《企业会计实务》课件-项目三：固定资产后续计量与清查

固定资产后续支出业务后续保养企业固定资产维修、改造的钱该怎么记账呢？直接算成当期费用，还是加到固定资产的成本里？什么是固定资产后续支出？一、固定资产后续支出概述公司有一台机床，用了5年，现在发现精度不够了，得花一笔钱升级控制系统这笔钱怎么处理？办公室的空调坏了，换个零件修一修这笔钱又该怎么记账？

一、固定资产后续支出概述1“大修”（资本化支出）：给机床换了个新系统，让它性能更强、用得更久，那这笔钱就得算进固定资产的成本里一、固定资产后续支出概述2“小修”（费用化支出）：空调换个滤网、机器加点润滑油，这种日常维护就直接算当期费用如果公司花100万给厂房加装智能温控系统，这笔钱算资本化还是费用化？

一、固定资产后续支出概述二、业务票据与凭证维护通知单一设备部打报告说某台机器要升级，列明原值、已提折旧等信息二、业务票据与凭证发票和银行回单二买新零件、付安装费，都得有发票和付款记录二、业务票据与凭证验收单三改造完得验收，确认没问题才能入账二、业务票据与凭证案例四重点1资本化：能提升资产性能、延长寿命的支出，计入固定资产成本2费用化：日常维修保养，直接算当期费用3票据链：申请单、发票、验收单，一个不能少三、总结如果公司把日常维修费算成资本化，会有什么问题？三、总结利润虚高资产虚增三、总结课后任务1实操练习：根据课件里的案例，自己写一遍会计分录三、总结课后任务2案例分析：找一家上市公司的年报，看看它们怎么处理固定资产后续支出三、总结资本化和费用化的区分固定资产折旧业务如何合理分摊其成本基本概念影响因素折旧范围会计分录一、固定资产折旧概念指企业按照确定的方法，在固定资产的使用寿命内对其成本进行系统分摊的过程。固定资产折旧应计折旧额1等于固定资产原价扣除预计净残值2如果计提过减值准备，还需扣除减值金额一、固定资产折旧概念某企业购入一台设备，原价100万元，预计使用5年，残值10万元。那么应计折旧额就是90万元，需在5年内合理分摊。

一、固定资产折旧概念企业必须根据资产性质和使用情况，合理确定使用寿命和净残值，且一经确定不得随意变更

老师出镜方式1，背景为动态视频二、影响折旧的四大因素1固定资产原价：即资产的初始成本2预计净残值：资产报废时的预计变现价值扣除处置费用后的金额3减值准备：若资产发生减值，需累计扣除4使用寿命：可以是时间（如5年）或工作量（如生产10万件产品）影响折旧计算的因素例如若设备原价100万元，残值10万元，无减值，使用寿命5年，则每年折旧18万元（直线法）老师出镜方式1，背景为动态视频三、折旧范围与注意事项企业需对所有固定资产计提折旧1已提足折旧仍继续使用的资产2单独计价入账的土地三、折旧范围与注意事项注意1折旧按月计提，当月新增资产下月提折旧，当月减少资产当月仍提折旧2提足折旧或提前报废的资产不再补提3未竣工但已使用的资产需按暂估价值计提折旧，竣工后调整成本但不追溯折旧四、折旧的会计处理借方：根据资产用途计入对应费用（如管理费用、销售费用等）贷方：贷记“累计折旧”借：管理费用1400万元

借：销售费用730万元

贷：累计折旧2130万元

四、折旧的会计处理四、折旧的会计处理固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。它的价值，就是他的成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因四、折旧的会计处理但是，根据权责发生制原则，他的成本摊销的期限不应该仅仅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估计每个期限要摊销的成本，这就是每年的折旧额和摊销额四、折旧的会计处理《企业会计准则》（简称准则）和《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（简称税法）分别对固定资产折旧的提取作了相应规定四、折旧的会计处理全面把握影响固定资产折旧的因素，能保证计提的折旧额正确四、折旧的会计处理每年末需复核使用寿命、净残值和折旧方法，若有重大变化需调整并备案五、总结1折旧是固定资产成本的分摊，需考虑原价、残值、减值和使用寿命2折旧范围有例外，需注意按月计提的规则3会计分录按部门计入费用，贷记累计折旧固定资产自建业务固定资产是企业重要的生产资料，而自建固定资产是企业常见的资产获取方式之一自建固定资产的成本构成业务票据会计分录处理一、固定资产管理要求1预测规模：企业需合理预测固定资产的需求量和规模，避免资源浪费或产能不足2日常管理：建立严格的采购、验收、使用和报废流程，确保资产安全和使用效率

3划分支出界限：区分资本性支出（如建造固定资产）和收益性支出（如日常维修），确保会计处理的准确性4折旧与减值：及时计提折旧，识别减值迹象，保证资产价值真实反映核心要求二、自行建造固定资产的成本自营工程一指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程。出包工程指企业通过招标方式将工程项目发包给建造承包商，由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造承包商核算。出包工程二、自行建造固定资产的成本出包工程二二、自行建造固定资产的成本成本均包括工程物资、人工费、安装费等实际支出三、实训案例外购工程物资一企业会收到发票账单和工程物资入库单等凭证，或根据合同约定开出相关结算凭证三、实训案例外购工程物资一企业会收到发票账单和工程物资入库单等凭证，或根据合同约定开出相关结算凭证三、实训案例领用物资二企业会收到工程物资领料单或出库单等凭证三、实训案例自营过程发生人工费、安装费三人工费应根据工程人员薪酬分配表、薪酬支付凭证等安装费等其他费用，企业会收到发票账单、银行结算单据等凭证三、实训案例自营工程达到预定可使用状态时四自营工程达到预定可使用状态时，企业会收到按固定资产验收单等凭证三、实训案例自营工程达到预定可使用状态时四三、实训案例自营工程达到预定可使用状态时四三、实训案例自营工程达到预定可使用状态时四四、总结管理要求成本构成会计分录票据识别四、总结1自建固定资产的成本需全面归集2会计分录分阶段处理，最终转入固定资产固定资产清查业务企业的重要资产确保账实相符发现管理中的问题固定资产清查的流程业务票据会计分录一、固定资产清查概述企业定期或不定期对固定资产进行盘点，以确保账实一致。固定资产清查目的保证核算真实性挖掘资产潜力在清查中，可能出现盘盈（实物多于账面）或盘亏（实物少于账面）的情况一、固定资产清查概述盘亏1台电脑，因保管不当丢失，由保管员赔偿盘亏1台打印机，原因不明，由公司承担如果发现设备多了或少了，可能是什么原因导致的？一、固定资产清查概述二、业务票据与处理意见盈亏数量清查固定资产的基本信息盈亏原因基本信息表1记录盈亏数量、原因等二、业务票据与处理意见处理意见表2明确责任归属和赔偿方式二、业务票据与处理意见处理意见表2盘亏电脑的损失由保管员赔偿，会计分录中会用到“其他应收款”盘亏打印机由公司承担，对应“营业外支出”二、业务票据与处理意见处理意见表2不同原因导致的盘亏，会计处理也不同重点三、会计分录盘盈处理一盘盈属于前期差错，需通过“以前年度损益调整”科目三、会计分录盘盈处理一1：按重置成本入账3：结转留存收益

2：计算所得税（税率25%）借：固定资产50,000贷：以前年度损益调整50,000借：以前年度损益调整12,500贷：应交税费-应交所得税12,500借：以前年度损益调整37,500贷：盈余公积3,750利润分配-未分配利润33,750三、会计分录盘亏处理二批准前借：待处理财产损溢1,000累计折旧4,000贷：固定资产5,000三、会计分录盘亏处理二批准后借：其他应收款500营业外支出630贷：待处理财产损溢1,130三、