税务局业务工作制度范本

PAGE税务局业务工作制度范本一、总则（一）目的为了规范税务局各项业务工作流程，确保税收征管工作的依法、公正、高效进行，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，特制定本业务工作制度范本。（二）适用范围本制度适用于税务局全体工作人员在税收征收管理、税务检查、纳税服务、税收政策执行等各项业务工作中的行为规范。（三）依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关税收法律法规以及国家税务总局制定的各项规章制度制定。（四）基本原则1.依法征税原则：严格按照税收法律法规的规定，依法征收税款，确保税收政策的准确执行。2.公正公平原则：对待所有纳税人一视同仁，不偏不倚，公正执法，营造公平的税收环境。3.优质服务原则：以纳税人需求为导向，提供高效、便捷、优质的纳税服务，增强纳税人满意度和税法遵从度。4.科学管理原则：运用现代化的管理手段和方法，提高税收征管效率，降低税收成本。二、税收征收管理制度（一）税务登记管理1.开业登记纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在三十日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。4.停复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。（二）纳税申报管理1.申报期限纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2.申报方式纳税人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取简易申报、简并征期等申报纳税方式。（三）税款征收管理1.征收方式税务机关根据纳税人的不同情况，分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及其他方式征收税款。对账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人，税务机关应当采取查账征收的方式征收税款。对生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或者暂缓建账的小型纳税人，税务机关可以采取定期定额征收的方式征收税款。2.税款缴纳纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.减免税管理纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送相关资料。主管税务机关应当自受理申请之日起规定期限内作出审批决定。纳税人申请备案类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关报送备案资料，主管税务机关应当对备案资料的完整性、真实性进行审核，符合条件的，予以备案。三、税务检查制度（一）检查权限1.税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（二）检查程序1.检查准备税务机关实施税务检查前，应当向被检查对象送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、检查人员、检查内容等。必要时，向被检查对象出示税务检查证。检查人员应当根据检查任务，熟悉与检查事项有关的税收法律、法规和政策规定，了解被检查对象的生产经营情况和财务会计制度，确定检查方法，编制检查方案。2.检查实施检查人员按照检查方案实施检查，可以采取实地检查、调账检查、询问、查询存款账户或者储蓄存款等方式进行。检查人员在检查过程中，应当制作《税务检查工作底稿》，记录检查过程中发现的问题及相关证据。检查人员在检查过程中，发现纳税人有税收违法行为的，应当及时收集相关证据，并按照规定程序进行处理。3.检查终结检查结束后，检查人员应当根据检查情况，制作《税务检查报告》，说明检查的基本情况、发现的问题及处理建议等。检查人员应当将《税务检查报告》及相关证据材料报送所属税务机关，由税务机关按照规定程序进行审理和处理。（三）检查处理1.税务机关对检查中发现的问题，应当根据不同情况，分别作出以下处理：对于纳税人、扣缴义务人违反税收法律法规的行为，依法责令限期改正，补缴税款、加收滞纳金，并按照规定给予行政处罚。对于涉嫌税收犯罪的行为，依法移送司法机关处理。对于检查中发现的其他问题，应当及时提出整改建议，督促纳税人、扣缴义务人进行整改。2.纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的处理决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。四、纳税服务制度（一）服务内容1.政策宣传税务机关应当通过多种渠道，及时、准确地向纳税人宣传税收法律法规和税收政策，提高纳税人的税法遵从度。定期开展税收政策培训，为纳税人提供免费的培训服务，帮助纳税人了解税收政策的具体内容和操作方法。2.纳税咨询设立纳税咨询热线、办税服务厅咨询窗口等，为纳税人提供纳税咨询服务。对纳税人提出的纳税咨询问题，应当及时、准确地给予解答。对于复杂问题，应当及时向相关部门咨询，并在规定时间内回复纳税人。3.办税服务优化办税流程，简化办税手续，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的办税服务。推行网上办税、自助办税等多元化办税方式，方便纳税人办理涉税事项。加强办税服务厅建设，改善办税环境，为纳税人提供舒适、便捷的办税场所。（二）服务规范1.文明服务税务工作人员应当着装整齐、举止文明、礼貌待人，并使用规范的文明用语。热情接待纳税人，耐心解答纳税人的问题，不得推诿、刁难纳税人。2.限时服务对纳税人办理涉税事项，应当按照规定的时限要求进行办理。能够当场办结的，应当当场办结；不能当场办结的，应当告知纳税人办理时限，并在规定时限内办结。3.首问责任制纳税人到税务机关办理涉税事项，第一个接待的税务工作人员为首问责任人。首问责任人应当对纳税人提出的问题负责到底，属于自己职责范围内的，应当及时办理；不属于自己职责范围内的，应当及时指引纳税人到相关部门办理。（三）服务监督1.税务机关应当建立健全纳税服务监督机制，加强对纳税服务工作的监督检查。2.设立纳税服务投诉电话、邮箱等，接受纳税人的投诉和举报。对纳税人的投诉和举报，应当及时进行调查处理，并将处理结果反馈给纳税人。3.定期开展纳税服务满意度调查，了解纳税人对纳税服务工作的意见和建议，不断改进纳税服务工作。五、税收政策执行制度（一）政策解读1.税务机关应当及时对新出台的税收政策进行解读，通过多种渠道向纳税人宣传政策的具体内容、适用范围、执行期限等。2.组织税务工作人员进行税收政策培训，确保税务工作人员准确理解和掌握税收政策，提高政策执行水平。（二）政策执行1.税务工作人员应当严格按照税收法律法规和税收政策的规定，依法执行税收政策，不得擅自变通或者违规执行。2.加强对税收政策执行情况的监督检查，及时发现和纠正政策