国税 行政执法监督制度

PAGE国税行政执法监督制度一、总则（一）目的为了加强国税行政执法监督，规范国税行政执法行为，保障国家税收法律、法规的正确实施，保护纳税人及其他税务当事人的合法权益，促进国税机关依法行政，依据有关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级国税机关及其工作人员的行政执法活动。（三）基本原则1.合法性原则国税行政执法必须严格依照法律、法规、规章的规定进行，不得与法律、法规、规章相抵触。2.合理性原则国税行政执法应当遵循公平、公正、公开的原则，符合社会公德和客观规律，不得滥用职权、显失公正。3.程序正当原则国税行政执法应当严格按照法定程序进行，保障当事人的知情权、参与权和救济权。4.高效便民原则国税行政执法应当提高效率，方便纳税人及其他税务当事人，降低税收成本。5.监督与责任原则建立健全国税行政执法监督机制，对违法或者不当的行政执法行为及时纠正，并追究相关人员的责任。二、监督主体与职责（一）监督主体1.上级国税机关对下级国税机关的行政执法活动进行监督。2.各级国税机关内部的法制机构负责具体组织实施行政执法监督工作。3.各级国税机关的纪检监察部门对行政执法人员的违法违纪行为进行监督。（二）监督职责1.上级国税机关的监督职责制定行政执法监督工作制度和计划。对下级国税机关的行政执法行为进行检查、指导和监督。受理对下级国税机关行政执法行为的投诉、举报，并依法进行处理。对下级国税机关的行政执法过错行为进行责任追究。2.法制机构的监督职责组织实施行政执法监督检查工作。审查规范性文件的合法性。参与重大税务案件的审理。负责行政执法证件的管理。对行政执法过错行为进行调查、认定，并提出处理建议。3.纪检监察部门的监督职责对行政执法人员的违法违纪行为进行查处。受理对行政执法人员的投诉、举报，并依法进行处理。对行政执法监督工作进行监督检查。三、监督内容（一）行政执法主体的合法性1.国税机关是否具备法定的行政执法主体资格。2.行政执法人员是否具备执法资格。（二）行政执法依据的合法性1.行政执法所依据的法律、法规、规章是否正确适用。2.规范性文件是否符合法律、法规、规章的规定。（三）行政执法程序的合法性1.行政执法是否按照法定程序进行，包括立案、调查取证、告知、听证、审查、决定、送达等环节。2.行政执法过程中是否保障当事人的知情权、参与权和救济权。（四）行政执法行为的合理性1.行政执法行为是否符合公平、公正、公开的原则。2.行政执法行为是否适当，是否存在滥用职权、显失公正等情形。（五）行政执法文书的规范性1.行政执法文书是否符合法定格式和要求。2.行政执法文书的内容是否完整、准确、清晰。（六）行政执法案卷的完整性1.行政执法案卷是否齐全，包括立案审批表、调查笔录、证据材料、处罚决定书等。2.行政执法案卷的整理是否规范，是否能够反映行政执法的全过程。四、监督方式（一）日常监督1.各级国税机关应当建立健全行政执法日常监督制度，定期对行政执法活动进行检查。2.法制机构应当对规范性文件进行定期清理，对行政执法案件进行定期评查。（二）专项监督1.根据工作需要，上级国税机关可以组织开展专项行政执法监督检查。2.对群众反映强烈、社会影响较大的行政执法问题，应当及时组织专项监督检查。（三）个案监督1.对涉及重大公共利益、可能造成重大社会影响或者引发群体性事件的行政执法案件，上级国税机关可以进行个案监督。2.对行政执法过程中存在争议或者疑问的案件，法制机构可以进行个案审查。（四）投诉举报监督1.各级国税机关应当设立投诉举报电话、信箱等，受理纳税人及其他税务当事人对行政执法行为的投诉、举报。2.对投诉、举报的问题，应当及时进行调查处理，并将处理结果告知投诉、举报人。五、监督程序（一）监督启动1.日常监督、专项监督、个案监督由各级国税机关的法制机构或者纪检监察部门根据工作需要提出监督建议，报经本机关负责人批准后启动。2.投诉举报监督由法制机构或者纪检监察部门受理投诉、举报后，报经本机关负责人批准后启动。（二）监督实施1.监督人员应当向被监督对象发出监督通知书，告知监督的内容、方式、时间等要求。2.被监督对象应当按照监督通知书的要求，提供相关资料和情况，并配合监督人员的工作。3.监督人员可以采取查阅资料、实地检查、调查询问、听取汇报等方式进行监督检查。（三）监督处理1.监督人员在监督检查过程中发现问题的，应当及时向被监督对象提出整改意见，并要求其限期整改。2.被监督对象应当在规定的期限内将整改情况书面报告监督机关。3.对违法或者不当的行政执法行为，监督机关应当依法作出处理决定，包括责令改正、撤销、变更、确认违法等，并追究相关人员的责任。（四）监督结果反馈1.监督机关应当将监督结果及时反馈给被监督对象，并向社会公开。2.对监督结果有异议的，被监督对象可以在规定的期限内提出申诉。六、责任追究（一）责任追究的原则1.过错与责任相适应原则根据行政执法过错行为的性质、情节和后果，确定相应的责任。2.教育与惩戒相结合原则通过责任追究，教育行政执法人员依法履行职责，同时对违法违纪行为进行惩戒。3.实事求是原则以事实为依据，准确认定行政执法过错行为，客观公正地追究责任。（二）责任追究的种类1.批评教育对情节较轻的行政执法过错行为，给予批评教育。2.责令作出书面检查对情节较重的行政执法过错行为，责令作出书面检查。3.通报批评对情节严重的行政执法过错行为，在本机关范围内进行通报批评。4.取消当年评选先进资格对造成不良影响的行政执法过错行为，取消当年评选先进资格。5.暂扣或者吊销行政执法证件对违法违纪的行政执法人员，暂扣或者吊销行政执法证件。6.行政处分对违反行政纪律的行政执法人员，给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。7.法律责任对构成犯罪的行政执法人员，依法追究刑事责任。（三）责任追究的程序1.立案法制机构或者纪检监察部门对发现的行政执法过错行为进行初步调查，认为需要追究责任的，予以立案。2.调查立案后，法制机构或者纪检监察部门应当组织人员进行调查，收集相关证据材料。3.审理调查终结后，法制机构应当对行政