内部单位会计监督制度

PAGE内部单位会计监督制度一、总则（一）制定目的为了规范本单位的会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》及国家相关法律法规，结合本单位实际情况，制定本内部单位会计监督制度。（二）适用范围本制度适用于本单位各部门及所属分支机构的会计活动。（三）基本原则1.合法性原则：本单位的会计监督活动必须符合国家法律法规的规定，确保会计工作依法进行。2.真实性原则：会计资料应当真实反映本单位的经济业务事项，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。3.完整性原则：会计监督涵盖本单位经济活动的全过程，包括会计核算、财务收支、资产管理等各个方面，确保会计信息的全面性和完整性。4.制衡性原则：建立健全内部会计监督机制，明确各部门和人员在会计监督中的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作格局，防止权力滥用和舞弊行为的发生。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置本单位设置独立的会计机构，配备与会计工作相适应的会计人员。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（二）会计人员职责1.会计核算职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，及时、准确地记录和反映本单位的经济业务事项。审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.会计监督职责对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。定期对本单位的财务状况进行分析，为单位领导决策提供财务信息支持。3.其他职责遵守职业道德，保守本单位的商业秘密，不得泄露本单位的财务信息。参加会计业务培训，不断提高业务素质和职业道德水平。（三）会计人员任职回避单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。三、会计核算与监督（一）会计核算1.会计凭证本单位办理经济业务事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证应当具备以下内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，记账凭证必须具备以下内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。2.会计账簿本单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.财务会计报告本单位应当按照国家统一的会计制度的规定编制财务会计报告。财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告应当按照规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。（二）会计监督1.内部监督本单位建立健全内部会计监督制度，明确各部门和人员在会计监督中的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。单位应当建立健全财产清查制度，定期进行财产清查，保证账实相符。财产清查结果应当及时报告单位负责人，并按照国家统一的会计制度的规定进行处理。2.外部监督本单位接受财政、审计、税务等有关部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。单位应当配合注册会计师的审计工作，按照要求提供有关资料，不得干扰注册会计师的正常审计工作。四、财务收支审批（一）审批原则1.合法性原则：财务收支必须符合国家法律法规的规定，不得违反财经纪律。2.合理性原则：财务收支应当符合本单位的实际情况和经济利益，不得盲目支出。3.效益性原则：财务收支应当注重经济效益，提高资金使用效率。（二）审批流程1.申请：各部门或个人因工作需要发生财务支出时，应当填写支出申请单，注明支出事项、金额、用途等内容，并签字盖章。2.审核：支出申请单提交给本部门负责人进行审核，部门负责人应当对支出的真实性、合理性、必要性进行审核，并签字确认。3.审批：审核通过的支出申请单提交给财务部门进行审批，财务部门应当对支出的合法性、合规性进行审核，并签字确认。对于重大支出项目，还应当提交单位领导进行审批。4.支付：审批通过的支出申请单交给出纳人员进行支付，出纳人员应当按照审批金额和支付方式进行支付，并在支出凭证上签字盖章。（三）审批权限1.一般支出：金额在[X]元以下的支出，由部门负责人审核，财务部门审批。2.较大支出：金额在[X]元至[X]元之间的支出，由部门负责人审核，财务部门审核后，报单位分管领导审批。3.重大支出：金额在[X]元以上的支出，由部门负责人审核，财务部门审核后，报单位领导班子集体研究决定。五、财产清查（一）清查范围本单位的财产清查范围包括货币资金、实物资产、往来款项等。（二）清查方法1.货币资金清查：采用实地盘点法，对库存现金进行盘点，核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表。2.实物资产清查：采用实地盘点法或技术推算法，对固定资产、存货等实物资产进行清查，核实资产的数量、质量、价值等情况。3.往来款项清查：采用函证法或核对法，对债权债务等往来款项进行清查，核实款项的真实性、准确性。（三）清查时间本单位定期进行财产清查，年度终了前必须进行一次全面清查，平时可根据实际情况进行不定期清查。（四）清查结果处理1.财产清查结果应当及时报告单位负责人：单位负责人应当根据清查结果，组织有关人员进行分析研究，查明原因，提出处理意见。2.对于盘盈的财产：应当及时入账，按照规定程序报批后，冲减当期费用或增加资本公积。3.对于盘亏、毁损的财产：应当查明原因，分清责任，按照规定程序报批后，进行相应的账务处理。属于责任人赔偿的，应当收回赔偿款；属于保险公司赔偿的，应当及时办理索赔手续；属于无法收回的坏账损失，应当按照规定进行核销。六、会计档案管理（一）档案范围本单位的会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）档案整理会计档案应当按照国家统一的会计制度规定的分类方法进行整理，装订成册，编制会计档案保管清册。（三）档案保管1.本单位设置专门的会计档案保管机构：配备必要的保管设备，对会计档案进行妥善保管。2.会计档案的保管期限分为永久、定期两类：定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证：不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。（四）档案查阅与复制1.本单位内部人员查阅会计档案：应当经会计机构负责人（会计主管人员）批准，并办理登记手续。2.外单位人员查阅会计档案：应当持有单位介绍信，经本单位负责人批准，并办理登记手续。查阅会计档案时，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。3.本单位因工作需要复制会计档案：应当经会计机构负责人（会计主管人员）批准，并办理登记手续。复制的会计档案应当与原件一致，并在会计档案保管清册中注明复制日期、复制人员等信息。（五）档案销毁1.保管期满的会计档案：除本制度规定不得销毁的情形外，可以按照以下程序销毁：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核