财经素养基础教程

1企业设立财经管理学院重庆电子科技职业大学财经管理学院2了解各类创业主体的组织形式及其特点熟悉个体工商户、合伙企业相关基础知识熟悉公司制企业相关基础知识能准确判断组织形式类型能对各类组织形式对比优劣能正确梳理公司制企业的设立流程树立依法办事、自觉遵守法律的意识培养主动思考、创新进取的精神培养团队合作、协作共赢的意识重庆电子科技职业大学财经管理学院3各类经营组织形式的特点及设立程序经营组织形式的合理选择重庆电子科技职业大学财经管理学院4相关知识一、个体工商户（一）概念

个体工商户是指在中国境内，以个人或者家庭为单位，自主经营、自负盈亏、自负责任，从事生产、经营、服务等活动的个人和家庭经济组织。任务一企业组织形式基本知识重庆电子科技职业大学财经管理学院5相关知识（二）特征

1.个体工商户可以是个人经营，也可以是家庭经营。2.个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。重庆电子科技职业大学财经管理学院6相关知识（三）登记1.个体工商户须经核准登记，取得营业执照，方可执业。2.个体工商户的登记机关是县级及以上市场监督管理部门，个体工商户可以起字号。重庆电子科技职业大学财经管理学院7相关知识（四）登记管理

1.个体工商户的登记事项主要包括：经营者姓名和住所；组成形式；经营范围；经营场所；2.个体工商户使用名称的，应在名称中标明“（个体工商户）”字样；3.冠以“中国”、“中华”、“中央”、“全国”、“国家”等字词的，由国家市场监督管理总局审核，提出审核意见并报国务院批准；重庆电子科技职业大学财经管理学院8相关知识

4.个体工商户名称不得存在下列情形①使用与国家重大战略政策相关的文字，使公众误认为与国家出资、政府信用等有关联关系；②使用“国家级”、“最高级”、“最佳”等带有误导性的文字；③使用与同行业在先有一定影响的他人名称（包括简称、字号等）相同或者近似的文字；④使用明示或者暗示为非营利性组织的文字；⑤法律、行政法规和本办法禁止的其他情形。重庆电子科技职业大学财经管理学院9相关知识二、个人独资企业（一）概念及特征

是指依法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

个人独资企业的负责人是投资者本人，投资者个人对企业的债务负无限责任。重庆电子科技职业大学财经管理学院10相关知识（二）设立设立条件①投资人为一个自然人;②有合法的企业名称;③有投资人申报的出资;④有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件;⑤有必要的从业人员。重庆电子科技职业大学财经管理学院11相关知识（三）投资人及事务管理

（1）投资人对本企业的财产依法享有所有权，其有关权利可以依法进行转让或继承。

（2）投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。

（3）投资人可以自行管理企业事务，也可以委托或者聘用他人负责企业的事务管理。

（4）个人独资企业应当依法设置会计帐簿，进行规范会计核算。

（5）个人独资企业招用职工的，应当依法与职工签订劳动合同。

（6）个人独资企业应当按照规定为职工缴纳社会保险费。重庆电子科技职业大学财经管理学院12相关知识三、合伙企业（一）概念及分类1.概念

是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资，共同经营，共享收益，共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。2.分类。合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。（1）普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。（2）有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，其中，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。重庆电子科技职业大学财经管理学院13相关知识（二）合伙企业的设立

1.普通合伙企业设立（1）设立条件①有两个及以上合伙人，合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力；

②有书面合伙协议；③有合伙人认缴或者实际缴付的出资；④有合伙企业的名称和生产经营场所；⑤法律法规规定的其他条件（2）合伙企业名称中应当标明“普通合伙”字样。

重庆电子科技职业大学财经管理学院14相关知识（3）出资规定

可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，也可以用劳务出资。

重庆电子科技职业大学财经管理学院15相关知识2.特殊的普通合伙企业设立（1）设立适用

以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构，可设立为特殊的普通合伙企业。（2）特殊的普通合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙”字样。重庆电子科技职业大学财经管理学院16相关知识3.有限合伙企业设立（1）由二个以上五十个以下合伙人设立，法律另有规定的除外。（2）至少应当有一个普通合伙人。（3）名称中应当标明“有限合伙”字样。（4）有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资。有限合伙人不得以劳务出资。重庆电子科技职业大学财经管理学院17相关知识3.有限合伙企业设立（5）有限合伙人应当按照合伙协议的约定按期足额缴纳出资；未按期足额缴纳的，应当承担补缴义务，并对其他合伙人承担违约责任。（6）由普通合伙人执行合伙事务。（7）新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。（8）有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任；（9）普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。重庆电子科技职业大学财经管理学院18相关知识四、公司制企业——有限责任公司（一）概念及特征1.概念

有限责任公司是由一个以上五十个以下股东出资设立的企业法人。其中，只有一个股东的有限责任公司称为一人有限责任公司。2.主要特征（1）股东数不得超过法律规定上限（50个，不含本数）；（2）公司以其全部财产对公司的债务承担责任；（3）股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。重庆电子科技职业大学财经管理学院19相关知识（二）设立

设立有限责任公司，应当在公司名称中标明“有限责任公司”或者“有限公司”字样。重庆电子科技职业大学财经管理学院20相关知识（二）设立1.设立条件（1）股东符合法定数量，即一个以上（含）五十个以下（不含）。（2）股东签订设立协议，明确各自在公司设立过程中的权利和义务。（3）股东共同制定公司章程。（4）有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构。（5）有公司住所等重庆电子科技职业大学财经管理学院21相关知识2.公司章程有限责任公司章程应当载明下列事项（不限于）：（1）公司名称和住所；（2）公司经营范围；（3）公司注册资本；（4）股东的姓名或者名称；（5）股东的出资额、出资方式和出资日期；（6）公司的机构及其产生办法、职权、议事规则；（7）公司法定代表人的产生、变更办法；（8）股东会认为需要规定的其他事项。重庆电子科技职业大学财经管理学院22相关知识3.出资要求（1）注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。法律法规另有规定的，从其规定。（2）股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价。注1：根据《实施<中华人民共和国公司法>注册资本登记管理制度的规定》（2024年7月1日起实施）：存量类有限责任公司剩余认缴期限自2027年7月1日起超过5年的，须在2027年6月30日前将剩余认缴期限调至5年以内。注2：存量类有限责任公司是指在2024年6月30日前登记设立的公司。重庆电子科技职业大学财经管理学院23相关知识4.出资责任（1）股东未按期足额缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当对给公司造成的损失承担赔偿责任。（2）公司设立时，股东未按照公司章程规定实际缴纳出资，或者实际出资的非货币财产的实际价额显著低于所认缴的出资额的，设立时的其他股东与该股东在出资不足的范围内承担连带责任。重庆电子科技职业大学财经管理学院24相关知识四、公司制企业——股份有限公司（一）概念及特征1.概念

股份有限公司，又称股份公司，是指其全部资本划分为等额股份，股东以认购的股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。重庆电子科技职业大学财经管理学院25相关知识2.主要特征（1）股东具有广泛性（2）出资具有股份性（3）股东责任有限性（4）股份公开性、自由性（5）公司的公开性（6）设立、解散的复杂性。重庆电子科技职业大学财经管理学院26相关知识（二）设立

1.设立条件设立股份有限公司，应当具备下列条件：（1）发起人符合法定人数。（2）有符合公司章程规定的全体发起人认购的股本总额或者募集的实收股本总额。（3）股份发行、筹办事项符合法律规定。（4）发起人制订公司章程，采用募集方式设立的经创立大会通过。（5）有公司名称，建立符合股份有限公司要求的组织机构。（6）有公司住所。重庆电子科技职业大学财经管理学院27相关知识2.设立方式设立股份有限公司，可以采取发起设立或者募集设立的方式。（1）发起设立

是指由发起人认购设立公司时应发行的全部股份而设立公司；（2）募集设立

是指由发起人认购设立公司时应发行股份的一部分，其余股份向特定对象募集或者向社会公开募集而设立公司。重庆电子科技职业大学财经管理学院28相关知识3.股东数量（1）设立股份有限公司，应当有一人以上二百人以下为发起人（2-200人），其中应当有半数以上的发起人在中华人民共和国境内有住所。（2）向社会公开募集股份的股东数量无限制性规定。重庆电子科技职业大学财经管理学院29相关知识4.出资要求及责任（1）股份公司的注册资本为在公司登记机关登记的已发行股份的股本总额。在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份，但是，法律、行政法规等另有规定的，从其规定。（2）以发起设立方式设立股份公司的，发起人应当认足公司章程规定的公司设立时应发行的股份。以募集设立方式设立股份公司的，发起人认购的股份不得少于公司章程规定的公司设立时应发行股份总数的百分之三十五。但是，法律、行政法规另有规定的，从其规定。（3）发起人不按照其认购的股份缴纳股款，或者作为出资的非货币财产的实际价额显著低于所认购的股份的，其他发起人与该发起人在出资不足的范围内承担连带责任。重庆电子科技职业大学财经管理学院30相关知识各类组织形式主要特征小结重庆电子科技职业大学财经管理学院31动手操作

列举你所熟知的个体工商户、个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司。重庆电子科技职业大学财经管理学院32相关知识一、“多证合一”改革

1.“五证合一”登记制度

将营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证整合为办理一个证（营业执照）；一份营业执照对应一个统一社会信用代码（一照一码）2.相关文件：《关于加快推进“多证合一”改革的指导意见》（2017年4月26日国务院常务会审议讨论通过）

规定：在“五证合一”登记制度改革工作机制及技术方案的基础上，继续全面实行“一套材料、一表登记、一窗受理”的工作模式，申请人办理企业注册登记时只需填写“一张表格”，向“一个窗口”提交“一套材料”，不断完善工作流程。任务二

企业设立流程重庆电子科技职业大学财经管理学院33相关知识新版营业执照样式重庆电子科技职业大学财经管理学院34动手操作

找一家电商平台，选一家电商经营户，查看其营业执照，描述其主要基本信息、经营信息等。重庆电子科技职业大学财经管理学院35相关知识二、营业执照办理流程1.核准市场主体名称2.提交资料3.部门审核4.及时办结5.一窗发证重庆电子科技职业大学财经管理学院36动手操作

设想你准备成立一家奶茶店（个体工商户），如何具体办理营业执照？让我们都懂点财经！重庆电子科技职业大学财经管理学院372企业资金筹集财经管理学院重庆电子科技职业大学财经管理学院39熟悉企业筹资的含义与分类理解筹资原则掌握筹资渠道和筹资方式能运用销售百分比法预测资金需要量知道各种筹资方式的种类、程序和特点能够计算个别资金成本和综合资金成本培养基于企业实际情况，选择适合的筹资方式的能力培养利用多种筹资方式解决企业资金需求的能力学习目标重庆电子科技职业大学财经管理学院40各筹资方式的特点结合实际情况提出筹资方案学习目标筹资分类重庆电子科技职业大学财经管理学院41相关知识获取资金要遵守哪些原则？筹资类型筹资方式筹资原则如何筹集资金筹资渠道资金来自哪里？筹资方式资金获取的具体方法？筹资原则任务一掌握企业资金筹集方法不同分类方式可分为不同类别重庆电子科技职业大学财经管理学院42相关知识一、企业筹资的含义与分类取得资金权益特性股权筹资债务筹资混合筹资是否借助金融机构直接筹资间接筹资资金的来源范围内部筹资外部筹资筹集资金的使用期限短期筹资长期筹资【含义】企业筹资是指企业为了满足经营活动、投资活动、资本结构管理等需要，运用一定的筹资方式，通过一定的筹资渠道，筹措和获取所需资金的一种财务行为。重庆电子科技职业大学财经管理学院43相关知识国家金融机构资本市场其他投资人投入企业自身财政投资和财政补贴银行和非银行金融机构上市融资企业经营获利累计其他公司或人投入二、筹资渠道【筹资渠道】是指企业筹集资金的来源方向与通道。重庆电子科技职业大学财经管理学院44相关知识三、筹资方式【筹资方式】是企业筹集资金所采取的具体形式。

股权筹资吸收直接投资公开发行股票留存收益债务筹资向金融机构借款发行公司债券利用商业信用融资租赁重庆电子科技职业大学财经管理学院45相关知识三、筹资方式

【思考】股权筹资和债务筹资有和不同？

筹资方式股权筹资债务筹资优点1.是企业稳定的资本基础2.是企业良好的信誉基础3.企业的财务风险较小1.筹资速度较快2.筹资弹性大3.资本成本负担较轻4.可以利用财务杠杆5.稳定公司的控制权缺点1.资本成本负担较重2.控制权变更可能影响企业长期稳定发展3.信息沟通与披露成本较大1.不能形成企业稳定的资本基础2.财务风险较大3.筹资数额有限重庆电子科技职业大学财经管理学院46相关知识三、筹资方式【思考】债务筹资中的各种方式有何不同？

银行借款商业信用发行公司债券融资租赁优点1.筹资弹性较大2.筹资速度快3.资本成本较低1.限制条件少2.融资便利3.筹资成本低1.一次筹资数额大2.提高公司社会声誉3.与银行借款相比，募集资金的使用限制条件少4.锁定资本成本1.无需大量资金就能迅速获得资产2.限制条件较少3.能延长资金融通期限4.财务风险小（避免一次性支付负担），财务优势明显。缺点1.筹资数额有限2.限制条款多1.融资期限较短2.放弃现金折扣的筹资成本很高资本成本较高资本成本负担较高重庆电子科技职业大学财经管理学院47相关知识三、筹资方式【思考】股权筹资中的各种方式有何不同？

吸收直接投资普通股筹资留存收益优点1.公司与投资者容易进行信息沟通2.手续相对比较简便，筹资费用较低3.能够尽快形成生产能力1.利于公司自主管理、自主经营2.能增强公的社会声誉3.促进股权流通和转让4.没有固定的股息负担，相对于直接投资，资本成本较低1.不会分散控制权2.不发生筹资费用3.资本成本较低缺点1.公司控制权集中，不利于公司治理2.不利于产权交易3.相对于股票筹资，资本成本较高1.公司控制权分散，公司容易被经理人控制2.筹资费用较高，手续复杂3.不易尽快形成生产能力筹资数额有限制重庆电子科技职业大学财经管理学院48相关知识四、筹资原则合法性原则合理性原则筹资原则经济性原则适时性原则重庆电子科技职业大学财经管理学院49相关知识一、资金需要量预测

企业资金需要量预测可以采用定性预测法和定量预测法。定量预测法主要有销售百分比法、因素分析法、资金习性预测法等，这里重点分析常用的销售百分比法。销售百分比法能为筹资管理提供短期预计的财务报表，以适应外部筹资的需要，且易于使用。其确定外部融资需要量包括以下三个步骤：

（1）确定资产负债表各项目与销售额之间的依存关系。

（2）确定经营性资产与经营性负债有关项目与销售额的稳定比率关系。

（3）确定外部筹资额。任务二企业筹资方式分析重庆电子科技职业大学财经管理学院50相关知识【案例分析】

2023年夏季，先源环保公司预计订单量比上年上升10%，但公司目前尚无多余资金，急需追加短期资金投入。先源环保公司2022年的营业收入为13200万元，净利润为1000万。目前公司尚有剩余生产能力，增加产量不需要进行固定资产等长期投资，但现金、应收账款、存货、应付账款属于敏感项目，这部分敏感性项目与销售收入保持稳定的百分比。预计2023年先源环保公司的销售单价不变，销售净利率不变，利润留存率35%。公司筹资优先考虑使用留存收益，不足部分再向外部筹集。该公司简要资产负债表如表2-1所示。资产金额负债及所有者权益金额现金660应付账款1980应收账款1980短期借款3300存货3960长期借款1320固定资产4620实收资本3300

留存收益1320资产合计11220负债与所有者权益合计11220表2-1资产负债表（简表）编制单位：先源环保建设工程有限公司2022年12月31日单位：万元重庆电子科技职业大学财经管理学院51相关知识确定外部融资需要量包括以下三个步骤：（1）确定资产负债表各项目与销售额之间的依存关系。销售百分比法假设经营性资产以及经营性负债与销售额之间存在着稳定的百分比关系。本例中，随销售额变动而变动的资产项目为现金、应收账款、存货，随销售额变动而变动的负债项目为应付账款。（2）确定经营性资产与经营性负债有关项目与销售额的稳定比率关系。本例中，现金、应收账款、存货、应付账款与销售额的比率分别为5%（660÷13200×100%)、15%（1980÷13200×100%）、30%（3960÷13200×100%）、15%（1980÷13200×100%）。（3）确定需要增加的筹资数量，预计因销售增长而需要的资金需求增长额后，除利润留存后即为所需要的外部筹资额。本例中，外部筹资需求量=（经营性资产销售百分比-经营性负债销售百分比）*新增销售额-预计销售额*销售净利率*

利润留存率=（5%+15%+30%-15%）×13200×10%-13200×(1+10%)×1000/13200×35%=76.78(万元）重庆电子科技职业大学财经管理学院52相关知识二、股权资金与债务资金的筹集股权筹资和债务筹资各有其优缺点，企业应结合自身实际情况，选择合适的筹资方式。本例中，短缺资金为满足临时生产经营需要，公司需要预测对外资金筹资额，并选择合适的短期资金筹集方式。【案例分析】财务部经过测算对外资金筹资额，并进行一翻讨论后，形成两种备选筹资方案。方案一：银行短期借款。向申请银行期限3个月的短期借款，月利率为0.6%，但银行要求保留10%的补偿性余额，到期一次还本付息。方案二：商业信用融资。经过与供应商谈判，供应商同意以“3/30，n/90”的信用条件，向其销售100万元的原材料。重庆电子科技职业大学财经管理学院53相关知识三、资本成本的计算1.一般模式

为了便于分析比较资本成本，通常用不考虑货币时间价值的一般通用模型计算用相对数及资本成本率表达。计算时，将初期的筹资费用作为筹资额的一项扣除，扣除筹资费用后的筹资额称为筹资净额，计算公式如下：

由于资本筹集费用一般以筹资总额度某一百分比计算，因此，上述计算公式也可以表现为：重庆电子科技职业大学财经管理学院54相关知识2.贴现模式对于金额大、时间超过一年的长期资本，更准确一些的资本成本计算方式是采用折现模式，即将债务未来还本付息或股权未来股利分红的折现值与目前筹资净额相等时的贴现率作为资本成本率。由：筹资净额现值-未来资本清偿额现金流量现值=0，可得：资本成本率=所采用的贴现率重庆电子科技职业大学财经管理学院55相关知识【案例分析】本例中，采用的筹资方式期限在一年以内，不需考虑货币的时间价值，用一般模式计算资本成本计算结果如下：方案一中，资本成本=（0.6%×12）/(1-10%)=8%方案二中，放弃现金折扣的资本成本=3%/(1-3%)×(360/60)=18.56%重庆电子科技职业大学财经管理学院56相关知识四、最佳资本结构决策不同的资本结构会给企业带来不同的后果。企业利用债务资本进行举债经营具有双重作用，既可以发挥财务杠杆效应，也可能带来财务风险。因此企业必须权衡财务风险和资本成本的关系，确定最佳的资本结构。评价企业资本结构最佳状态的标准应该是能够提高股权收益或降低资本成本，最终目的是提升企业价值。根据资本结构理论，当公司平均资本成本最低时，公司价值最大。【案例分析】本例中，放弃现金折扣的资本成本高达18.56%，因此，企业应利用商业信用融资，在第30天付款，并向银行借款2个月满足资金缺口。重庆电子科技职业大学财经管理学院57相关知识【案例分析】本例中，采用的筹资方式期限在一年以内，不需考虑货币的时间价值，用一般模式计算资本成本计算结果如下：方案一中，资本成本=（0.6%×12）/(1-10%)=8%方案二中，放弃现金折扣的资本成本=3%/(1-3%)×(360/60)=18.56%重庆电子科技职业大学财经管理学院58动手操作

企业在筹资过程中，如果产生了负债，借款规模和利率水平一旦确定，其负担的利息水平也就固定不变。举债产生的财务杠杆效应具有双重作用，请思考如何将其转化为积极效应，使企业既有规模又有效益。重庆电子科技职业大学财经管理学院59专题总结本节课学习了筹资渠道、筹资类型、筹资方式、筹资原则，重点学习了各种筹资方式的特点，结合永辉超市的实际筹资方案分析，解决小规模超市创业资金筹集问题；在个人的生活中，面对不同情况的资金短缺，也要合理合法的解决资金筹集问题。让我们都懂点财经！重庆电子科技职业大学财经管理学院603

复利计算财经管理学院重庆电子工程职业学院财经管理学院62理解资金时间价值的内涵掌握单利终值和现值的计算公式掌握复利终值和现值的计算公式理解风险与报酬的关系能计算一次性收付款项的终值和现值能利用资金时间价值和风险价值的相关知识，处理相关理财问题培养利用资金的时间价值解决实际问题，做出正确决策借助复利的原理认清生活中的各种陷阱，提升防诈骗的意识学习目标重庆电子科技职业大学财经管理学院63理解货币时间价值的内涵结合实际情况理解风险与报酬的关系学习目标重庆电子科技职业大学财经管理学院64相关知识

复利的终值和现值单利的终值和现值风险和报酬的关系货币时间价值重庆电子科技职业大学财经管理学院65相关知识

任务一掌握银行存贷利息计算

一、货币时间价值产生的原因

1.货币时间价值是资源稀缺性的体现2.货币时间价值是信用货币制度下，流通中货币的固有特征3.货币时间价值是人们认知心理的反映重庆电子科技职业大学财经管理学院66相关知识

二、货币时间价值的内涵

货币时间价值，是指货币经过一段时间的投资和再投资后所增加的价值。

差额资金的时间价值一定数量的资金的价值量周转使用一定数量的资金的价值量起始时间到期时间重庆电子科技职业大学财经管理学院67相关知识

（二）货币时间价值产生的原因

由于不同时间单位货币的价值不相等，所以，不同时间的货币不宜直接比较，需要把它们折算到同一时点上，才能计算价值和进行比较。重庆电子科技职业大学财经管理学院68相关知识

（二）货币时间价值产生的原因

由于不同时间单位货币的价值不相等，所以，不同时间的货币不宜直接比较，需要把它们折算到同一时点上，才能计算价值和进行比较。重庆电子科技职业大学财经管理学院69相关知识三、货币时间价值的作用

1.货币时间价值是评价投资方案是否可行的基本依据2.货币时间价值是评价企业收益的尺度重庆电子科技职业大学财经管理学院70相关知识四、终值与现值的概念

按照资金的类型及计息方式，资金的终值与现值有以下三种情况：1.单利终值与现值2.复利终值与现值3.年金终值与现值重庆电子科技职业大学财经管理学院71相关知识

五、货币时间价值的计量

（一）单利的终值和现值单利利息是指以本金为计息基数，在规定的期限内，以规定的利率所计算的利息。单利方式下，只有本金计算利息，单利计息方式下所产生的资金时间价值，其计算公式为：I=P*i*n其中，I-利息，P-现值，i-利率，n-计息期。

重庆电子科技职业大学财经管理学院72相关知识【案例分析】例3-1：某人将一笔5000元的现金存入银行，银行一年期定期利率为5%，

则此人在两年内获得的利息为：I=5000×5%×2=500（元）例3-2：某人将一笔5000元的现金存入银行，银行一年期定期利率为5%，则第二年末的单利终值为：F＝P*(1+i*n)＝5000×(1+5%×2)＝5500(元)例3-3：某人希望5年后获得10000元本利和，银行利率为5%，则他现在需存入银行的资金为：P＝F/(1+i*n)＝10000÷(1+5%×5)＝8000(元)重庆电子科技职业大学财经管理学院73相关知识（二）复利的终值和现值复利方式下，不仅本金计算利息，而且利息也要计算利息，俗称“利滚利”。按照这种方法，每经过一个计息期，要将所生利息加入本金再计算利息。这里所说的计息期是指相邻两次计息的时间间隔，如年月日等。除非特别指明，计息期为一年。F=P*（1+i）n

其中，F-终值，P-现值，i-利率，n-计息期。

重庆电子科技职业大学财经管理学院74相关知识【案例分析】例3-4：某人现在将5000元存入银行，银行利率为5%，则第二年末的复利终值为：F＝P*＝5000×(F/P，5%，2)＝5000×1.1025＝5512.5(元)其中，(F/P，5%，2)可通过查复利终值系数表得到。复利终值系数表见教材。重庆电子科技职业大学财经管理学院75相关知识

但复利终值系数表中只能查到i和n为整数的情况，但现实生活中i一般不是整数，就不能利用复利终值系数表了。

我们可以通过在EXCEL中插入财务函数FV来解决。

首先，我们在插入函数中选择FV函数。

重庆电子科技职业大学财经管理学院76相关知识

接着，在函数参数中输入利率、支付总期数和现值。

现值需以负数的形式标注重庆电子科技职业大学财经管理学院77相关知识

例3-4中第二年的本利和，我们通过EXCEL结算出来的结果和公式得到的结果是一致的。

重庆电子科技职业大学财经管理学院78相关知识

同样的道理，在计算复利现值时，我们也可以通过EXCEL中的PV函数

。

【案例分析】例3-5：某人希望5年后获得10000元本利，银行利率为5%，则他现在需存入银行的资金为：P＝F×＝F×(P/F，5%，5)＝10000×0.7835＝7835(元)

重庆电子科技职业大学财经管理学院79相关知识六、利率（一）基准利率及其特征利率表示一定时期内利息与本金的比率，通常用百分比表示。基准利率具有下列三个基本特征：（1）市场化（2）基础性（3）传递性

重庆电子科技职业大学财经管理学院80相关知识（一）基准利率及其特征利率表示一定时期内利息与本金的比率，通常用百分比表示。基准利率具有下列三个基本特征：（1）市场化（2）基础性（3）传递性

重庆电子科技职业大学财经管理学院81相关知识（二）利率的影响因素在市场经济条件下，利率的确定方法可以用以下公式表达。利率r=r*+RP=r*+IP+DRP+LRP+MRP其中，r*表示纯粹利率，RP表示风险溢价，IP表示通货膨胀溢价，DRP表示违约风险溢价，LRP表示流动性风险溢价，MRP表示期限风险溢价。

重庆电子科技职业大学财经管理学院82相关知识（二）利率的影响因素在市场经济条件下，利率的确定方法可以用以下公式表达。利率r=r*+RP=r*+IP+DRP+LRP+MRP其中，r*表示纯粹利率，RP表示风险溢价，IP表示通货膨胀溢价，DRP表示违约风险溢价，LRP表示流动性风险溢价，MRP表示期限风险溢价。

重庆电子科技职业大学财经管理学院83相关知识（三）利率的期限结构利率期限结构是指某一时点不同期限债券的到期收益率与期限之间的关系，反映的是长期利率和短期利率的关系。该关系可以用曲线来表示，该曲线被称为债券收益率曲线，简称收益率曲线。到目前为止，出现了不少解释利率期限结构的理论。其中，有三种理论的解释较为流行：无偏预期理论；市场分割理论；流动性溢价理论。

重庆电子科技职业大学财经管理学院84相关知识（四）利率的计算【案例分析】例3-6:某人把10000元存入银行，按复利计息，若要在10年后获得本利和16289元，存款利率应为多少？由10000×(1+i)10=16289，得

(1+i)10=1.6289查复利终值系数表，与n=10对应的贴现率中，5%的系数为1.6289，故利率为5%。

重庆电子科技职业大学财经管理学院85相关知识【案例分析】例3-7:某人把10000元存入银行，按复利计息，若要在10年后获得本利和15000元，存款利率应为多少？首先，我们在插入函数中选择RATE函数。接着，在函数参数中输入支付总期数、现值和终值。财务函数RATE计算过程如下图所示：

重庆电子科技职业大学财经管理学院86相关知识通过RATE函数计算可得，年利率约为4.13%。

重庆电子科技职业大学财经管理学院87相关知识（五）名义利率与实际利率名义利率是指票面利率，实际利率是指投资者得到利息回报的真实利率。1.一年多次计息时的名义利率与实际利率复利的计息期不一定总是一年，有可能是季度、月或日。在复利计算中，如按年复利计息，一年就是一个计息期；如按季复利计息，一季就是一个计息期，一年就有四个计息期。计息期越短，一年中按复利计息的次数就越多，每年的利息额就会越大。

重庆电子科技职业大学财经管理学院88相关知识（五）名义利率与实际利率名义利率是指票面利率，实际利率是指投资者得到利息回报的真实利率。1.一年多次计息时的名义利率与实际利率复利的计息期不一定总是一年，有可能是季度、月或日。在复利计算中，如按年复利计息，一年就是一个计息期；如按季复利计息，一季就是一个计息期，一年就有四个计息期。计息期越短，一年中按复利计息的次数就越多，每年的利息额就会越大。

重庆电子科技职业大学财经管理学院89相关知识当利息在一年内要复利几次时，实际利率和名义利率的关系是：i=(1+r/m)m-1式中：i为实际利率；r为名义利率；m为每年复利计息次数。【案例分析】例3-8:某人把10000元存入银行，按复利计息，年利率为5%，按季度复利计息，则实际利率为：i=(1+5%/4)4-1=5.09%在一年复利数次的情况下，实际利率要高于名义利率。

重庆电子科技职业大学财经管理学院90相关知识任务二理解复利思维(一）复利的变形—年金

年金是指一定期间内，在相同间隔期内（一年、半年、一季……）支付或领取的相等的金额。年金应用广泛，如工资、折旧、租金、保险费、利息等都表现为年金的形式。

重庆电子科技职业大学财经管理学院91相关知识（一）普通年金终值和现值普通年金又称后付年金，是指各期期末收付的年金。1.普通年金终值普通年金终值是指其最后一次收付时的本利和，它是每次收付的复利终值之和。【案例分析】例3-9：某人每年在银行存入10000元，复利计息，年利率为10%，则3年后的本利和为：

第一期末的10000元，应赚得两期的利息，因此，到第三期末其值为12100元；第二期末的10000元，应赚得一期的利息，因此，到第三期末其值为11000元；第三期末的10000元，没有利息，其价值为10000元。整个年金终值为33100元。重庆电子科技职业大学财经管理学院92相关知识如果年金的期数很多，用上述方法计算终值显然相当烦琐。我们可以通过在EXCEL中插入财务函数FV来解决。重庆电子科技职业大学财经管理学院93相关知识2.偿债基金偿债基金是指为使年金终值达到既定金额每年末应收付的年金数额。【案例分析】例3-10：拟在5年后还清10000元债务，从现在起每年末等额存入银行一笔款项。假设银行存款利率为10%，每年需要存入多少元？重庆电子科技职业大学财经管理学院94相关知识3.普通年金现值普通年金现值，是指为在每期期末收付相等金额的款项，现在需要投入或收取的金额。【案例分析】例3-11：某人出国3年，请你代付房租，每年租金10000元，设银行存款利率为10%，他应该现在给你在银行存入多少钱？重庆电子科技职业大学财经管理学院95相关知识4.投资回收【案例分析】例3-12：假设以10%的利率借款20000元，投资于某个寿命为10年的项目，每年至少要收回多少现金才是有利的？重庆电子科技职业大学财经管理学院96相关知识任务二理解复利思维(二）风险与报酬

所谓风险是指在一定条件下或一定时期内，某一项行动具有多种可能而不确定的结果。

为了更深入的理解风险，有必要考察风险的要素，即风险因素、风险事件（事故）、损失。

风险和报酬的基本关系是风险越大要求的报酬率越高。重庆电子科技职业大学财经管理学院97动手操作

运用复利思维，规划自己的财富、健康、专业和生活。让我们都懂点财经！重庆电子科技职业大学财经管理学院984

企业购建固定资产财经管理学院重庆电子科技职业大学财经管理学院100了解会计中对于资产的定义、功能及分类。了解购买和租赁的区别与联系。了解货币时间价值。了解租赁的常见方式【短期低值租赁和融资性质租赁】能区分流动资产和非流动资产。能根据企业实际情况对购买或者租赁做出选择。培养做出决策时需要提前进行计划和预算的习惯，培养量力而行的投资和消费理念。培养勇于面对创业时资金短缺的困难，注重专利技术研发，敢闯敢创的精神。学习目标重庆电子科技职业大学财经管理学院101融资租赁方式与其他资产取得方式的比较融资租赁以及融资性租赁方式取得资产对于企业未来的影响学习目标重庆电子科技职业大学财经管理学院102相关知识1资产的分类与后续影响【需要五花八门的资产支撑经营】资产的定义和特征【买的或租的都是需要的资产】购买或租赁的选择【考虑内部和外部条件合理选择】财务上的划算与不划算【不同取得方式对应的代价不同，要对比请先折现】234重庆电子科技职业大学财经管理学院103资产是企业经营的必备条件，是企业经营的基础，由不同类别、不同用途的各项资产共同构成，以满足企业生产经营管理中的不同需要。任务一固定资产及主要取得方式相关知识重庆电子科技职业大学财经管理学院104资产的定义资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益流入的资源。资产强调“由企业拥有或控制”。按照实质重于形式的原则，企业事实上拥有或控制的资源才能作为资产确认。符合资产定义，同时符合确认条件的才能确认为企业的资产。相关知识重庆电子科技职业大学财经管理学院105企业的生产经营过程，就是企业的各项资产合理配置发挥各自应有作用的过程。相关知识资产可以按照分类标准进行分类，不同类别的资产其特征和用途不同，如按照资产的流动性分类，可将其分为流动资产和非流动资产。资产的流动性是指资产转变为现金的能力，即变现能力。重庆电子科技职业大学财经管理学院106相关知识固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计期间的有形资产，通常可以根据以下特征对一项资产是否属于固定资产进行识别。（1）持有目的来看是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，不是为了出售而持有。（2）使用寿命来看固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间或者其所能生产产品或提供劳务的总量，作为一项固定资产，其使用寿命应超过1年【不含1年】，属于非流动资产。（3）属于有形资产，固定资产具有实体形态，外在形态可描述，对比专利权、非专利技术、商标权等非流动资产，虽然其持有目的也不是为了出售，使用寿命也会超过1年，但因其没有实体形态，只能将其作为无形资产确认。重庆电子科技职业大学财经管理学院107对于非流动资产中的固定资产和无形资产，除了变现能力及变现期限以外，还有一个显著的特征便是在一定时期内可以反复的使用，而且使用过程中保持原有形态不变。相关知识将其成本在使用寿命内合理的进行分摊，即针对固定资产按月计提累计折旧，针对使用寿命有限的无形资产按月计提累计摊销。重庆电子科技职业大学财经管理学院108相关知识年限平均法下固定资产折旧计算项目名称参数备注资产原值400000.00固定资产取得成本预计净残值40000.00预计报废时回收或出售取得的残值净收入应计折旧额360000.00使用寿命内需要计提的折旧总额预计使用寿命3年取得时预计的使用年限年折旧额120000.00使用寿命内每个折旧年度计提的折旧额月折旧额10000.00年折旧额/12重庆电子科技职业大学财经管理学院109相关知识按照年限平均法下固定资产折旧计算所示，企业为取得该项固定资产更计花费40万元，预计使用寿命3年，即该项投入会形成企业资产中的固定资产，并且会在自投入使用之日起的未来3年内为企业提供生产、经营或管理的支撑。预计净残值4万元，表明按照预测，当3年后该项固定资产的使用寿命到期时，处置该项固定资产仍可为企业带来4万元的现金净流入，如：对外以45000的价格出售，但要承担5000元的处置费用，因此其预计净残值为45000-5000=40000元。应计折旧额36万元，表面在固定资产原值40万元的基础上，考虑预计净残值4万元后，仍有36万元需要在该项固定资产3年的使用寿命内，以计提固定资产折旧的方式计入成本或费用，并从对应期间的利润中得到补偿。以此类推，每年需要计提的折旧额即为年折旧额，按每年12个月计算，每月需要计提的折旧额即为月折旧额。重庆电子科技职业大学财经管理学院110长安汽车2022年三季报资产分类后，导致不同类型的企业资产结构会有较大差异相关知识重庆电子科技职业大学财经管理学院111相关知识任务二固定资产购买与租赁分析租赁是出租人以收取租金为条件，在租赁合同约定的期限内，将资产出租给承租人使用的经济行为。出租人、承租人、租金和租赁资产是一项租赁业务的基本要素。按照租赁业务的性质，可将租赁分为经营租赁和融资租赁两种。重庆电子科技职业大学财经管理学院112相关知识融资性租赁是指实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁，其主要目的在于融资。融资性租赁属于长期租赁，签订租赁合同后不可撤销，实质上是增加了企业的长期债务，具有财务杠杆的相关属性。（1）融资租赁协议是契约型的必须履行的义务，与借款负债形式是相同的。（2）融资租赁协议基本内容与借款合同的基本内容相近。（3）融资租赁和长期借款属于企业较为重大的经济行为。重庆电子科技职业大学财经管理学院113相关知识融资租赁的常见形式1.自营租赁：租赁公司根据承租人的申请，以自有或筹措的资金购进承租人所需设备并租给承租人使用2.回租租赁：先以销售方的身份签订销售合同把自己拥有的设备出售给租赁公司，再以承租人的身份通过租赁合同向租赁公司租回原设备继续使用，并按照租赁协议约定向租赁公司支付相应的租金。3.杠杆租赁：出租人以待购设备作为贷款抵押，通过转让收取租金的权利作为贷款的额外保证从银行、保险公司、信用公司等金融机构取得购买设备所需的借款，出租人购进设备后，出租给承租人使用，以租金偿还借款。重庆电子科技职业大学财经管理学院114相关知识出租方—融资租赁公司有钱，也想赚钱，可以按照需求企业的要求买进飞机，再租给需求企业用，定期收租。承租方—需求企业有需求，要用飞机，但一次性拿不出那么多钱或不想一次性投入那么多钱。融资租赁是集融资与融物、贸易与技术更新于一体的新型金融产业。通常具有租赁时间长、金额大、不可撤销的特点。对于承租人而言，初始资金投入的要求较低，不仅各大上市公司热衷于融资租赁方式，中小企业融资时也会考虑该方式。重庆电子科技职业大学财经管理学院115重庆电子科技职业大学财经管理学院116交易：航空公司为了购买飞机，向融资租赁公司借了5000万元，分10年归还，每年还700万元，合计7000万元；形式：双方约定，先由融资租赁公司购买价值5000万元的飞机，然后转租给航空公司，采取分10年每年收取700万元租金；实质：相当于航空公司一次性借了5000万元，偿还期为10年，累计偿还本息合计7000元。影响：航空公司很高兴，可以飞了，可以赚钱了；融资租赁公司很高兴，有的赚了【多归还的2000万元】；双赢局面相关知识重庆电子科技职业大学财经管理学院117相关知识经营是动态的，需求是变化的：按照其经营规划，启明公司需要采购一台高性能服务器。如果采用直接购买的方式，需要一次性支付120万元，但目前企业可支配资金仅有20万元。可选方式必要条件与供货商签订分期付款合同，分4年付款，每年支付35万元；市场上有功能相同或类似的设备租期6年，每年需要支付租金28万元，租赁期满后可直接取得该设备的所有权；向银行取得4年期贷款120万元用于支付服务器货款，年利率8%，每年年末付息，到期一次性还本；只有三种方式符合成本效益原则；一定要取得该高性能服务器；首付付得起，未来有支付能力；综上所述，就是选择的问题。重庆电子科技职业大学财经管理学院118相关知识现在投多少①将来收多少相当于现在收多少或者②将来投多少相当于现在一次性投多少既然一定要取得该高性能服务器；既然首付付得起，未来有支付能力；既然三种方式都符合成本效益原则；那就选择一种相对合理的；如何判断相对合理的——代价最小的；未来现金流出【代价】不同的情况下如何判断——把未来的变成现在的；如何把未来的变成现在的——折现以计算现值。重庆电子科技职业大学财经管理学院119相关知识如何把未来的变成现在的—折现概念213时间价值中的现值指未来某一时点的一定数额的货币【按一定比率】折算为当今的价值。一定比率—折现率涉及到投资决策时，现值与终值之间可以相互的转化【搭桥】，其中折现率是其转化的桥梁。这个比率怎么算公式或者查表确定特定期数和折现率复利方式下的终值系数、现值系数和年金系数，从而对应的计算出现值和终值。重庆电子科技职业大学财经管理学院120任务实施假设按照其经营规划，启明公司计划2021年1月份采购一台高性能服务器，如果采用直接购买的方式，需要一次性支付120万元，但目前企业可支配资金仅有20万元，企业应该从以下几种方式中如何进行选择【假设对应的折现率确定为5%】：1.与供货商签订分期付款合同，分4年付款，每年年末支付35万元；2.市场上有功能相同或类似的设备，需要以长期租赁方式租入使用，租期5年，每年需要支付租金28万元，租赁期满后可直接取得该设备的所有权；3.向银行取得4年期贷款120万元用于支付服务器货款，年利率8%，每年年末付息，到期一次性还本；4.所用现值或终值系数i=5%，n=4，一元年金现值系数3.545；i=5%，n=5，一元年金现值系数4.329；i=5%，n=4，复利现值系数0.8227重庆电子科技职业大学财经管理学院121任务实施符合成本效益原则下，到底采用哪种方式选项未来需支付金额未来需支付金额现值对企业的影响方式1自2021年至2024年，每年12月31日支付35万元35万*3.545=124.075万①连续4年每年支付35万；②取得并确认固定资产③按期计提折旧计入营业成本④按期调整融资费用方式2自2021年至2025年，每年12月31日支付28万元28万*4.329=121.212万①连续5年每年支付28万②取得并确认使用权资产③按期计提折旧计入营业成本④按期调整融资费用方式3自2021年至2024年，每年年末支付利息9.6万元，2024年12月31日还本120万元9.6万*3.545+120万*0.8227=34.032+98.724=132.756万①连续4年每年支付9.6万，第4年再偿还本金120万②取得并确认固定资产③按期计提折旧计入营业成本④按期确认利息费用重庆电子科技职业大学财经管理学院122任务实施选择结果针对上述计算结果，到底采用哪种方式，你心里是否已经有了一个结果？到底采用何种方式，需要同时考虑诸多的外部条件和内部条件，只有相对合理的取得方式，没有所谓的最合理的方式。做出选择时必须要考虑的是未来需要流出多少现金【企业未来的支付能力】；如果超出未来现金支付能力的，能否能进一步寻求以自身的产品或劳务抵偿的方式。重庆电子科技职业大学财经管理学院123任务实施租赁与购买在资产所有权上的差异体现贷款或分期付款融资租赁VS1.

签分期付款合同，4年付款，35万元；3.

取得4年期贷款120万元，每年年末付息，到期一次性还本；2.

长期租赁方式租入使用，租期6年，每年需要支付租金28万元，租赁期满后可直接取得该设备的所有权；贷款或分期付款会直接取得所有权【列示为固定资产】，而租赁期内的融资租赁并不是完全的所有权【更多的体现为控制权，列示为使用权资产，低值短期的不予列示】；租赁期虽然比较长，但到期后还是可以选择是否继续租赁，或者到期后直接支付部分资金以取得所有权，更适合于对资产更新要求比较高的企业。重庆电子科技职业大学财经管理学院124任务实施融资租赁方式对企业的影响优势劣势一举多得，既能满足长期需要又能解决买不起的尴尬。用途多样，集融资与融于一身融资租赁公司也要活下去，因此租赁期内：1.租赁方需要定时定量交租，考验长期支付能力；2.交不起租，要么谈，要么收回资产【对承租方影响巨大】；3.所有权【处置权】归出租方，无法自行处置；4.长期且不可撤销【撤销就面临赔偿】；5.要比直接购买花更多的钱；让我们都懂点财经！重庆电子科技职业大学财经管理学院1255

企业日常支出财经管理学院重庆电子科技职业大学财经管理学院127了解企业日常经营活动支出范围熟悉企业职工薪酬、社会保险等支出了解企业相关税费基础知识能计算职工薪金、社会保险费（企业和个人承担）能描述宏观经济变化对个人理财策略的影响培养依法经营企业意识培养依法纳税申报意识培养战略思维能力重庆电子科技职业大学财经管理学院128职工薪酬的构成、社保保险费构成及计算企业、个人社会保险费的计算企业常见税种的理解重庆电子科技职业大学财经管理学院129情景创设【任务情景-1】202×年10月，重庆颜美化妆品有限公司员工张某当月应发工资12000元，该公司根据规定，确定张某社会保险费、住房公积金缴存基数为10000元。【任务要求】任务1：请计算该月公司和职工张某各自应承担的各项社会保险费、住房公积金分别是多少？（工伤保险费按最低比例计缴）任务2：根据个人所得税法，假设公司当月应预扣张某个税为100元，请计算该公司当月应向张某实发工资多少？重庆电子科技职业大学财经管理学院130相关知识一、企业生产经营活动主要支出项目（重点介绍（五）、（六）两类）（一）厂房、车间、仓库、办公楼等不动产支出（二）生产经营活动中机器、设备、设施等支出（三）专利权、商标权等无形资产支出（四）原材料、包装物、库存商品等采购支出※（五）职工薪酬支出※（六）广告费与业务宣传费、业务招待费支付（七）水电费、租金支付等任务一企业生产经营活动支出重庆电子科技职业大学财经管理学院131相关知识（一）职工薪酬支出项目

职工薪酬，是指用人单位为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。

从财务角度，用人单位的职工薪酬支出范围很宽泛，包括职工工资、社会保险、住房公积金、企业（职业）年金、福利费、职工教育经费、职工工会经费等。重庆电子科技职业大学财经管理学院132相关知识1.职工工资的构成

职工工资具体包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或受雇相关的其他收入。包括货币性和非货币性两种形式。

对于非货币性工资，主要包括：企业将自产或者外购产品、货物无偿发放给职工；企业将其拥有的资产无偿提供给职工，比如企业将自有住房、车辆无偿给员工使用；企业租赁住房等资产提供给职工无偿使用；企业无偿或优惠提供给职工的餐饮服务、物业服务等。重庆电子科技职业大学财经管理学院133相关知识2.社会保险

社会保险是指国家依法建立的，由国家、用人单位和个人共同筹集资金、建立基金，使个人在年老（退休）、患病、工伤（因工伤残或者患职业病）、失业、生育等情况下获得物质帮助和补偿的一种社会保障制度。在中国，社会保险是社会保障体系的重要组成部分，其在整个社会保障体系中居于核心地位。

注：本模块“社会保险”是指基本社会保险，不包括商业保险等补充性社会保险。重庆电子科技职业大学财经管理学院134相关知识3.社会保险的构成及缴费金额计算四险一金基本养老保险基本医疗保险失业保险工伤保险生育险注意：根据国办发〔2019〕10号文规定，生育保险并入基本医疗保险统一征缴。重庆电子科技职业大学财经管理学院135相关知识（1）社会保险费的计算

根据规定，用人单位和个人按下面公式计算应缴存的社会保险。①单位应缴费金额＝单位社保缴费基数×单位缴费比例；②职工个人应缴费金额=个人社保缴费基数×个人缴费比例。其中，基本养老保险、基本医疗保险（含生育险）、失业保险由用人单位和职工分别承担，工伤保险用人单位承担。重庆电子科技职业大学财经管理学院136相关知识（2）基本养老保险

基本养老保险采取职工个人账户和统筹账户相结合方式，职工个人和用人单位都需按规定缴纳基本养老保险费，个人负担的缴存计入个人账户，单位负担的缴存计入统筹账户。

目前，用人单位按职工上一年度月平均工资的比例（由省、自治区、直辖市人民政府确定）计算缴纳，职工个人则按照本人上年度月平均工资的比例（由省、自治区、直辖市人民政府确定）计算缴纳。重庆电子科技职业大学财经管理学院137相关知识（3）基本医疗保险（含生育保险）

基本医疗保险采取个人账户和统筹账户相结合方式，用人单位和职工个人均需要按规定计算缴纳，分别计入个人账户和统筹账户。

即用人单位按职工上一年度月平均工资的一定比例（由省、自治区、直辖市人民政府确定）计算缴纳，职工个人则按照本人上年度月平均工资的一定比例（由省、自治区、直辖市人民政府确定）计算缴纳。

注意：国办发〔2019〕10号文规定，生育保险并入基本医疗保险统一征缴，按照用人单位参加生育保险和职工基本医疗保险的缴费比例之和确定新的用人单位职工基本医疗保险费率，个人不缴纳生育保险费。重庆电子科技职业大学财经管理学院138相关知识（4）工伤保险

《社会保险法》规定，由用人单位独自缴纳工伤保险费，职工个人不需缴纳。

具体规定是：用人单位按职工上一年度月平均工资，区分不同行业适用不同缴费比例（0.3%至2.5%），计算缴纳。重庆电子科技职业大学财经管理学院139相关知识（5）失业保险

对于失业保险，《社会保险法》规定，由用人单位和职工个人共同缴纳，具体规定是：用人单位按职工上一年度月平均工资，按适用费率计算缴纳，职工个人则按照本人上年度月平均工资，按适用费率计算缴纳。

注意，用人单位和职工个人费率合计为1%，个人费率不得超过用人单位费率。重庆电子科技职业大学财经管理学院140相关知识4.住房公积金

住房公积金由两部分组成，一部分由用人单位缴存，一部分由职工本人缴存。职工个人缴存部分由用人单位代扣，连同用人单位承担部分，一并缴存到住房公积金个人账户内，在权属上都归职工个人所有。

根据规定，住房公积金缴存基数一般按照职工本人上一年度月平均工资确定，同时，不能低于规定的上限基数，不能超过规定的上限基数。重庆电子科技职业大学财经管理学院141动手操作

请通过网络查询2024年重庆市（主城区）社会保险费、住房公积金缴费基数、比率相关规定，完成本模块【情景创设】-【任务情景-1】中任务1。重庆电子科技职业大学财经管理学院142相关知识5.代扣代缴职工个人所得税

个人所得税法规定，用人单位在发放工资时，应按规定计算、代扣代缴职工工资收入个人所得税。

根据个人所得税法规定，用人单位应在次月15日前向税务机关申报缴纳代扣职工上月工资薪金个税税款。重庆电子科技职业大学财经管理学院143动手操作

结合前面所学知识，完成本模块【情景创设】-【任务情景-1】任务2。重庆电子科技职业大学财经管理学院144相关知识6.企业（职业）年金支付

我国目前有企业年金和职业年金两种。

（1）企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度；

（2）职业年金，是指公职人员（行政机关、事业单位等职工）基本养老保险之外的补充养老保险。

两种年金制度下，当职工退休时或其他符合领取条件时，按月或一次领取年金账户所积累的资金。

根据相关规定，不论是企业年金还是职业年金，都由用人单位和职工共同缴纳，计入职工年金个人账户。重庆电子科技职业大学财经管理学院145相关知识7.职工教育经费支付

单位职工教育经费主要支出范围包括：

上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支等。重庆电子科技职业大学财经管理学院146相关知识8.工会经费支付

根据相关规定，单位工会经费主要用于职工集体福利支出包括：

逢年过节、会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗等慰问支出。逢年过节的年节是指国家规定的法定节日，即新年、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节、国庆节和经批准设立的少数民族节日。重庆电子科技职业大学财经管理学院147相关知识9.职工福利费支付

用人单位福利费范围主要包括以下内容。（1）职工医药费，包括职工因公外地就医费用、职工供养直系亲属医药费补贴等支出。（2）职工生活困难补助，包括因公或非因公负伤、残废等生活补助支出。（3）职工及其供养直系亲属的丧葬补助费、抚恤费等支出。（4）计提福利补贴，包括职工浴室、理发室、洗衣房、托儿所等集体设施及补助支出。（5）其他福利费，包括职工上下班交通补贴、住院伙食费、供暖费补贴、防暑降温费等支出。重庆电子科技职业大学财经管理学院148相关知识（二）广告费与业务宣传费、业务招待费支付1.广告费、业务宣传费

广告费，是指商品经营者或者服务提供者通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者服务而发生的费用。

业务宣传费，是企业为开展业务宣传活动所支付的费用。2.业务招待费

业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。重庆电子科技职业大学财经管理学院149动手操作

设想你开设一家教育培训机构，列举可能发生的广告费、业务宣传费、业务招待费？重庆电子科技职业大学财经管理学院150相关知识

根据企业生产经营内容、经营成果等，本模块主要介绍以下税种：增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、企业所得税等。任务二企业应交主要税种重庆电子科技职业大学财经管理学院151相关知识（一）增值税1.概念

增值税是对商品、劳务、服务、无形资产、不动产等在境内销售，或货物在进口环节所发生增加值，按照一定税率征收的税额。2.特征（1）征税范围广，多环节征收；（2）逐环节扣税，全部税款最终由消费者承担；（3）平衡税收负债，促进公平竞争；重庆电子科技职业大学财经管理学院152相关知识3.征收管理（1）纳税人分类

我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，分类标准包括两个，一是会计核算健全性，二是增值税应税销售额标准。

具体内容如下：增值税应税行为的年应征增值税销售额，超过财政部和国家税务总局规定标准（500万元，含本数，下同）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

纳税人登记为一般纳税人后，不得转换为小规模纳税人，反之，小规模纳税人符合上述标准时，则可向税务机关申请认定为一般纳税人。重庆电子科技职业大学财经管理学院153相关知识（2）计税方法

增值税计税方法有一般计税和简易计税两种方法。对于一般纳税人，特定项目外，采用一般计税方法计算应交增值税；而小规模纳税人，则