12项目十二 收入

项目十二收入业务核算与应用业务题1.会计分录（1）销售实现时：借：应收账款5650贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）650借：主营业务成本2000贷：库存商品2000代垫运费：借：应收账款10.9贷：银行存款10.9（2）到银行承兑汇票：借：应收票据5660.9贷：应收账款5660.92.会计分录（1）借：管理费用7合同取得成本18贷：银行存款25（2）实际发生劳务成本时：借：合同履约成本210贷：应付职工薪酬2106月30日确认主营业务收入＝1000×30％＝300（万元），确认主营业务成本＝（210＋490）×30％＝210（万元）按履约进度确认收入时：借：银行存款327贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）27借：主营业务成本210贷：合同履约成本210本题合同取得成本按照履约进度进行摊销，所以摊销金额=18×30%=5.4(万元)。合同取得成本摊销的会计分录：借：销售费用5.4贷：合同取得成本5.4（3）12月31日，确认主营业务收入＝1000×70％-300＝400（万元），确认主营业务成本＝（483＋207）×70％-210＝273（万元）。实际发生劳务成本时：借：合同履约成本（483-210）273 贷：应付职工薪酬27312月31日，按履约进度确认收入时：借：银行存款436贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）36借：主营业务成本273贷：合同履约成本273本题合同取得成本按照履约进度进行摊销，摊销金额＝18×70％-5.4＝7.2（万元）。合同取得成本摊销的会计分录：借：销售费用7.2贷：合同取得成本7.23.会计分录（1）借：银行存款800贷：主营业务收入720预计负债80借：主营业务成本540应收退货成本60贷：库存商品6006月30日，借：预计负债40贷：主营业务收入［2000×0.4×（10%－5%）］40借：主营业务成本［2000×0.3×（10%－5%）］30贷：应收退货成本307月31日甲公司收到退回的120件A产品时：借：库存商品（120×0.3）36预计负债40主营业务收入［（120－2000×5%）×0.4］8贷：银行存款（120×0.4）48应收退货成本36借：应收退货成本6贷：主营业务成本［（120－2000×5%）×0.3］6（2）考虑积分兑换率之后甲公司估计奖励积分的单独售价＝125×1×80%＝100（万元）；分摊至商品的交易价格＝400/（400＋100）×400＝320（万元）；分摊至奖励积分的交易价格＝100/（400＋100）×400＝80（万元）；因此，甲公司销售B产品应确认的收入金额＝320（万元），应确认的合同负债金额＝80（万元）。会计分录如下：借：银行存款400贷：主营业务收入320合同负债80借：主营业务成本300贷：库存商品30012月31日，甲公司应确认收入的金额=50/100×80=40（万元）。会计分录如下：借：合同负债40贷：主营业务收入404.（1）A（2）D（3）C（4）BCD（5）B答案解析：（1）A1年法定质保服务，是为了向客户保证所销售商品符合既定标准，因此不构成单项履约义务，选项BD错误；“延长保修”服务属于在向客户保证所销售的商品符合既定标准之外提供了一项单独服务，虽然没有单独销售，但该服务与音箱可明确区分，应该作为单项履约义务，选项C错误。（2）D甲公司向丙公司转让商品的对价未达到“很可能收回”的收入确认条件，在发出商品时，甲公司不应确认收入，按发出商品的成本计入发出商品，选项D正确。（3）C客户购买商品的单独售价合计为8000000元，考虑积分的兑换率，甲公司估计积分的单独售价为760000（1×800000×95％）元。商品分摊的交易价格＝［8000000÷（8000000＋760000）］×8000000＝7305936.07（元）。积分分摊的交易价格＝［760000÷（8000000＋760000）］×8000000＝694063.93（元）。（4）BCD甲公司11月授予客户奖励积分的相关账务处理为：借：银行存款8000000贷：主营业务收入7305936.07合同负债694063.93（5）B12月31日，甲公司应确认收入金额＝重大权利分摊的交易价格×本期兑换数÷预计兑换数＝69