制定会计监督制度

PAGE制定会计监督制度一、总则（一）目的本会计监督制度旨在加强公司财务管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，确保公司各项经济活动合法合规运行。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的会计核算与监督工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及国家其他有关法律法规和公司实际情况制定。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的各个环节相互制约、相互监督。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历，熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，有较强的组织能力。3.公司应根据会计工作需要，合理配备会计人员，明确各岗位的职责权限，实行不相容职务分离制度。不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。（三）会计人员职业道德1.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务。2.公司应加强对会计人员的职业道德教育，定期组织培训和考核，对违反职业道德的会计人员进行严肃处理。三、会计核算（一）会计核算原则1.公司应按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整。2.会计核算应遵循权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。（二）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证应包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，摘要清晰，会计分录正确，附件齐全。3.公司应建立健全会计凭证的审核制度，对原始凭证和记账凭证进行严格审核。审核内容包括：凭证的真实性、合法性、完整性、准确性、及时性等。（三）会计账簿1.会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。会计账簿应包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.公司应按照国家统一的会计制度规定设置会计账簿，确保账簿记录真实、准确、完整。会计账簿应定期结账、对账，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.公司应加强对会计账簿的管理，建立健全会计账簿的登记、保管、查阅和销毁制度。会计账簿不得随意涂改、伪造、变造和隐匿。（四）财务报告1.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.公司应按照国家统一的会计制度规定编制财务报告，确保财务报告真实、准确、完整。财务报告应经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。3.公司应定期向投资者、债权人、政府有关部门等提供财务报告，及时披露企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。同时，应加强对财务报告的分析和利用，为企业决策提供依据。四、会计监督（一）内部会计监督1.公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的监督职责，对公司的经济活动进行全过程监督。2.内部会计监督的主要内容包括：对原始凭证的审核和监督、对会计账簿的监督、对财务报告的监督、对财产物资的监督、对财务收支的监督等。3.会计机构和会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对违反法律法规和公司内部规章制度的行为，应及时向单位负责人报告。（二）外部会计监督1.公司应接受财政、审计、税务等政府有关部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.公司应配合注册会计师的审计工作，按照注册会计师的要求提供相关资料，不得干扰注册会计师的正常审计工作。3.公司应建立健全外部会计监督的反馈机制，及时了解政府有关部门和注册会计师的意见和建议，对存在的问题及时进行整改。五、财务收支审批（一）审批原则1.财务收支审批应遵循合法性、合理性、真实性、效益性原则。2.财务收支审批应严格执行国家财经法律、法规、规章和公司内部规章制度，确保审批行为合法合规。3.财务收支审批应根据公司的实际情况和经营管理需要，合理确定审批权限和审批程序，确保审批行为合理有效。4.财务收支审批应注重审批事项的真实性，确保审批依据真实可靠。5.财务收支审批应注重审批事项的效益性，确保审批行为有利于提高公司的经济效益和社会效益。（二）审批权限1.公司应根据财务收支的金额大小、性质等情况，合理确定审批权限。审批权限分为总经理审批、分管领导审批、财务负责人审批等。2.对于重大财务收支事项，应实行集体决策审批制度。集体决策审批制度应明确决策程序、决策人员组成、决策责任等内容。（三）审批程序1.财务收支审批程序一般包括：经办人填写审批单、部门负责人审核、财务负责人审核、分管领导审批、总经理审批等环节。2.经办人应如实填写审批单，注明财务收支的内容、金额、用途等情况，并签字确认。3.部门负责人应根据本部门的职责和权限，对经办人填写的审批单进行审核，审核内容包括：财务收支的真实性、合理性、必要性等情况，并签字确认。4.财务负责人应根据国家财经法律、法规、规章和公司内部规章制度，对经办人填写的审批单进行审核，审核内容包括：财务收支的合法性、合规性、准确性等情况，并签字确认。5.分管领导应根据公司的经营管理需要和财务收支的性质、金额等情况，对经办人填写的审批单进行审批，并签字确认。6.总经理应根据公司的战略规划、经营目标和财务收支的重要性、影响程度等情况，对经办人填写的审批单进行最终审批，并签字确认。（四）审批责任1.公司应建立健全财务收支审批责任制度，明确各审批环节的审批责任。2.经办人应对财务收支的真实性、合法性、完整性负责。如因经办人提供虚假资料或隐瞒事实等原因导致财务收支审批失误，经办人应承担相应的责任。3.部门负责人应对本部门财务收支的合理性、必要性负责。如因部门负责人审核不严或故意隐瞒事实等原因导致财务收支审批失误，部门负责人应承担相应的责任。4.财务负责人应对财务收支的合法性、合规性、准确性负责。如因财务负责人审核失误或故意违反国家财经法律、法规、规章和公司内部规章制度等原因导致财务收支审批失误，财务负责人应承担相应的责任。5.分管领导应对财务收支的决策正确性负责。如因分管领导决策失误或故意违反公司内部规章制度等原因导致财务收支审批失误，分管领导应承担相应的责任。6.总经理应对公司重大财务收支的最终决策正确性负责。如因总经理决策失误或故意违反公司内部规章制度等原因导致财务收支审批失误，总经理应承担相应的责任。六、财产清查（一）清查范围1.公司应定期对各项财产物资进行清查，清查范围包括：货币资金、存货、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资等。2.公司应根据实际情况确定财产清查的具体范围和时间间隔，确保财产清查工作全面、及时、有效。（二）清查方法1.货币资金清查应采用实地盘点法，对库存现金进行实地盘点，对银行存款进行账实核对。2.存货清查应采用实地盘点法或技术推算法，对存货的数量、质量、价值等情况进行清查。3.固定资产清查应采用实地盘点法，对固定资产的数量、质量、使用状况、价值等情况进行清查。4.无形资产清查应采用核对法，对无形资产的账面价值、摊销情况、使用状况等情况进行清查。5.在建工程清查应采用实地盘点法，对在建工程的进度、质量、成本等情况进行清查。6.对外投资清查应采用核对法，对对外投资的账面价值、投资收益、投资风险等情况进行清查。（三）清查结果处理1.公司应根据财产清查结果，编制财产清查报告，如实反映财产清查的情况和结果。财产清查报告应包括：财产清查的范围、方法、时间、结果、存在的问题及处理建议等内容。2.公司应根据财产清查结果，对清查中发现的问题及时进行处理。对于盘盈的财产物资，应及时入账，调整账簿记录；对于盘亏的财产物资，应查明原因，分清责任，按照规定进行处理。3.公司应建立健全财产清查结果处理的跟踪机制，对财产清查结果处理情况进行跟踪检查，确保处理结果得到有效执行。七、会计档案管理（一）档案范围会计档案是指公司在会计核算过程中形成的，记录和反映公司经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。会计档案包括：会计凭证、会计账簿、财务报告、银行对账单、税务申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）档案整理1.公司应按照国家统一的会计制度规定和会计档案管理要求，对会计档案进行整理。会计档案应分类装订成册，标明年度、月份、种类、起止号码等内容。2.会计凭证应按照编号顺序装订成册，加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起止号码、凭证张数等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。3.会计账簿应按照账户顺序装订成册，加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、账簿名称、起止页数等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。4.财务报告应按照年度、季度、月度顺序装订成册，加具封面、封底，注明单位名称、年度、季度、月度、报告种类、起止页数等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。（三）档案保管1.公司应建立健全会计档案保管制度，明确会计档案的保管期限、保管地点、保管要求等内容。2.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。3.公司应根据会计档案的保管期限，将会计档案分别存放在不同的保管地点。会计档案应存放在安全、干燥、通风的地方，防止会计档案受潮、发霉、虫蛀、鼠咬等情况发生。4.公司应指定专人负责会计档案的保管工作，定期对会计档案进行检查和核对，确保会计档案的安全完整。（四）档案查阅1.公司应建立健全会计档案查阅制度，明确会计档案的查阅范围、查阅程序、查阅要求等内容。2.公司内部人员查阅会计档案，应填写查阅申请表，注明查阅目的、查阅内容、查阅时间等情况，并经部门负责人批准。查阅申请表应报财务部门备案。3.公司外部人员查阅会计档案，应填写查阅申请表，注明查阅目的、查阅内容、查阅时间等情况，并经单位负责人批准。查阅申请表应报财务部门备案。同时，公司外部人员查阅会计档案，应在财务部门指定的地点查阅，并由财务部门指定专人负责陪同。4.查阅会计档案时，查阅人员不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。查阅结束后，查阅人员应及时将会计档案归还保管人员，并办理交接手续。（五）档案销毁1.公司应建立健全会计档案销毁制度，明确会计档案的销毁范围、销毁程序、销毁要求等内容。2.会计档案保管期满，需要销毁时，应由公司档案管理部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册。会计档案销毁清册应包括：会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。3.公司负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应由公司档案管理部门和财务部门共同派员监销。监销人员在销毁会计档案前，应按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告公司负责人。4.保管期满但未结