山东审计监督制度

PAGE山东审计监督制度一、总则（一）目的为了加强山东地区的审计监督工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计在维护财经秩序、促进经济健康发展、保障国有资产安全等方面的重要作用，依据国家相关法律法规及行业标准，结合山东实际情况，制定本审计监督制度。（二）适用范围本制度适用于山东省行政区域内的各级政府部门、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员必须依据国家法律法规和本制度规定的职责、权限、程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地作出审计评价和处理决定，维护各方合法权益。3.全面覆盖原则：对涉及财政财务收支、经济活动等各个方面进行全面审计监督，不留死角，确保审计监督的完整性。4.突出重点原则：在全面审计的基础上，根据不同时期的经济社会发展重点和热点问题，有针对性地确定审计重点领域、重点项目和重点资金，提高审计监督的效率和效果。5.监督与服务并重原则：通过审计监督，发现问题，提出改进建议，促进被审计单位加强管理、完善制度、提高效益，同时为政府决策提供参考依据，实现监督与服务的有机统一。二、审计机构及职责（一）审计机关设置山东省设立省、市、县三级审计机关，各级审计机关在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）审计机关职责1.财政审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对财政转移支付资金的管理和使用情况进行审计监督，确保资金分配合理、使用合规、效益显著。开展税收征管审计，检查税收政策执行情况，防范税收流失风险，保障财政收入稳定增长。2.财务收支审计对国家机关、企事业单位、社会团体等单位的财务收支进行审计，检查财务核算的真实性、合法性和合规性，揭露和查处财务收支中的违法违规行为。对国有及国有控股企业的资产、负债、损益进行审计，评价企业经营业绩和财务状况，维护国有资产安全完整，促进企业提高经济效益。3.经济责任审计按照干部管理权限，对党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任进行审计，客观评价领导干部任期内履行经济责任情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。建立健全经济责任审计评价指标体系，规范审计评价标准，确保经济责任审计结果客观公正、准确可靠。4.固定资产投资审计对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，检查项目建设程序的合规性、资金使用的合理性和投资效益情况。开展重大建设项目跟踪审计，及时发现和纠正项目建设过程中的问题，保障项目顺利实施，提高投资效益。5.专项资金审计对社会保障、农业、教育、医疗、环保等重点专项资金的筹集、管理和使用情况进行审计，确保专项资金专款专用，发挥资金使用效益，维护人民群众切身利益。加强对专项资金分配、拨付、使用等环节的全过程监督，建立健全专项资金审计监督长效机制，防止专项资金被挤占、挪用、浪费等问题发生。6.内部审计指导与监督指导和监督本行政区域内各部门、各单位内部审计工作，制定内部审计工作规范和指南，推动内部审计机构建设，提高内部审计工作质量。组织开展内部审计人员培训，提高内部审计人员业务素质和职业道德水平，促进内部审计工作规范化、制度化、科学化发展。7.社会审计机构监督对依法设立的社会审计机构出具的审计报告进行核查，检查社会审计机构执业质量，规范社会审计机构审计行为，维护市场秩序。建立社会审计机构诚信档案，记录社会审计机构及其从业人员的执业情况，对违法违规行为进行严肃处理，并向社会公开披露。（三）审计人员职责1.遵守法律法规：审计人员应当严格遵守国家法律法规和本制度规定，依法履行审计职责，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。2.具备专业素养：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉审计业务流程和相关法律法规，不断提高自身综合素质。3.实施审计程序：审计人员应当按照审计准则和本制度规定的程序和方法实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，确保审计工作质量。4.客观公正评价：审计人员应当客观公正地评价审计事项，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒、歪曲事实，不得出具虚假审计报告。5.保守秘密：审计人员在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，应当予以保密，不得泄露给无关人员。6.廉洁自律：审计人员应当廉洁自律，遵守职业道德规范，不得接受被审计单位的贿赂、礼品、宴请等不正当利益，不得利用职务之便谋取私利。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划制定：各级审计机关应当根据国家审计工作方针政策和本地区经济社会发展实际情况，结合上级审计机关工作部署和本级政府工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准后实施，并报上一级审计机关备案。2.审计项目计划调整：年度审计项目计划一经确定，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整审计项目计划的，应当按照规定的程序报经批准。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目计划确定的审计事项，审计机关应当选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应当对审计工作质量负责。2.编制审计方案：审计组应当在实施审计前编制审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法和步骤等。审计方案应当报经审计机关负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计机关名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等事项。特殊审计项目，可以在实施审计时送达审计通知书。（三）审计实施1.开展审计工作：审计组应当按照审计方案确定的审计范围、内容和方法，实施审计工作，获取审计证据。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.编制审计工作底稿：审计人员应当对审计过程中获取的审计证据进行记录和整理，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够反映审计事项的查证过程和结果。3.收集审计证据：审计人员应当收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计建议。审计证据应当具有相关性、可靠性、合法性和充分性。审计人员可以采取检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法收集审计证据。4.审计人员回避：审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。被审计单位认为审计人员与其有利害关系的，有权申请审计人员回避。审计人员的回避，由审计机关负责人决定；审计机关负责人的回避，由本级政府行政首长决定。（四）审计报告1.审计组撰写审计报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。审计报告应当事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.征求被审计单位意见：审计机关应当将审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关；在规定期限内没有提出书面意见的，视为无异议。3.审计机关审定审计报告：审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审定。审计机关负责人对审计报告的真实性、合法性负责。审计机关审定审计报告后，应当根据审定结果，出具审计机关的审计报告、审计决定或移送处理书等审计文书。（五）审计决定1.作出审计决定：审计机关对审计报告中反映的问题，应当依法作出审计决定。审计决定应当包括审计机关名称、审计决定书文号、被审计单位名称、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计处理决定、整改要求以及作出审计决定的日期等内容。审计决定应当自送达之日起生效。2.送达审计决定：审计机关应当将审计决定送达被审计单位和有关单位。被审计单位应当按照审计决定的要求进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告审计机关。（六）审计整改1.建立整改跟踪机制：审计机关应当建立健全审计整改跟踪机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计决定，整改存在的问题。2.定期报告整改情况：被审计单位应当在规定期限内向审计机关报送整改情况报告。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行分析研究，向本级政府报告审计整改总体情况，并向社会公开审计整改结果。3.加强部门协作配合：审计机关应当加强与纪检监察、财政、税务、国资等部门的协作配合，形成监督合力，共同推进审计整改工作。对审计发现的重大违法违规问题，审计机关应当及时移送有关部门依法处理。四、审计质量控制（一）质量控制制度建设1.建立健全质量控制制度：审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容、程序和方法等，确保审计工作质量符合国家审计准则和本制度规定的要求。2.制定质量控制标准：审计机关应当制定审计项目质量控制标准，对审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计决定、审计整改等各个环节的质量控制要求作出具体规定，为审计人员提供操作指南。（二）质量控制措施1.加强审计项目管理：审计机关应当加强对审计项目的全过程管理，建立审计项目台账，对审计项目的立项、实施、审结等情况进行跟踪记录，及时发现和解决审计项目实施过程中存在的问题。2.开展审计质量检查：审计机关应当定期开展审计质量检查，对审计项目质量进行全面检查和评价。审计质量检查可以采取内部检查、交叉检查、外部评估等方式进行。对审计质量检查中发现的问题，应当及时进行整改，并追究相关人员的责任。3.建立审计项目质量考核机制：审计机关应当建立审计项目质量考核机制，对审计人员的审计工作质量进行考核评价。审计项目质量考核结果应当与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。4.加强审计人员培训：审计机关应当加强审计人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。培训内容应当包括国家法律法规、审计准则、专业知识、业务技能等方面。通过培训，使审计人员不断更新知识，提高审计工作能力。五、法律责任（一）被审计单位责任1.违反法律法规行为：被审计单位违反国家法律法规规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，审计机关有权责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.违反财经纪律行为：被审计单位违反国家财经纪律，有伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿、转移、侵占、挪用财政资金、国有资产等行为的，审计机关应当责令改正，追回有关款项，没收违法所得，依法给予处罚；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关应当向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.违反审计决定行为：被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位应当按照审计决定的要求进行整改，并将整改情况书面报告审计机关。被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令执行，可以依法申请人民法院强制执行。（二）审计人员责任1.违法违规行为：审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，