成本核算流程

成本操作流程

一、总论

成本核算的主要内容：材料成本、人工成本、制造费用；其中材料成

本的计算尤为重要，一般分为主要材料和辅助材料。人工成本和制造费用能

确定产品成本归属的直接计入产品，不能明确划分成本归属的，根据实际生

产工艺确定分配标准。

1、根据生产方式确定成本核算的方法：分批法

根据公司生产产品的性质，我们可以按照“批号”、“批次”的确定成本。

2、成本表格：

2.1《BOM表》，即生产工艺流程标准及材料用量标准。这是实际生产成本

分配标准的重要参考资料之一；

2.2仓库材料进、出、存明细表：仓库成品进、销、存明细表，这个是成

本报表的重要采用数据《生产成本表》、《销售成本表》的重要依据。

2.3员工工资明细表：

2.4制造费用明细表：水电费

3、成本报表与成本分析：

3.1成本报表主表是《产品生产成本表》和《产品销售成本表》：附表

3.2成本分析的一般分析方式主要是盈亏分析和保本点分析。

3.3深入的分析是品质成本分析和重点成本分析。

二、成本核算岗工作流程

1、基本生产成本的归集

检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕-----＞检查工资分配、原材

料领用、产成品发放凭证是否已编制-----＞结账后第三日打印各车间生产成

本汇总表及制造费用汇总表-----＞传各车间成本核算员

2、产品成本核算

由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工

时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在

产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编

制产品成本计算表交成本核算岗。

3、产成品入库

(1)审核产成品明细账

定期审核仓库产成品、自制材料账----＞核对入库单数量与仓库管理

员登记的明细账借方数一致-----＞取下入库单-----＞分车间分品种暂时保

存

(2)审核成本计算表

检查车间成本核算员编制的成本表----＞核对完工产品、半成品数量

和入库单数量一致-----＞根据成本计算表及入库单编制记账凭证

(3)编制产成品平均成本表

将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映

各产品成本变动情况。

(4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额

根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓

库产成品、自制材料明细账借方。

5、产成品出库

审核仓库产成品明细账登记的发出数量＞抽出产成品发出凭证并编

制分类汇总＞计算发出金额(二数量x产成品加权平均单价)＞在仓

库明细账中登记发出金额-----＞凭汇总表编制记账凭证

(1)销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗

审核，红字销售单以负数进行核算。

(2)发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发票，

办理产成品出库手续。

注：(1)摘要栏须注明产品名称及产量。

(2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。

(3)部门领用

注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。

6、结仓库产成品明细账

仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物

核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。

7、盘点

每月组织对仓库实物盘点一次----->督促仓库管理员编制盘存表——

一及时提供盘点结果----->协助仓库管理员报告有关问题事项----->根据

公司欠理决定编制记账凭证

（五）管理性工作

1、每月提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。

2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始

资料。

3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。

4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知

识，有效挖掘成本管理的潜能。

5、每月组织仓库进行一次盘点。

（六）工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2'了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

序号内容产品类别规格型号销售合同年份销将合同顺序号

1位数******m

2产品代码

3销售合同号//

4制造单号/Z

5项目编码/

6成太计算单jjZj

7代码示例0117101

8解释浆料

成本核算流程框图

原始记录提供部门二级核算成本会计

材料领料单生产工程部所有材料的出、入库单根据各种单据.编制汇

产品出、入库单生产工程部所有产品的出、入库单总表，再编制成本计算

销货任务单运营中心各运营中心月份销售台帐单，结转产品销售成本，

工资清单财务部月份工资表管理费用等

制造费用财务部月份制造费用分配表

管理费用人事行政部领用办公用品明细表

年_____月份成本计第单

生产部门：金鼠i单位：元

在

木期初生产成本在产治应分加生尸成本完工尸马生产成本

产本月增加应分M生产成本

产计月产

品

A量Z量直制负制制直JL制*

为动动A动1论动

£单XS接造合按遗合投«遗位

当力力力合计a力ifc合计力合计

ft祇数计

产人费计人9计人9材人黄人ff成

量电电电电电

量X用X用X用44X用工用本

<*6・21-26-31-

143457891011121314151617181920222324252728293032

4+511M65*21/621-26

合计

—年____月份产成品台侏

制&叶问：年月B

生产部门：金馥单位：元

上月恰存本月入库本月信也本月结存