财务会计测试题(含参考答案)

财务会计测试题(含参考答案)单项选择题1.企业对固定资产计提折旧时，应（）。A.借记“累计折旧”B.贷记“累计折旧”C.借记“固定资产”D.贷记“固定资产”答案：B。企业对固定资产计提折旧时，应借记“制造费用”“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。“累计折旧”是“固定资产”的备抵科目，贷记表示增加折旧额。2.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益答案：D。收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售无形资产取得的收益是企业非日常活动中形成的利得，不属于收入范畴。而销售商品收入、提供劳务收入、出租无形资产收入都属于企业日常活动产生的收入。3.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B。现金溢余，无法查明原因的，经批准后应从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目；如果是现金短缺，无法查明原因的，经批准后应从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目。4.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2019年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。9月28日发出的500千克甲材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本为60000+93000=153000元。5.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C。长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。生产车间固定资产日常修理计入管理费用；生产车间固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本；融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本；经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用。6.某企业2018年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2019年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2019年12月31日该设备账面价值应为（）万元。A.120B.160C.180D.182答案：A。首先计算2019年该设备应计提的折旧额=（20020）÷10=18（万元），则2019年12月31日该设备的账面价值=20018=182（万元）。但由于该设备存在减值迹象，预计可收回金额为120万元，账面价值高于可收回金额时，应计提减值准备，计提减值准备后设备的账面价值为可收回金额120万元。7.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D。筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件的，应计入管理费用，而不是财务费用。应付债券的利息、短期借款的利息、带息应付票据的利息一般都计入财务费用。8.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A。现金折扣是企业为了鼓励客户提前付款而给予的价格优惠，在实际发生时计入当期财务费用。销售商品时按总价法确认收入，不考虑现金折扣，现金折扣在实际发生时才进行处理。9.下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.处置专利权应交的营业税D.销售自产应税化妆品应交的消费税答案：D。营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等。进口原材料应交的关税计入原材料成本；购进生产设备应交的增值税，如果符合抵扣条件，计入应交税费——应交增值税（进项税额）；处置专利权应交的营业税计入营业外收支。销售自产应税化妆品应交的消费税应列入利润表“营业税金及附加”项目。10.某企业2019年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。该企业2019年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。应纳税所得额=利润总额国债利息收入+超标的业务招待费=50025+（320300）=495（万元），所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元）。国债利息收入免税，应调减应纳税所得额；实际业务招待费超过扣除标准的部分不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。多项选择题1.下列各项中，属于资产基本特征的有（）。A.资产应为企业拥有或控制的资源B.资产预计会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或者事项形成的D.资产是由企业将要发生的交易或者事项形成的答案：ABC。资产的基本特征包括：资产是由企业过去的交易或者事项形成的；资产应为企业拥有或者控制的资源；资产预期会给企业带来经济利益。选项D错误，资产是过去的交易或事项形成的，而不是将要发生的。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.小规模纳税人购入材料支付的增值税D.一般纳税人购入材料支付的增值税答案：ABC。采购途中的合理损耗应计入存货成本；商品流通企业采购商品过程中发生的运输费等应计入存货成本；小规模纳税人购入材料支付的增值税不能抵扣，应计入存货成本；一般纳税人购入材料支付的增值税如果符合抵扣条件，应计入应交税费——应交增值税（进项税额），不计入存货成本。3.下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧答案：AC。提前报废的固定资产不再补提折旧；已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，但不是不得改变，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变时，应当改变固定资产折旧方法；自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，而不是办理竣工决算时。4.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC。存入保证金和应付租入包装物租金应计入其他应付款；应付销货方代垫的运杂费计入应付账款；到期无力支付的商业承兑汇票应计入应付账款。5.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD。让渡资产使用权收入主要包括：利息收入、使用费收入等。债券投资取得的利息、股权投资取得的现金股利属于让渡资产使用权取得的利息收入；出租固定资产取得的租金、转让商标使用权取得的收入属于让渡资产使用权取得的使用费收入。6.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.出售固定资产净损失B.自然灾害导致的存货净损失C.支付的税收滞纳金D.公益性捐赠支出答案：ABCD。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。出售固定资产净损失属于非流动资产处置损失；自然灾害导致的存货净损失属于非常损失；支付的税收滞纳金属于罚款支出。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额答案：BD。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。出租包装物取得的收入计入其他业务收入，经营租出固定资产的折旧额计入其他业务成本，会影响营业利润。处置无形资产净收益和接受公益性捐赠利得计入营业外收入，不影响营业利润。8.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。股本溢价属于资本公积，不属于留存收益。9.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.收到现金股利产生的现金流入B.支付生产工人工资产生的现金流出C.用银行存款偿还应付票据产生的现金流出D.支付广告费所产生的现金流出答案：BCD。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。支付生产工人工资、用银行存款偿还应付票据、支付广告费都属于经营活动产生的现金流量。收到现金股利产生的现金流入属于投资活动产生的现金流量。10.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。所以提取盈余公积、其他综合收益、当年实现的净利润、资本公积转增资本都应单独列示。判断题1.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账账面余额的记账依据。企业应在实际收到有关结算凭证后进行账务处理。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末通过“材料成本差异”科目将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。3.企业持有的应收票据不得计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（）答案：正确。应收票据一般不计提坏账准备，当有确凿证据表明其不能收回或收回可能性不大时，应转入应收账款并计提坏账准备。4.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险都属于职工薪酬的范畴。5.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）答案：正确。企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期的销售收入。如果销售折让发生在确认收入之前，应直接按扣除销售折让后的金额确认收入。6.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（）答案：错误。企业发生的利得或损失，可能直接计入所有者权益，也可能计入当期损益。例如，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得或损失。7.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案：正确。所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，通过该表可以让报表使用者了解所有者权益增减变动的具体原因和过程。8.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）答案：正确。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额转入“本年利润”科目。9.企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（）答案：正确。当企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计时，采用完工百分比法确认劳务收入能够更合理地反映各期的收入和成本情况。10.企业处置固定资产产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。（）答案：错误。企业处置固定资产产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，而不是经营活动产生的现金流量。计算分析题1.甲公司2019年发生下列与交易性金融资产有关的业务：（1）4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入A上市公司股票40000股，每股买入价18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关交易费用3600元。（2）4月18日，收到A公司分派的现金股利。（3）6月30日，A公司股票的每股市价下跌至16元。（4）7月15日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，每股售价17元。款项已存入银行。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。答案：（1）4月1日购入股票时：借：交易性金融资产——成本（180.5）×40000=700000应收股利0.5×40000=20000投资收益3600贷：银行存款700000+20000+3600=723600（2）4月18日收到现金股利时：借：银行存款20000贷：应收股利20000（3）6月30日，确认公允价值变动：公允价值变动=16×40000700000=60000（元）借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产——公允价值变动60000（4）7月15日出售股票时：借：银行存款17×40000=680000交易性金融资产——公允价值变动60000贷：交易性金融资产——成本700000投资收益40000同时，借：投资收益60000贷：公允价值变动损益600002.乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货适用的增值税税率为13％。2019年3月份发生如下经济业务：（1）3月1日，从A公司购入原材料一批，价款100000元，增值税额13000元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）3月5日，向B公司销售商品一批，售价200000元，增值税额26000元。商品已发出，款项尚未收到，但已符合收入确认条件。（3）3月10日，以银行存款支付上月所欠C公司货款58000元。（4）3月15日，收到B公司前欠货款226000元，存入银行。（5）3月20日，购入设备一台，价款300000元，增值税额39000元，款项已用银行存款支付，设备已交付使用。要求：根据上述资料，编制乙企业相关会计分录。答案：（1）3月1日购入原材料：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款——A公司113000（2）3月5日销售商品：借：应收账款——B公司226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000（3）3月10日支付上月欠款：借：应付账款——C公司58000贷：银行存款58000（4）3月15日收到B公司货款：借：银行存款226000贷：应收账款——B公司226000（5）3月20日购入设备：借：固定资产300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2019年发生的部分经济业务事项如下：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为800000元。协议约定，该批商品销售价格为1000000元，增值税额为130000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。（2）3月10日，收到乙公司支付的剩余货款及增值税额，并将该批商品发出。（3）5月1日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80000元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59000元。（4）7月25日，以银行存款支付本月发生的广告费用60000元，展览费40000元。（5）11月30日，确认一项短期借款的利息费用30000元。（6）12月31日，将一栋办公楼出租给丙公司，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为2000000元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司对该办公楼按月计提折旧。（7）12月31日，将各损益类科目余额转入“本年利润”科目。（8）计算并确认全年所得税费用。假定甲公司全年应纳税所得额为1000000元。（9）将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（10）按净利润的10％提取法定盈余公积。（11）向投资者宣告分配现金股利200000元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录（“应交税费”科目应写出明细科目及专栏名称）。答案：（1）1月1日收到预收款：借：银行存款1000000×60%=600000贷：预收账款——乙公司600000（2）3月10日收到剩余货款及增值税额并发出商品：借：银行存款1000000×（160%）+130000=530000预收账款——乙公司600000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（