13.2任务二 税金及附加业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目十三:费用业务核算与应用01营业成本业务核算与应用02税金及附加业务核算与应用03期间费用业务核算与应用目录02税金及附加业务核算与应用税金及附加业务核算与应用

概念特征概念

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。一、概述概念特征概念税金及附加业务核算与应用

二、账务处理

“税金及附加（6403）”科目:损益类，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。借方

税金及附加

贷方企业按规定应缴的税金及附加额期末转入“本年利润”科目的税金及附加期末结转后无余额概念特征概念二、账务处理核算小结税金及附加业务核算与应用

业务账务处理计算应交税金时借：税金及附加贷：应交税费等交纳印花税借：税金及附加贷：银行存款期末结转借：本年利润贷：税金及附加概念特征概念情境案例13-72025年12月1日，山东华通石油化工有限公司取得应纳消费税的销售商品收入400000元，该商品适用的消费税税率为25％。华通公司应编制如下会计分录：（1）计算确认应交消费税税额：消费税税额＝400000×25％＝100000（元）借：税金及附加100000贷：应交税费——应交消费税100000（2）实际交纳消费税时：借：应交税费——应交消费税100000贷：银行存款100000税金及附加业务核算与应用

二、账务处理概念特征概念情境案例13-82025年12月，山东华通石油化工有限公司当月实际缴纳的增值税500000元、消费税100000元，适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。华通公司应编制如下会计分录：（1）计算确认应交城市维护建设税和教育费附加时：城市维护建设税=（500000+100000）×7％=42000（元）教育费附加=（500000+100000）×3％=18000（元）借：税金及附加60000贷：应交税费——应交城市维护建设税42000

——应交教育费附加18000税金及附加业务核算与应用

二、账务处理概念特征概念情境案例13-8（2）实际交纳城市维护建设税和教育费附加时：借：应交税费——应交城市维护建设税42000——应交教育费附加18000贷：银行存款60000税金及附加业务核算与应用

二、账务处理概念特征概念情境案例13-92025年12月，山东华通石油化工有限公司一幢房产的原值为1000000元，已知房产税税率为1.2％，当地规定的房产税扣除比例为30％。华通公司应编制如下会计分录：（1）计算应交房产税税额8400元[1000000×（1-30％）×1.2％]借：税金及附加8400贷：应交税费——应交房产税8400（2）实际交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税8400贷：银行存款8400税金及附加业务核算与应用

二、账务处理概念特征概念情境案例13-102025年12月，山东华通石油化工有限公司按规定当月实际应交车船税20000元，应交城镇土地使用税55000元。华通公司应编制如下会计分录：（1）计算应交纳的车船税、城镇土地使用税时：借：税金及附加74000贷：应交税费——应交车船税20000——应交城镇土地使用税54000税金及附加业务核算与应用

二、账务处理概念特征概念情境案例13-10税金及附加业务核算与应用

二、账务处理（2）实际交纳车船税、城镇土地使用税时：借：应交税费——应交车船税20000——应交城镇土地使用税54000贷：银行存款74000概念特征概念情境案例13-11承【案例13-7、13-8、13-9、13-10】山东华通石油化工有限公司2025年12月31日将“税金及附加”科目余额242400元结转至“本年利润”科目。华通公司应编制如下会计分录：借：本年利润242400贷：税金及附加242400税金及附加业务核算与应用

二、账务处理课堂巩固【单选题】甲公司实际缴纳增值税390万元，销售应税消费品的消费税90万元，城市维护建设税33.6万元，教育费附加14.4万元。假定不考虑其他税金，则计入税金及附加的金额为（）万元。A.528B.48C.438D.138【答案】D【答案解析】消费税、城市维护建设税、教育费附加在税金及附加中核算，增值税不在税金及附加中核算。因此应计入到税金及附加中的金额＝90＋33.6＋14.4＝138（万元）。税金及附加业务核算与应用

二、账务处理真题演练【单选题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.销售商品确认应交的增值税B.确认应交的房产税C.确认应代扣代缴的个人所得税D.确认应交的企业所得税【答案】B【答案解析】选项A，会计分录：借：应收账款等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）税金及附加业务核算与应用

二、账务处