政府收支业务管理制度

PAGE政府收支业务管理制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范政府收支业务管理，确保财政资金的安全、合理、有效使用，提高财政资金使用效益，保障政府各项职能的顺利履行，维护财经秩序，促进经济社会持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级政府及其所属部门、单位的收支业务管理活动，包括财政收入的组织征收、收纳、划分、留解、退付以及财政支出的预算编制、执行、调整、监督等全过程。（三）基本原则1.合法性原则政府收支业务必须严格遵守国家法律法规和相关财经制度规定，依法组织收入、安排支出，确保各项收支活动合法合规。2.完整性原则全面涵盖政府所有收支业务，不得遗漏或隐瞒任何收入和支出项目，保证财政收支信息的完整性和准确性。3.准确性原则收支数据的记录、核算和报告应准确无误，真实反映政府财政收支状况，为决策提供可靠依据。4.及时性原则按照规定的时间节点及时组织收入、安排支出，确保财政资金及时足额到位，提高资金使用效率，避免资金闲置或延误。5.公开透明原则政府收支业务应保持公开透明，主动接受社会监督，定期向社会公布财政收支情况，增强财政工作的公信力。二、收入业务管理（一）收入分类与范围政府收入主要包括税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入等。1.税收收入涵盖增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等各类税种，按照国家税收法律法规规定的征收范围和标准进行征收。2.非税收入包括行政事业性收费收入、政府性基金收入、国有资源（资产）有偿使用收入、罚没收入、捐赠收入等。各部门、单位应严格按照规定的项目、标准和程序征收非税收入，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。3.债务收入指政府通过发行国债、地方政府债券等方式筹集的资金，用于特定的建设项目或公共服务领域。债务收入的举借、使用和偿还应严格遵循国家有关债务管理的法律法规和政策规定，确保债务规模合理、风险可控。4.转移性收入主要包括上级政府对本级政府的一般性转移支付、专项转移支付，以及下级政府上解收入、调入资金等。转移性收入应按照规定的用途和要求进行使用和管理，确保财政资金的合理分配和有效使用。（二）收入征收管理1.征收主体与职责明确各税种、非税收入项目的征收主体及其职责分工，确保征收工作有序进行。税务部门负责税收征收管理，严格按照税收法律法规组织税收收入，加强税收征管，防止税款流失。财政部门负责非税收入的征收管理，会同相关部门制定非税收入征收政策和管理制度，监督执收单位依法征收非税收入。执收单位应严格履行征收职责，按照规定的征收范围、标准和程序及时足额征收非税收入，并及时足额上缴国库或财政专户。2.征收方式与程序根据不同的收入项目特点，确定合理的征收方式，如直接征收、委托征收等。税务部门应按照税收征管法规定的程序进行税款征收，包括纳税申报、税款核定、税款征收、欠税追缴等环节。非税收入征收应按照规定的程序办理，执收单位应向缴款义务人开具合法有效的票据，注明收费项目、标准、金额等内容。缴款义务人应按照规定的期限和方式缴纳非税收入，执收单位应及时将征收的非税收入足额上缴国库或财政专户。3.收入退付管理严格规范收入退付行为，明确退付的条件、范围、程序和审批权限。对于符合规定的收入退付事项，如多征误征税款退库、政策性退税等，应按照规定的程序办理退付手续。税务部门、财政部门应加强对收入退付的审核监督，防止违规退付行为的发生，确保财政资金安全。（三）收入核算与报告1.核算要求财政部门、征收机关应按照国家统一的会计制度和财政收支统计要求，对政府收入进行准确核算。税收收入应按照税种、预算级次等进行明细核算，非税收入应按照项目、执收单位等进行分类核算。核算过程应真实、完整、准确记录收入的征收、解缴、退付等情况，确保收入数据的可靠性。2.报告制度建立健全政府收入报告制度，定期向上级政府和本级人大报告政府收入情况。征收机关应定期向财政部门报送收入征收情况报表，财政部门应汇总编制政府收入预算执行情况报告，详细反映各项收入的完成情况、增减变化原因及存在的问题等。收入报告应及时、准确、全面，为政府决策提供依据。三、支出业务管理（一）支出分类与范围政府支出分为一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、其他支出、转移性支出等。各支出项目应按照国家有关政策规定和财政预算安排严格执行，确保财政资金用于保障政府履行职能和满足社会公共需求。（二）支出预算管理1.预算编制原则与方法政府支出预算编制应遵循量入为出、收支平衡的原则，结合国民经济和社会发展规划、财政政策目标以及政府履行职能的需要，采用科学合理的方法进行编制。预算编制应细化到具体项目和科目，提高预算的准确性和可执行性。一般采用零基预算、绩效预算等方法，根据项目的重要性、可行性和效益性进行综合评估，合理安排财政资金。2.预算编制程序预算编制一般按照“两上两下”的程序进行。各部门、单位应根据本部门、本单位的职能和事业发展规划，提出年度预算建议数，报财政部门审核。财政部门对各部门、单位的预算建议数进行审核汇总，结合财政收入预计情况，提出本级预算草案，报政府审定。政府审定后，将预算草案提交本级人大常委会初审。人大常委会初审通过后，财政部门根据初审意见对预算草案进行修改完善，报政府批准。政府批准后的预算草案提交本级人大审议通过，形成正式预算。3.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行。各部门、单位因特殊原因需要增加支出或减少收入，应向财政部门提出预算调整申请。财政部门对预算调整申请进行审核，提出本级预算调整方案，报政府审定。政府审定后，将预算调整方案提交本级人大常委会审议批准。未经批准，不得擅自调整预算。（三）支出执行管理1.支付方式与程序政府支出实行国库集中支付制度，根据不同的支出类型和支付对象，分别采用财政直接支付和财政授权支付方式。财政直接支付适用于工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出等大额支出项目，由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系直接将资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付适用于未纳入财政直接支付范围的小额支出项目，由预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。支付程序应严格按照规定执行，确保资金支付安全、准确、及时。2.政府采购管理加强政府采购管理，规范政府采购行为，提高政府采购资金使用效益。政府采购应遵循公开透明、公平竞争、公正和诚实信用的原则，按照规定的采购方式和程序进行。采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等。采购单位应按照政府采购法律法规和相关政策要求，编制政府采购预算，制定采购计划，组织实施采购活动。财政部门应加强对政府采购活动的监督管理，确保政府采购活动合法合规。3.支出绩效评价建立健全政府支出绩效评价制度，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行全面评价。绩效评价应制定科学合理的评价指标体系和评价方法，明确评价主体、评价对象和评价周期。评价结果应作为政府预算安排、政策调整和资金分配的重要依据，促进财政资金使用效益的提高。各部门、单位应按照要求开展本部门、本单位的支出绩效自评工作，并将自评结果报财政部门备案。财政部门应选择部分重点项目开展绩效评价工作，对评价结果进行公开通报，并提出改进建议。（四）支出核算与报告1.核算要求财政部门、各部门、单位应按照国家统一的会计制度对政府支出进行准确核算。支出核算应根据支出的性质、用途和预算科目进行明细核算，真实反映支出的发生情况。对于财政直接支付和财政授权支付的支出，应及时取得相关支付凭证，进行账务处理。同时，应加强对自筹资金支出的核算管理，确保资金来源合法合规，支出核算准确无误。2.报告制度建立政府支出报告制度，定期向上级政府和本级人大报告政府支出情况。各部门、单位应定期向财政部门报送支出执行情况报表，财政部门应汇总编制政府支出预算执行情况报告，详细反映各项支出的执行进度、完成情况、资金使用效益等。支出报告应及时、准确、全面，为政府决策提供依据。同时，应按照规定向社会公开政府支出信息，增强财政透明度。四、内部控制与监督（一）内部控制制度1.岗位设置与职责分工明确政府收支业务管理各环节的岗位设置和职责分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约。例如，收入征收与核算岗位、支出审批与执行岗位、资金保管与使用岗位等应分别设置，避免一人兼任多项可能导致舞弊的岗位。各岗位应明确工作职责和工作流程，确保各项业务操作规范有序。2.业务流程控制对政府收支业务的各个环节制定详细的业务流程，明确操作步骤和风险控制点。例如，收入征收环节应规定申报受理、审核、开票、收款、上缴等流程；支出审批环节应规定申请、审核、审批、支付等流程。通过对业务流程的控制，确保各项收支业务按照规定的程序进行，防范风险。3.风险评估与应对定期对政府收支业务管理中的风险进行评估，识别可能存在的风险因素，如收入流失风险、支出违规风险、资金安全风险等。针对不同的风险因素，制定相应的风险应对措施，如加强征收管理、完善审批制度、强化资金监管等，降低风险发生的可能性和影响程度。（二）监督检查机制1.内部监督财政部门应加强对所属单位和下级财政部门政府收支业务的内部监督检查，定期开展专项检查和日常监督。检查内容包括收支业务的合法性、合规性、准确性、完整性等方面。通过内部监督，及时发现问题，督促整改，规范财政收支行为。各部门、单位应建立健全内部监督制度，加强对本部门、本单位收支业务的自我监督，确保各项业务活动符合规定要求。2.外部监督接受人大、审计、监察等外部监督部门的监督检查。人大对政府预算执行情况进行审查监督，确保财政资金依法使用；审计部门对政府收支业务进行审计监督，检查财政收支的真实性、合法性和效益性；监察部门对政府工作人员在收支业务管理中的违法违纪行为进行查处。各部门、单位应积极配合外部监督检查工作，如实提供相关资料和信息，对发现的问题及时整改落实。五、信息化建设（一）信息化系统建设目标建立涵盖政府收支业务全过程的信息化管理系统，实现收入征收、核算、入库，支出预算编制、执行、监控等业务的信息化操作和管理。通过信息化系统，提高财政收支业务管理的效率和准确性，实现财政资金的实时监控和动态管理，为政府决策提供及时、准确的数据支持。（二）信息化系统功能模块1.收入管理模块实现税收收入、非税收入等各类收入的征收管理功能，包括纳税申报、征收开票、收入统计、收入退付等业务操作，同时与税务部门、执收单位的信息系统进行对接，实现数据共享和传递。2.支出管理模块涵盖支出预算编制、执行、监控等功能。预算编制模块可实现预算数据的录入、审核、汇总、上报等操作；执行模块可进行支付申请与审批、资金支付、政府采购管理等业务处理；监控模块可实时监控支出进度、资金流向等情况，及时发现和预警异常支出。3.账务核算模块按照国家统一的会计制度对政府收支业务进行账务处理，自动生成会计凭证、账簿和报表，实现财务核算的自动化和规范化。4.数据分析与决策支持模块对政府收支业务数据进行分析挖掘，生成各类统计报表和分析报告，为政府决策提供数据支持和决策建议。例如，通过对收入结构、支出规模和效益等方面的分析，为财政政策调整和预算安排提供参考依据。（三）信息化安全保障加强信息化系统的安