《企业财务会计》课件 项目十三 费用业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目13:费用业务核算与应用01营业成本业务核算与应用02税金及附加业务核算与应用03期间费用业务核算与应用目录01营业成本业务核算与应用费用业务核算与应用

概念特征概念概念

费用是企业日常活动中所发生的经济利益的总流出，是企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所发生的营业成本、税金及附加和期间费用。课堂巩固【单选题】下列各项中，不属于费用的是（）。A.税金及附加B.销售费用C.管理费用D.营业外支出【答案】D【答案解析】选项D，营业外支出属于损失，不属于费用。费用业务核算与应用

营业成本业务核算与应用

概念特征概念概念

营业成本是指企业为生产产品、提供服务等发生的可归属于产品成本、服务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供服务收入等时，将已销售商品、已提供服务的成本等计入当期损益。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、主营业务成本业务

“主营业务成本（6401）”科目:损益类，用于核算企业因销售商品、提供服务等日常活动而发生的实际成本该科目按主营业务的种类进行明细核算借方

主营业务成本

贷方已销售商品或服务的成本期末转入“本年利润”账户的金额期末结转后无余额营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、主营业务成本业务核算小结业务账务处理结转成本时借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品或借：主营业务成本贷：合同履约成本期末结转借：本年利润贷：主营业务成本营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、主营业务成本业务情境案例13-12025年5月20日，山东华通石油化工有限公司向乙公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元；该公司已收到乙公司支付的款项113000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为90000元。该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。华通公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本90000贷：库存商品90000营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、主营业务成本业务情境案例13-1（2）期末，将主营业务成本结转至本年利润时：借：本年利润90000贷：主营业务成本90000营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、主营业务成本业务情境案例13-22025年5月10日，山东华通石油化工有限公司销售甲产品100件，单价100元，单位成本80元，开具的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，购货方尚未付款，该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。7月25日，因产品质量问题购货方退货，并开具增值税专用发票（红字）。假定不考虑其他因素，华通公司应编制如下会计分录：（1）销售产品时：借：应收账款11300贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300借：主营业务成本8000贷：库存商品——甲产品8000营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、主营业务成本业务情境案例13-2（2）销售退回时：借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300贷：应收账款11300借：库存商品—甲产品8000贷：主营业务成本8000营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、主营业务成本业务情境案例13-32025年8月末，山东华通石油化工有限公司计算已销售的甲、乙、丙三种产品的实际成本，分别为100000元、200000元和250000元。该公司月末结转已销甲、乙、丙产品成本时，华通公司应编制如下会计分录：借：主营业务成本550000贷：库存商品——甲产品100000——乙产品200000——丙产品250000课堂巩固【单选题】乙企业销售库存商品一批，价款100万元，该批商品成本70万元，应结转销售成本的金额为（）万元。A.100B.70C.30D.170【答案】B营业成本业务核算与应用

一、主营业务成本业务真题演练【单选题】甲企业销售库存商品一批，价款200万元，该批商品成本170万元，已计提存货跌价准备35万元，应结转销售成本的金额为（）万元。A.135B.165C.205D.170【答案】A【答案解析】结转销售成本时：借：主营业务成本（170－35）135存货跌价准备35贷：库存商品170营业成本业务核算与应用

一、主营业务成本业务营业成本业务核算与应用

概念特征概念二、其他业务成本业务

其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本出租固定资产的折旧额出租无形资产的摊销额出租包装物的成本或摊销额等采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。营业成本业务核算与应用

概念特征概念二、其他业务成本业务

“其他业务成本（6402）”科目：损益类，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。该科目按其他业务成本的种类进行明细核算。借方

其他业务成本

贷方发生的其他业务支出期末转入“本年利润”科目的金额期末结转后无余额营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、其他业务成本业务核算小结业务账务处理结转成本时借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧累计摊销应付职工薪酬等期末结转借：本年利润贷：其他业务成本营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、其他业务成本业务情境案例13-42025年5月10日，山东华通石油化工有限公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为8000元。该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。华通公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款11300贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300借：其他业务成本8000贷：原材料8000营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、其他业务成本业务情境案例13-4（2）期末，将其他业务成本结转至本年利润时：借：本年利润8000贷：其他业务成本8000营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、其他业务成本业务情境案例13-52025年1月5日，山东华通石油化工有限公司将自行开发完成的非专利技术出租给一家公司，该非专利技术成本为24000元，双方约定的租赁期限为10年，该公司每月应摊销200元（24000÷10÷12）。该公司每月摊销非专利技术成本时，华通公司应编制如下会计分录：借：其他业务成本200贷：累计摊销200营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、其他业务成本业务情境案例13-62025年11月22日，山东华通石油化工有限公司因销售商品领用单独计价的包装物的实际成本为50000元，开具的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为13000元，款项已存入银行。销售商品领用单独计价包装物属于销售商品和包装物两项履约义务，且属于某一时点履行的履约义务。该公司确认商品销售收入的同时应编制如下会计分录：（1）出售包装物时：借：银行存款113000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000营业成本业务核算与应用

概念特征概念一、其他业务成本业务情境案例13-6（2）结转出售包装物成本时：借：其他业务成本50000贷：周转材料——包装物50000（3）期末，将其他业务成本结转至本年利润时：借：本年利润50000贷：其他业务成本50000课堂巩固【多选题】下列各项中，属于制造业企业其他业务成本核算内容的有（）。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.出借包装物的摊销额C.随同商品出售单独计价的包装物成本D.出租包装物的摊销额【答案】CD【答案解析】选项AB，计入销售费用。营业成本业务核算与应用

一、其他业务成本业务谢

谢企业财务会计主讲人：XXX项目十三:费用业务核算与应用01营业成本业务核算与应用02税金及附加业务核算与应用03期间费用业务核算与应用目录02税金及附加业务核算与应用税金及附加业务核算与应用

概念特征概念

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。一、概述概念特征概念税金及附加业务核算与应用

二、账务处理

“税金及附加（6403）”科目:损益类，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。借方

税金及附加

贷方企业按规定应缴的税金及附加额期末转入“本年利润”科目的税金及附加期末结转后无余额概念特征概念二、账务处理核算小结税金及附加业务核算与应用

业务账务处理计算应交税金时借：税金及附加贷：应交税费等交纳印花税借：税金及附加贷：银行存款期末结转借：本年利润贷：税金及附加概念特征概念情境案例13-72025年12月1日，山东华通石油化工有限公司取得应纳消费税的销售商品收入400000元，该商品适用的消费税税率为25％。华通公司应编制如下会计分录：（1）计算确认应交消费税税额：消费税税额＝400000×25％＝100000（元）借：税金及附加100000贷：应交税费——应交消费税100000（2）实际交纳消费税时：借：应交税费——应交消费税100000贷：银行存款100000税金及附加业务核算与应用

二、账务处理概念特征概念情境案例13-82025年12月，山东华通石油化工有限公司当月实际缴纳的增值税500000元、消费税100000元，适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。华通公司应编制如下会计分录：（1）计算确认应交城市维护建设税和教育费附加时：城市维护建设税=（500000+100000）×7％=42000（元）教育费附加=（500000+100000）×3％=18000（元）借：税金及附加60000贷：应交税费——应交城市维护建设税42000

——应交教育费附加18000税金及附加业务核算与应用

二、账务处理概念特征概念情境案例13-8（2）实际交纳城市维护建设税和教育费附加时：借：应交税费——应交城市维护建设税42000——应交教育费附加18000贷：银行存款60000税金及附加业务核算与应用

二、账务处理概念特征概念情境案例13-92025年12月，山东华通石油化工有限公司一幢房产的原值为1000000元，已知房产税税率为1.2％，当地规定的房产税扣除比例为30％。华通公司应编制如下会计分录：（1）计算应交房产税税额8400元[1000000×（1-30％）×1.2％]借：税金及附加8400贷：应交税费——应交房产税8400（2）实际交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税8400贷：银行存款8400税金及附加业务核算与应用

二、账务处理概念特征概念情境案例13-102025年12月，山东华通石油化工有限公司按规定当月实际应交车船税20000元，应交城镇土地使用税55000元。华通公司应编制如下会计分录：（1）计算应交纳的车船税、城镇土地使用税时：借：税金及附加74000贷：应交税费——应交车船税20000——应交城镇土地使用税54000税金及附加业务核算与应用

二、账务处理概念特征概念情境案例13-10税金及附加业务核算与应用

二、账务处理（2）实际交纳车船税、城镇土地使用税时：借：应交税费——应交车船税20000——应交城镇土地使用税54000贷：银行存款74000概念特征概念情境案例13-11承【案例13-7、13-8、13-9、13-10】山东华通石油化工有限公司2025年12月31日将“税金及附加”科目余额242400元结转至“本年利润”科目。华通公司应编制如下会计分录：借：本年利润242400贷：税金及附加242400税金及附加业务核算与应用

二、账务处理课堂巩固【单选题】甲公司实际缴纳增值税390万元，销售应税消费品的消费税90万元，城市维护建设税33.6万元，教育费附加14.4万元。假定不考虑其他税金，则计入税金及附加的金额为（）万元。A.528B.48C.438D.138【答案】D【答案解析】消费税、城市维护建设税、教育费附加在税金及附加中核算，增值税不在税金及附加中核算。因此应计入到税金及附加中的金额＝90＋33.6＋14.4＝138（万元）。税金及附加业务核算与应用

二、账务处理真题演练【单选题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.销售商品确认应交的增值税B.确认应交的房产税C.确认应代扣代缴的个人所得税D.确认应交的企业所得税【答案】B【答案解析】选项A，会计分录：借：应收账款等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）税金及附加业务核算与应用

二、账务处理真题演练选项B，会计分录：借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税选项C，会计分录：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税选项D，会计分录：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税税金及附加业务核算与应用

二、账务处理谢

谢企业财务会计主讲人：XXX项目十三:费用业务核算与应用01营业成本业务核算与应用02税金及附加业务核算与应用03期间费用业务核算与应用目录02期间费用业务核算与应用期间费用业务核算与应用

概念特征概念

一、概述概念期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。概念特征概念二、销售费用业务期间费用业务核算与应用

销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。概念概念特征概念二、销售费用业务期间费用业务核算与应用

“销售费用（6601）”科目：损益类，核算销售费用的发生和结转情况该科目应按销售费用的费用项目进行明细核算借方

销售费用

贷方企业所发生的各项销售费用期末转入“本年利润”科目的销售费用期末结转后无余额概念特征概念核算小结期间费用业务核算与应用

二、销售费用业务业务账务处理发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款等期末结转借：本年利润贷：销售费用概念特征概念情境案例13-12山东华通石油化工有限公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日为宣传新产品发生广告费，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为12000元，价税款项用银行存款支付。华通公司应编制如下会计分录：借：销售费用——广告费200000应交税费——应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款212000期间费用业务核算与应用

二、销售费用业务概念特征概念情境案例13-13山东华通石油化工有限公司为增值税一般纳税人，2025年6月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7000元，增值税税额为630元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费价税合计为2000元，上述款项均用银行存款支付。华通公司应编制如下会计分录：借：销售费用9000应交税费——应交增值税（进项税额）630贷：银行存款9630期间费用业务核算与应用

二、销售费用业务概念特征概念

情境案例13-14山东华通石油化工有限公司为增值税一般纳税人，2025年6月15日用银行存款支付所销售产品保险费合计5300元，取得的增值税专用发票上注明的保险费为5000元，增值税税额为300元。华通公司应编制如下会计分录：借：销售费用——保险费5000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300期间费用业务核算与应用

二、销售费用业务概念特征概念情境案例13-15山东华通石油化工有限公司销售部2025年6月份共发生费用230000元，其中：销售人员薪酬100000元，销售部专用办公设备和房屋的折旧费60000元，业务费70000元（用银行存款支付）。假设不考虑其他因素，该公司应编制如下会计分录：借：销售费用230000贷：应付职工薪酬100000累计折旧60000银行存款70000期间费用业务核算与应用

二、销售费用业务概念特征概念情境案例13-16承【案例13-12、13-13、13-14、13-15】山东华通石油化工有限公司2025年6月30日将“销售费用”科目余额444000元结转至“本年利润”科目。华通公司应编制如下会计分录：借：本年利润444000贷：销售费用444000期间费用业务核算与应用

二、销售费用业务课堂巩固【单选题】下列各项中，制造业企业应计入销售费用的是（）。A.随同商品出售单独计价包装物的成本B.筹建期间发生的开办费C.专设销售网点发生的业务费D.董事会成员发生的差旅费【答案】C【答案解析】选项A，计入其他业务成本；选项BD，计入管理费用。期间费用业务核算与应用

二、销售费用业务真题演练【单选题】下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。A.因产品质量原因给予的销售折让

B.计提存货跌价准备C.行政管理人员报销的差旅费

D.专设销售机构发生的固定资产维修费【答案】D【答案解析】选项A，因产品质量原因给予的销售折让，在发生时直接冲减主营业务收入；选项B，计提存货跌价准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目；选项C，行政管理人员报销的差旅费计入管理费用。期间费用业务核算与应用

二、销售费用业务概念特征概念三、管理费用业务期间费用业务核算与应用

管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。概念概念特征概念三、管理费用业务期间费用业务核算与应用

“管理费用（6602）”科目：损益类，核算管理费用的发生和结转情况该科目按管理费用的费用项目进行明细核算借方

管理费用

贷方企业发生的各项管理费用期末转入“本年利润”科目的管理费用期末结转后无余额概念特征概念核算小结期间费用业务核算与应用

三、管理费用业务业务账务处理发生管理费用时借：管理费用贷：银行存款等期末结转借：本年利润贷：管理费用概念特征概念情境案例13-172025年4月10日，山东华通石油化工有限公司发生业务招待住宿费50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，已用银行存款支付全部款项。华通公司应编制如下会计分录：借：管理费用——业务招待费50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000期间费用业务核算与应用

三、管理费用业务概念特征概念情境案例13-18山东华通石油化工有限公司行政部2025年4月份共发生费用189000元，其中：行政人员薪酬160000元，报销行政人员差旅费21000元（假定报销人员均未预借差旅费,现金付讫），其他办公、水电费8000元（均用银行存款支付）。假设不考虑增值税等因素，华通公司应编制如下会计分录：借：管理费用189000贷：应付职工薪酬 160000库存现金21000银行存款 8000期间费用业务核算与应用

三、管理费用业务概念特征概念情境案例13-192025年4月30日，山东华通石油化工有限公司计提管理部门固定资产折旧50000元，摊销公司管理部门用无形资产成本70000元。该公司应编制如下会计分录：借：管理费用120000贷：累计折旧50000累计摊销

70000期间费用业务核算与应用

三、管理费用业务概念特征概念情境案例13-20承【案例13-17、13-18、13-19】山东华通石油化工有限公司2025年4月30日将“管理费用”科目余额359000元结转至“本年利润”科目。华通公司应编制如下会计分录：借：本年利润359000贷：管理费用359000期间费用业务核算与应用

三、管理费用业务课堂巩固【单选题】2025年12月，某企业发生经济业务如下：计提行政办公大楼折旧40万元，支付会计师事务所审计费50万元，发生业务招待费60万元。不考虑其他因素，该企业2025年12月确认的管理费用金额为（）万元。A.90B.100C.50D.150【答案】D【答案解析】该企业12月应确认的管理费用金额＝40＋50＋60＝150（万元）。期间费用业务核算与应用

三、管理费用业务真题演练【多选题】下列各项中，企业应在利润表“管理费用”项目中填列的有（）。A.发生的中介机构咨询费B.行政管理部门承担的工会经费C.外币交易发生的汇兑损益D.发生的业务招待费【答案】ABD【答案解析】选项C，计入财务费用。期间费用业务核算与应用

三、管理费用业务概念特征概念四、财务费用业务期间费用业务核算与应用