《增值税暂行条例》试卷及答案

《增值税暂行条例》试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《增值税暂行条例》，下列纳税人中属于小规模纳税人的是（）。A.年应税销售额超过500万元的生产企业B.年应税销售额400万元的批发企业，会计核算健全C.年应税销售额300万元的零售企业，会计核算不健全D.年应税销售额600万元的餐饮企业，选择按小规模纳税人纳税2.下列货物中，适用13%增值税税率的是（）。A.图书B.天然气C.食用植物油D.电子计算机3.根据条例规定，下列行为中不属于视同销售货物的是（）。A.将自产的货物无偿赠送他人B.将外购的货物用于集体福利C.将委托加工的货物分配给股东D.将自产的货物用于非增值税应税项目4.某一般纳税人企业2023年5月购进农产品一批，取得农产品销售发票注明买价10万元，该批农产品可抵扣的进项税额为（）。A.0.9万元B.1.3万元C.0万元D.1万元5.下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进生产用机器设备B.购进用于销售的服装C.购进用于职工食堂的食材D.购进用于对外捐赠的文具6.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用的增值税征收率为（）。A.3%减按2%B.3%C.5%D.1%7.增值税的纳税义务发生时间，下列表述正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取赊销方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天C.提供加工服务，为服务完成的当天D.进口货物，为报关进口的次日8.根据条例，下列项目中免征增值税的是（）。A.销售自产的农产品B.销售避孕药品C.销售古旧图书D.以上均正确9.某一般纳税人企业销售货物开具增值税专用发票，销售额为100万元（不含税），另收取包装费5万元（含税），则销项税额为（）。A.13万元B.13.58万元C.14.95万元D.14.5万元10.下列关于增值税起征点的表述，正确的是（）。A.适用于所有增值税纳税人B.按期纳税的，月销售额起征点为5000-20000元（含本数）C.按次纳税的，每次销售额起征点为300-500元（不含本数）D.达到起征点的，仅就超过部分征税二、多项选择题（每题3分，共15分，多选、错选不得分）1.根据《增值税暂行条例》，下列属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.进口货物C.提供加工服务D.提供修理修配服务2.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物（另有规定的除外）C.小规模纳税人销售货物（放弃免税的除外）D.一般纳税人销售货物给一般纳税人3.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，可按发票上注明的税额抵扣B.购进贷款服务的进项税额不得抵扣C.购进货物用于简易计税项目，其进项税额不得抵扣D.购进农产品，取得收购发票的，可按买价的9%计算抵扣4.视同销售货物行为需要计算缴纳增值税的情形包括（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将委托加工货物无偿赠送他人D.将自产货物作为投资提供给其他单位5.下列关于增值税纳税地点的表述，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税三、判断题（每题2分，共10分，正确划“√”，错误划“×”）1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人），可选择按一般纳税人纳税。（）2.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。（）3.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，应计入销售额计算增值税。（）4.纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生销货退回的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明后开具红字发票。（）5.增值税起征点的适用范围限于个人（个体工商户和其他个人），且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（）四、简答题（每题8分，共24分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。2.列举《增值税暂行条例》中规定的视同销售货物行为（至少5项）。3.简述不得从销项税额中抵扣的进项税额情形（至少4项）。五、案例分析题（共31分）某食品加工企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：（1）销售自产食品一批，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）从农业生产者手中购进小麦一批，取得农产品收购发票，注明买价50万元；（3）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款30万元，税额3.9万元；（4）将自产的食品一批无偿赠送给关联企业，该批食品的成本为10万元，无同类产品销售价格（成本利润率为10%）；（5）因管理不善，上月购进的一批食用盐（已抵扣进项税）发生霉烂，该批食用盐的账面成本为2万元（其中含运费0.2万元，运费取得增值税专用发票并已抵扣）。要求：根据上述资料，计算该企业2023年6月应缴纳的增值税税额。答案及解析一、单项选择题1.C解析：小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下（除另有规定外），选项C年销售额300万元且会计核算不健全，属于小规模纳税人；选项B虽未超标准但会计核算健全可登记为一般纳税人；选项A、D超过标准（或选择一般纳税人）。2.D解析：图书、天然气、食用植物油适用9%税率；电子计算机属于工业品，适用13%税率。3.B解析：将外购货物用于集体福利，属于进项税额不得抵扣情形，不视同销售；其他选项均为视同销售（条例第四条）。4.A解析：购进农产品，取得销售发票的，按买价的9%计算抵扣，10×9%=0.9万元。5.C解析：购进用于职工食堂（集体福利）的食材，进项税额不得抵扣；其他选项用于生产经营或销售，可抵扣。6.A解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收（条例及相关政策）。7.B解析：直接收款方式为收到销售款或取得索取凭据的当天（A错误）；赊销为合同约定收款日（B正确）；加工服务为收到销售款或取得凭据的当天（C错误）；进口货物为报关进口的当天（D错误）。8.D解析：条例第十五条规定，销售自产农产品、避孕药品、古旧图书均免征增值税。9.B解析：销售额=100+5÷（1+13%）≈104.42万元，销项税额=104.42×13%≈13.58万元。10.B解析：起征点仅适用于个人（个体工商户和其他个人），且不适用于一般纳税人（A错误）；按期纳税月销售额5000-20000元（含本数）（B正确）；按次纳税每次300-500元（含本数）（C错误）；达到起征点全额征税（D错误）。二、多项选择题1.ABCD解析：条例第一条规定，销售货物、进口货物、提供加工及修理修配服务均属征税范围。2.ABC解析：向消费者个人销售、销售免税货物（另有规定除外）、小规模纳税人销售货物（放弃免税除外）不得开具专票；一般纳税人销售给一般纳税人可开具（D错误）。3.ABCD解析：四项均符合条例及营改增政策规定（如贷款服务进项不得抵扣，旅客运输电子普票可按税额抵扣等）。4.ACD解析：将外购货物用于个人消费，属于进项不得抵扣，不视同销售（B错误）；其他选项属于视同销售（条例第四条）。5.ABCD解析：四项均符合条例第二十二条关于纳税地点的规定。三、判断题1.×解析：年应税销售额超过标准的其他个人（自然人），应按小规模纳税人纳税，不得选择（条例第二十九条）。2.√解析：小规模纳税人会计核算健全可申请登记为一般纳税人（条例第十三条）。3.×解析：销售货物代办保险收取的保险费，属于代垫款项，不计入销售额（条例第六条）。4.√解析：开具专票后发生退回，需按规定作废或开具红字发票（条例及发票管理办法）。5.√解析：起征点仅适用于个人，且登记为一般纳税人的个体工商户不适用（条例第十七条及实施细则）。四、简答题1.主要区别：（1）标准不同：一般纳税人年应税销售额超过500万元（或虽未超但会计核算健全）；小规模纳税人年应税销售额500万元及以下（另有规定除外）。（2）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法（销项-进项）；小规模纳税人采用简易计税方法（销售额×征收率）。（3）发票使用不同：一般纳税人可自行开具专票；小规模纳税人需代开或部分行业可自开（需符合条件）。（4）税率/征收率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率；小规模纳税人适用3%（或5%）征收率（现行政策可能有减征）。2.视同销售货物行为（条例第四条）：（1）将货物交付其他单位或个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构在同一县（市）的除外）；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。（列举5项即可）3.不得抵扣的进项税额情形（条例第十条）：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、服务等；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配服务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配服务和交通运输服务；（4）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；（5）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。（列举4项即可）五、案例分析题（1）销项税额计算：①销售食品：200×13%=26万元；②包装费：1.13÷（1+13%）×13%=0.13万元；③无偿赠送：组成计税价格=10×（1+10%）=11万元，销项税额=11×13%=1.43万元；销项税额合计=26+0.13+1.43=27.56万元。（2）进项税额计算：①购