会计专业内部监督制度

PAGE会计专业内部监督制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强公司会计专业内部监督，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整，提高公司经济效益，确保公司各项经营活动符合国家法律法规和公司内部规章制度的要求。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算与财务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：内部监督制度的建立应符合国家有关法律法规和政策的规定，确保公司的会计行为合法合规。2.全面性原则：内部监督应涵盖公司会计工作的全过程，包括会计核算、财务报告、资金管理、资产管理、成本费用控制等各个方面。3.相互制约原则：会计工作中的各个岗位、各个环节应相互监督、相互制约，避免出现权力集中和舞弊行为。4.有效性原则：内部监督制度应具有可操作性和有效性，能够及时发现和纠正会计工作中的问题，保证公司财务信息的真实性和可靠性。5.成本效益原则：在建立和实施内部监督制度时，应充分考虑成本效益因素，确保监督制度的实施不会给公司带来过高的成本负担。二、监督主体与职责（一）监事会监事会是公司内部监督的重要机构，负责对公司财务状况、经营成果和内部控制进行监督检查。监事会的主要职责包括：1.检查公司财务，查阅公司财务会计报告、会计凭证、会计账簿等财务资料，对公司财务状况进行监督。2.对公司董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议。3.当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正。4.提议召开临时股东会会议，在董事会不履行本法规定的召集和主持股东会会议职责时召集和主持股东会会议。5.向股东会会议提出提案。6.依照《公司法》第一百五十一条的规定，对董事、高级管理人员提起诉讼。7.发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务所、律师事务所等专业机构协助其工作，费用由公司承担。（二）内部审计部门内部审计部门是公司内部监督的专门机构，负责对公司内部控制制度的健全性、有效性进行审计监督。内部审计部门的主要职责包括：1.制定内部审计计划，对公司及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制制度等进行审计监督。2.检查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料的真实性、完整性和准确性，发现问题及时提出整改意见。3.对公司内部控制制度的执行情况进行评价，发现内部控制缺陷及时提出改进建议，促进公司内部控制制度的不断完善。4.对公司重大投资项目、重大经济合同、重大资金支出等进行专项审计，防范投资风险和经营风险。5.对公司所属各部门、各分支机构的负责人进行任期经济责任审计，评价其任期内的经济责任履行情况。6.协助监事会开展监督检查工作，提供相关审计资料和信息。7.负责对公司内部审计工作中发现的问题进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。（三）会计机构与会计人员会计机构和会计人员是公司会计专业内部监督制度的直接执行者，负责对本部门、本岗位的会计工作进行日常监督。会计机构和会计人员的主要职责包括：1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料的真实、完整和准确。2.对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.对会计账簿记录与实物、款项及有关资料的核对情况进行监督，发现账实不符、账款不符等情况，应及时查明原因，并按照国家统一的会计制度的规定进行处理。4.对财务收支进行监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。5.对财务报告的编制过程进行监督，确保财务报告真实、准确、完整。6.对公司内部会计控制制度的执行情况进行监督，发现内部控制缺陷及时提出改进建议。7.对本部门、本岗位的会计工作进行自我评价，不断提高会计工作质量和效率。三、监督内容与方法（一）会计核算监督1.原始凭证审核会计人员应认真审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。审核内容包括：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对于外来原始凭证，应审核其是否盖有填制单位的公章；对于自制原始凭证，应审核其是否有经办部门和经办人员的签名或者盖章。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。2.记账凭证编制会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章等内容。记账凭证的编制应符合国家统一的会计制度的规定，会计科目使用应正确，金额计算应准确，摘要应简明扼要，能准确反映经济业务的内容。会计人员应定期对记账凭证进行复核，检查记账凭证的编制是否符合要求，记账凭证与原始凭证是否相符，记账凭证之间的衔接是否正确。3.会计账簿登记会计人员应按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿的登记应及时、准确、完整，做到账证相符、账账相符、账实相符。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐笔登记。会计人员应定期对会计账簿进行核对，检查账簿记录是否正确，账账之间是否相符。对于账实不符的情况，应及时查明原因，并按照国家统一的会计制度的规定进行处理。4.财务报告编制财务报告是公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计人员应按照国家统一的会计制度的规定编制财务报告，确保财务报告真实、准确、完整。财务报告的编制应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料进行，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务报告编制完成后，应经会计机构负责人、会计主管人员审核并签名或者盖章。公司负责人应当对本公司财务报告的真实性、完整性负责。（二）资金管理监督1.货币资金管理公司应建立健全货币资金内部控制制度，加强对现金、银行存款等货币资金的管理。货币资金的收付应严格按照规定的程序进行，确保货币资金的安全。现金的收付应严格遵守现金管理暂行条例的规定，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金；现金支出应严格按照审批程序进行，严禁白条抵库。银行存款的收付应严格遵守银行结算制度的规定，加强对银行账户的管理。银行账户的开立、变更、撤销应经公司负责人批准，并按照规定办理相关手续。银行存款的收付应通过银行转账结算，严禁出借银行账户。会计人员应定期对货币资金进行盘点和核对，确保账实相符。发现账实不符的情况，应及时查明原因，并按照国家统一的会计制度的规定进行处理。2.资金使用审批公司应建立健全资金使用审批制度，明确资金使用的审批流程和审批权限。资金使用应按照规定的程序进行审批，确保资金使用的合理性和合法性。资金使用审批应包括资金使用计划、资金使用申请、资金使用审批、资金支付等环节。资金使用计划应根据公司的经营目标和财务状况制定；资金使用申请应注明资金使用的用途、金额、支付方式等内容；资金使用审批应按照审批权限进行，未经审批不得支付资金。会计人员应严格按照资金使用审批制度的规定进行资金支付，对不符合审批程序的资金支付应予以拒绝。（三）资产管理监督1.固定资产管理公司应建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、折旧、处置等环节的管理。固定资产的购置应按照规定的程序进行审批，确保固定资产的购置符合公司的实际需要。固定资产的验收应严格按照合同约定进行，确保固定资产的质量和数量符合要求。固定资产的保管应指定专人负责，建立固定资产台账，记录固定资产的购置时间、型号、规格、数量、使用部门等信息。固定资产的使用应按照规定的操作规程进行，定期进行维护和保养，确保固定资产的正常运行。固定资产的折旧应按照国家统一的会计制度的规定进行计提，确保固定资产的价值得到合理补偿。固定资产的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额入账。会计人员应定期对固定资产进行盘点和核对，确保账实相符。发现账实不符的情况，应及时查明原因，并按照国家统一的会计制度的规定进行处理。2.流动资产（存货等）管理公司应建立健全流动资产管理制度，加强对存货、应收账款、预付账款等流动资产的管理。存货的采购应按照规定的程序进行审批，确保存货的采购符合公司的实际需要。存货的验收应严格按照合同约定进行，确保存货的质量和数量符合要求。存货的保管应指定专人负责，建立存货台账，记录存货的采购时间、型号、规格、数量、存放地点等信息。存货的发出应按照规定的程序进行审批，确保存货的发出符合公司的销售政策和生产计划。存货的盘点应定期进行，确保账实相符。发现账实不符的情况，应及时查明原因，并按照国家统一的会计制度的规定进行处理。应收账款的管理应加强对客户信用的评估和管理，建立应收账款台账，及时跟踪应收账款的回收情况。预付账款的管理应加强对供应商的信用评估和管理，确保预付账款的安全。（四）成本费用控制监督1.成本费用核算公司应建立健全成本费用核算制度，加强对成本费用的核算和管理。成本费用的核算应按照国家统一的会计制度的规定进行，确保成本费用的核算准确、完整。成本费用的核算应根据公司的生产经营特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本费用的核算应按照成本项目进行归集和分配，确保成本费用的计算准确无误。会计人员应定期对成本费用进行分析和比较，发现成本费用异常变动的情况，应及时查明原因，并采取相应的措施进行控制。2.成本费用控制公司应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、控制、考核等环节的管理。成本费用的预算应根据公司上一年度的成本费用水平和本年度的生产经营计划进行编制，确保成本费用预算的合理性和可行性。成本费用的控制应按照成本费用预算进行，严格控制各项成本费用的支出。对于超预算的成本费用支出，应按照规定的程序进行审批，确保成本费用支出的合理性和合法性。成本费用的考核应根据公司的成本费用预算和实际完成情况进行，对成本费用控制较好的部门和个人给予奖励，对成本费用控制不力的部门和个人进行处罚。（五）监督方法1.日常监督会计人员在日常会计工作中应按照规定的程序和方法进行操作，对会计凭证、会计账簿、财务报告等进行审核和监督，及时发现和纠正会计工作中的问题。内部审计部门应定期对公司的财务收支、经济活动、内部控制制度等进行审计监督，发现问题及时提出整改意见。2.专项监督对于公司重大投资项目、重大经济合同、重大资金支出等，应进行专项审计监督，防范投资风险和经营风险。当公司经营情况异常时，监事会或内部审计部门应进行专项调查审计，及时发现和解决问题。3.定期监督公司应定期对会计工作进行全面检查，包括会计凭证、会计账簿、财务报告、内部控制制度等方面的检查。监事会应定期对公司财务状况、经营成果和内部控制进行监督检查，确保公司财务信息的真实性和可靠性。四、监督流程与反馈机制（一）监督流程1.监督启动监事会、内部审计部门或会计机构和会计人员根据监督职责和工作需要，确定监督项目和监督范围，制定监督计划。监督计划应明确监督的目的、内容、方法、时间安排、人员分工等事项。2.监督实施监督人员按照监督计划的要求，通过查阅资料、实地检查、调查访谈等方式，对被监督对象的会计工作、资金管理、资产管理、成本费用控制等情况进行全面检查。监督人员在监督过程中应做好记录，收集相关证据，对发现的问题进行详细记录和分析。3.监督报告监督工作结束后，监督人员应撰写监督报告，报告应包括监督的基本情况、发现的问题、问题产生的原因、整改建议等内容。监督报告应经监督人员签字确认，并加盖监督部门的公章。4.结果处理公司负责人应根据监督报告的内容，及时组织相关部门和人员对发现的问题进行研究和分析，制定整改措施，并明确整改责任人和整改期限。整改责任部门和责任人应按照整改措施的要求，认真组织整改工作，确保整改措施得到有效落实。整改工作结束后，应向公司负责人提交整改报告。（二）反馈机制1.内部沟通监督部门应及时将监督报告和整改建议反馈给被监督对象，与被监督对象进行沟通和交流，了解其对监督结果的意见和看法。被监督对象应认真对待监督部门反馈的意见和建议，积极配合整改工作，及时向监督部门反馈整改工作的进展情况。2.信息共享监督部门应建立监督信息共享平台，及时将监督工作的相关信息和结果反馈给公司管理层、各部门负责人等相关人员，确保公司内部对监督工作的情况有全面的了解。公司管理层应根据监督信息，及时调整公司的经营策略和管理措施，加强内部控制，提高公司的管理水平和经济效益。五、违规处理与责任追究（一）违规行为界定1.违反国家有关法律法规和政策规定的会计行为，如伪造、变造会