担保业务会计制度

PAGE担保业务会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范公司担保业务的会计核算，真实、准确、完整地反映担保业务的财务状况和经营成果，加强担保业务风险管理，为公司决策提供可靠的财务信息。（二）适用范围本制度适用于公司所有担保业务的会计处理，包括但不限于融资担保、投标担保、履约担保等各类担保业务。（三）遵循原则1.合法性原则：严格遵循国家相关法律法规以及行业标准，确保会计核算合法合规。2.准确性原则：准确记录和计量担保业务的各项经济业务，保证财务信息真实可靠。3.及时性原则：及时进行会计核算和报告，满足公司内部管理和外部监管要求。4.谨慎性原则：充分估计担保业务可能面临的风险，合理计提各项准备金，避免高估资产和收益，低估负债和费用。（四）会计期间本公司会计年度采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。（六）会计计量属性1.历史成本：各项资产和负债按照取得或发生时的实际成本计量。2.重置成本：在某些情况下，如盘盈资产等，按照重置成本计量。3.可变现净值：对于存货等资产，按照可变现净值计量。4.现值：对于长期应收款、长期应付款等，按照现值计量。5.公允价值：在公允价值能够可靠计量的情况下，相关资产和负债按照公允价值计量。二、担保业务的确认与计量（一）担保业务的确认条件1.公司与被担保方签订了合法有效的担保合同。2.公司已承担了担保责任，即被担保方未能按照合同约定履行义务，公司需要履行代偿义务。3.与担保业务相关的经济利益很可能流出公司，且流出金额能够可靠计量。（二）担保业务的初始计量1.担保业务初始确认时，按照担保合同约定的金额计量担保金额。2.对于为取得担保业务而发生的手续费、佣金等直接相关费用，计入当期损益。（三）担保业务的后续计量1.资产负债表日，对担保业务进行评估，如存在可能承担代偿责任的迹象，应按照或有事项准则的规定进行处理。2.对于已确认的担保业务，如被担保方财务状况恶化等原因导致担保风险增大，应合理计提担保赔偿准备金。3.担保赔偿准备金的计提方法：根据担保业务的风险状况、历史代偿率等因素，按照一定比例计提。计提比例一经确定，不得随意变更。如因情况变化需要调整计提比例的，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中披露。三、担保业务的会计科目设置（一）资产类科目1.应收担保费：核算公司应向被担保方收取的担保费用。2.应收代偿款：核算公司因履行担保责任而代被担保方偿还的款项。3.担保赔偿准备金：核算公司按规定提取的担保赔偿准备金。4.存出保证金：核算公司按规定存出的保证金。（二）负债类科目1.短期担保负债：核算公司在一年内承担的担保责任形成的负债。2.长期担保负债：核算公司超过一年承担的担保责任形成的负债。（三）损益类科目1.担保费收入：核算公司因提供担保服务而取得的收入。2.担保赔偿支出：核算公司因履行担保责任而发生的代偿支出。3.手续费及佣金支出：核算公司为取得担保业务而发生的手续费、佣金等支出。4.营业税金及附加：核算公司因担保业务应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费。四、担保业务的账务处理（一）担保业务发生时1.收取担保费借：银行存款贷：应收担保费同时，确认担保费收入借：应收担保费贷：担保费收入2.存出保证金借：存出保证金贷：银行存款（二）资产负债表日1.计提担保赔偿准备金借：担保赔偿支出贷：担保赔偿准备金2.对担保业务进行评估，如存在可能承担代偿责任的迹象，按照或有事项准则的规定进行处理。借：营业外支出贷：预计负债（三）履行担保责任时1.代偿时借：应收代偿款贷：银行存款等相关科目同时，冲减担保赔偿准备金借：担保赔偿准备金贷：应收代偿款2.收回代偿款时借：银行存款等相关科目贷：应收代偿款（四）期末结转1.将担保费收入、担保赔偿支出、手续费及佣金支出等损益类科目余额结转至本年利润。借：担保费收入贷：本年利润借：本年利润贷：担保赔偿支出贷：手续费及佣金支出等2.计算并结转营业税金及附加借：本年利润贷：营业税金及附加五、担保业务的财务报表列示（一）资产负债表1.“应收担保费”项目，反映公司期末应向被担保方收取的担保费用余额，应根据“应收担保费”科目的期末余额填列。2.“应收代偿款”项目，反映公司期末因履行担保责任而代被担保方偿还的款项余额，应根据“应收代偿款”科目的期末余额填列。3.“担保赔偿准备金”项目，反映公司期末按规定提取的担保赔偿准备金余额，应根据“担保赔偿准备金”科目的期末余额填列。4.“存出保证金”项目，反映公司期末按规定存出的保证金余额，应根据“存出保证金”科目的期末余额填列。5.“短期担保负债”项目，反映公司期末在一年内承担的担保责任形成的负债余额，应根据“短期担保负债”科目的期末余额填列。6.“长期担保负债”项目，反映公司期末超过一年承担的担保责任形成的负债余额，应根据“长期担保负债”科目的期末余额填列。（二）利润表1.“担保费收入”项目，反映公司本期因提供担保服务而取得的收入金额，应根据“担保费收入”科目的本期发生额填列。2.“担保赔偿支出”项目，反映公司本期因履行担保责任而发生的代偿支出金额，应根据“担保赔偿支出”科目的本期发生额填列。3.“手续费及佣金支出”项目，反映公司本期为取得担保业务而发生的手续费、佣金等支出金额，应根据“手续费及佣金支出”科目的本期发生额填列。4.“营业税金及附加”项目，反映公司本期因担保业务应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费金额，应根据“营业税金及附加”科目的本期发生额填列。（三）现金流量表1.担保业务收取的担保费在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映。2.存出保证金在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。3.履行担保责任支付的代偿款在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。六、担保业务的风险管理与内部控制（一）风险管理1.建立担保业务风险评估体系，对被担保方的信用状况、经营情况、财务状况等进行全面评估，合理确定担保额度和担保费率。2.定期对担保业务进行风险监测，及时发现和预警潜在风险，采取有效措施防范风险。3.对于出现风险的担保业务，积极采取措施追偿代偿款，减少损失。（二）内部控制1.建立健全担保业务内部控制制度，明确各部门职责和权限，规范担保业务流程。2.加强担保业务审批管理，严格执行审批程序，确保担保业务合法