强审计人员的培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。审计机关应当定期组织审计人员参加业务培训和职业道德教育，内部审计机构和社会审计组织应当加强对本单位审计人员的培训和考核。2.审计项目质量检查建立审计项目质量检查制度，对审计项目进行定期检查和不定期抽查。审计机关应当对本机关实施的审计项目进行质量检查，内部审计机构应当对本单位实施的审计项目进行质量检查，社会审计组织应当对本所实施的审计项目进行质量检查。3.审计业务档案管理加强审计业务档案管理，确保审计业务档案的完整、准确和安全。审计机关、内部审计机构和社会审计组织应当按照国家有关规定，建立健全审计业务档案管理制度，对审计业务档案进行分类、整理、归档和保管。五、法律责任（一）被审计单位的法律责任被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告；拒不改正或者情节严重的，依法追究责任。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以建议有关部门、单位给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的法律责任审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。（三）其他相关法律责任任何单位或者个人拒绝、阻碍审计机关及其审计人员依法执行职务，构成犯罪的，依法追究刑事责任