工业企业会计监督制度

PAGE工业企业会计监督制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强工业企业会计监督，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量，维护市场经济秩序，保障企业资产安全，促进企业健康发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《会计基础工作规范》以及国家其他有关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于本工业企业及其所属各部门、各分支机构。（四）基本原则1.合法性原则：会计监督应当符合国家法律法规和统一的会计制度规定。2.真实性原则：确保会计资料真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。3.全面性原则：涵盖企业经济活动的全过程，对各项经济业务进行全方位监督。4.及时性原则：及时发现和纠正会计核算及经济活动中的问题。5.独立性原则：会计监督机构和人员依法独立行使职权，不受其他部门、个人的干涉。二、会计监督机构与人员（一）会计监督机构设置1.设置独立的内部审计部门，配备专业的审计人员，负责对企业财务收支、经济活动等进行内部审计监督。2.在财务部门内部设立会计监督岗位，由具备专业资格的会计人员担任，负责日常会计核算监督工作。（二）会计监督人员职责1.内部审计人员职责制定内部审计计划和方案，组织实施内部审计工作。对企业财务报表、财务收支、内部控制制度等进行审计，出具审计报告。检查企业资产的真实性、完整性和安全性，发现问题及时督促整改。对企业重大经济决策、投资项目等进行专项审计，提供决策依据和风险评估。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行评价。2.财务部门会计监督岗位人员职责审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，对不真实、不合法的原始凭证予以拒绝。监督记账凭证的编制，确保会计分录正确、账账相符。定期核对账目，检查账簿记录与实物、款项的相符情况，发现差异及时查明原因并处理。监督财务报表的编制过程，审核报表数据的准确性和合规性，确保财务报表真实反映企业财务状况和经营成果。对财务收支活动进行实时监督，制止和纠正违反财经纪律的行为。（三）会计监督人员任职资格1.内部审计人员应具备审计、会计、财务管理等相关专业知识，取得国家认可的内部审计资格证书，具有一定的审计工作经验。2.财务部门会计监督岗位人员应具备会计从业资格证书，熟悉国家财经法规和企业财务制度，具有较强的会计核算和财务分析能力。三、会计监督的内容与方法（一）会计凭证监督1.原始凭证审核审核原始凭证的名称、日期、编号、内容摘要、金额、填制单位名称及填制人姓名、经办人员签名或盖章等是否齐全。检查原始凭证所记录的经济业务是否真实发生，是否符合国家法律法规和企业内部规定。审核原始凭证的金额计算是否正确，大小写金额是否一致。查看原始凭证的签章是否完备，有无涂改、挖补等现象。2.记账凭证编制监督检查记账凭证是否根据审核无误的原始凭证编制，会计分录是否正确反映经济业务内容。核对记账凭证的摘要是否清晰、准确，能简要概括经济业务要点。审查记账凭证所附原始凭证的张数是否与记账凭证注明的附件张数相符。监督记账凭证的编号是否连续，有无重号、漏号现象。（二）会计账簿监督1.账簿设置监督检查企业是否按照国家统一的会计制度规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。审核各类账簿的启用是否符合规定，是否有明确的账簿启用表，注明启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）姓名，并加盖名章和单位公章。2.账簿登记监督监督记账人员是否根据审核无误的记账凭证登记账簿，登记是否及时、准确，做到账证相符。检查账簿记录是否清晰、整洁，文字和数字书写是否规范，是否按规定的方法更正错账。核对总账与明细账之间的余额是否相符，总账与日记账之间的发生额和余额是否相符。3.账簿保管监督审查账簿的保管是否安全、完整，是否按照规定的期限进行保管，期满后是否按规定程序进行销毁。（三）财务报表监督1.报表编制监督检查财务报表的编制是否符合国家统一的会计制度规定，报表格式、项目内容是否齐全。监督财务报表的数据来源是否真实、准确，是否根据核对无误的账簿记录和其他有关资料编制。审查财务报表之间的勾稽关系是否正确，各报表项目之间的数字是否衔接一致。2.报表审核监督财务部门负责人应对财务报表进行审核，重点审核报表数据的准确性、完整性和合规性。将财务报表与企业预算、前期报表数据进行对比分析，检查财务指标的变动是否合理，有无异常情况。内部审计部门应对财务报表进行审计，出具审计意见，确保财务报表真实反映企业财务状况和经营成果。（四）资产监督1.货币资金监督定期对库存现金进行盘点，检查现金账实是否相符，有无白条抵库、挪用现金等现象。查询银行存款账户余额，核对银行对账单与企业银行存款日记账，编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性和原因。监督货币资金收支业务的审批程序是否合规，是否存在越权审批、违规支付等问题。2.存货监督参与存货盘点工作，检查存货的数量、质量、计价是否正确，账实是否相符。审查存货采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节的内部控制制度是否健全有效，有无漏洞和风险。监督存货跌价准备的计提是否准确、合理，是否符合企业实际情况。3.固定资产监督定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、原值、折旧、净值等情况，检查账卡、账实是否相符。审查固定资产购置、建造、处置等业务的审批程序和会计处理是否正确，有无擅自处置固定资产、资产流失等问题。监督固定资产折旧政策的执行情况，检查折旧计算是否正确，折旧方法是否符合规定。4.无形资产监督核实无形资产的入账价值是否准确，是否符合相关规定。检查无形资产的摊销期限是否合理确定，摊销金额计算是否正确，并监督摊销政策的执行情况。关注无形资产的减值情况，审查减值准备的计提是否充分、合理。（五）成本费用监督1.成本核算监督检查成本核算方法是否符合企业生产经营特点和管理要求，是否保持一致性。审核成本核算资料的真实性、完整性，成本计算是否准确，有无多计、少计成本的情况。监督成本核算过程中各项费用的归集和分配是否合理，是否符合成本核算原则。2.费用报销监督审查费用报销凭证的真实性、合法性，报销内容是否符合企业费用开支标准和范围。检查费用报销审批手续是否齐全，是否经过规定的授权审批流程。对大额费用支出进行专项审计，核实费用支出的真实性和必要性，防止不合理费用支出。（六）会计监督方法1.日常检查：会计监督人员对日常会计核算工作进行定期或不定期检查，及时发现和纠正问题。2.专项审计：针对企业重大经济事项、财务收支异常情况等开展专项审计，深入调查分析问题原因，提出审计意见和建议。3.内部审计：内部审计部门定期对企业财务状况、内部控制等进行全面审计，出具审计报告，为企业管理层提供决策依据。4.财务分析：通过对财务数据的分析，对比各项财务指标，发现潜在问题和风险，为会计监督提供线索和方向。四、会计监督的程序（一）监督准备1.明确监督目标和范围，制定监督计划和方案，确定监督重点和方法。2.收集与监督事项相关的法律法规、政策文件、企业内部制度等资料，熟悉业务流程和财务核算方法。3.组建监督小组，配备专业人员，明确小组成员的职责分工。（二）实施监督1.查阅会计凭证、账簿、报表等会计资料，检查其真实性、完整性和合规性。2.实地盘点资产，核实资产的实际情况，与账面上的记录进行核对。3.询问相关人员，了解经济业务的发生过程和内部控制执行情况，获取相关信息和证据。4.对发现的问题进行记录和分析，收集相关证据，确定问题的性质和严重程度。（三）监督结果处理1.监督小组根据检查结果撰写监督报告，详细说明发现的问题、问题产生的原因、影响及处理建议。2.将监督报告提交给相关部门和人员，如财务部门负责人、企业管理层等，征求意见并进行沟通。3.根据反馈意见，对监督报告进行修改和完善，形成最终报告。4.针对监督发现的问题，下达整改通知，要求责任部门限期整改，并跟踪整改落实情况。5.对整改效果进行检查和评价，如问题已得到有效解决，整改措施执行到位，则监督工作结束；如整改不力或问题仍然存在，则重新进行监督检查，直至问题彻底解决。五、内部控制与会计监督（一）内部控制制度建设与完善1.企业应建立健全内部控制制度，涵盖财务、采购、销售、生产、人力资源等各个业务环节，明确各部门和人员的职责权限，规范业务流程。2.定期对内部控制制度进行评估和修订，根据企业发展变化、法律法规调整以及内部管理需求，及时完善制度内容，确保制度的有效性和适应性。（二）内部控制执行监督1.会计监督人员应关注内部控制制度的执行情况，检查各项业务是否按照规定的流程和权限进行操作。2.对内部控制执行过程中发现的问题及时提出改进建议，督促相关部门和人员整改，确保内部控制制度得到有效执行。（三）内部审计与内部控制评价1.内部审计部门应定期对企业内部控制进行审计评价，检查内部控制制度的健全性、合理性和有效性。2.通过审计评价，发现内部控制存在的缺陷和不足，提出改进措施和建议，促进企业内部控制水平不断提高。六、会计监督与外部审计的协调（一）与注册会计师审计的协调1.积极配合注册会计师的审计工作，及时提供审计所需的会计资料、文件和信息。2.与注册会计师保持沟通，了解审计进展情况和发现的问题，对注册会计师提出的疑问进行解答和说明。3.根据注册会计师的审计意见，对企业财务报表进行调整和完善，确保财务报表符合审计要求和相关法律法规规定。（二）与政府审计的协调1.按照政府审计部门的要求，及时报送企业财务报表、审计报告等资料，配合政府审计部门开展审计工作。2.对政府审计部门提出的问题认真整改，按时反馈整改情况，确保企业经济活动合法合规。七、会计监督的考核与奖惩（一）考核机制1.建立会计监督工作考核制度，对会计监督机构和人员的工作质量、工作效率、发现问题及整改情况等进行考核评价。2.考核指标包括监督检查的准确性、及时性、完整性，发现问题的数量和质量，整改措施的落实情况等。（二）奖励措施1.对在会计监督工作中表现突出、发现重大问题并为企业挽回损失的会计监督机构和人员，给予表彰和奖励。2.奖励方式包括奖金、荣誉证书、晋升机会等，以激励会计监督人员积极履行职责，提高监督工作水平。