《企业财务会计》课件 项目十四 利润业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目十四:利润业务核算与应用01利润形成业务核算与应用02所得税费用业务核算与应用03利润分配业务核算与应用目录01利润形成业务核算与应用利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念概念

直接计入当期利润的利得和损失，主要包括营业外收入（利得）和营业外支出（损失）直接计入当期利润利润收入费用损失利得利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念构成利润按其构成的不同层次可划分为：（一）营业利润（二）利润总额（三）净利润利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念营业利润营业利润的构成内容如下：营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用＋其他收益＋投资收益（-投资损失）＋净敞口套期收益（-净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-资产减值损失-信用减值损失＋资产处置收益（-资产处置损失）利润形成业务核算与应用

概念特征概念概念一、概述其中：营业收入是指企业经营业务所实现的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。研发费用是指企业计入管理费用的进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助，以及其他应计入其他收益的内容。利润形成业务核算与应用

概念特征概念概念一、概述投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或损失）。公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。信用减值损失是指企业计提各项金融资产信用减值准备所确认的信用损失。资产减值损失是指企业计提有关资产减值准备所形成的损失。利润形成业务核算与应用

概念特征概念概念一、概述资产处置收益（或损失）反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，还包括非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失。课堂巩固利润形成业务核算与应用

一、概述【多选题】下列各项中，会导致企业营业利润发生增减变动的有（）。A.行政管理部门设备日常维修费B.接受现金捐赠C.无形资产转让净收益

D.无法查明原因的现金溢余【答案】AC【答案解析】选项A，记入“管理费用”科目，使营业利润减少；选项B，记入“营业外收入”科目，影响利润总额和净利润，不影响营业利润；选项C，记入“资产处置损益”科目，使营业利润增加；选项D，记入“营业外收入”科目，影响利润总额和净利润，不影响营业利润。真题演练利润形成业务核算与应用

一、概述【单选题】下列各项中，导致当期营业利润减少的是（）。A.确认本期企业所得税费用B.发生公益性捐赠支出C.支付税收滞纳金

D.摊销出租专利权成本【答案】D【答案解析】选项A，通过“所得税费用”科目核算，不影响营业利润，影响净利润；选项BC，通过“营业外支出”科目核算，不影响营业利润，影响利润总额和净利润；选项D，通过“其他业务成本”科目核算，影响营业利润。利润形成业务核算与应用

概念特征概念一、概述利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出其中：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。利润总额利润形成业务核算与应用

概念特征概念一、概述1.营业外收入营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的，实际上是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。利润总额利润形成业务核算与应用

概念特征概念一、概述

“营业外收入（6301）”科目:损益类，核算营业外收入的取得及结转情况该科目可按营业外收入项目进行明细核算借方

营业外收入

贷方期末转入“本年利润”的金额企业确认的营业外收入金额期末结转后无余额利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念核算小结业务账务处理非流动资产毁损报废利得固定资产毁损报废利得：借：固定资产清理贷：营业外收入确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入现金盘盈利得借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入其他应付款捐赠利得借：银行存款等贷：营业外收入利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念核算小结业务账务处理非日常活动的政府补助借：银行存款等贷：营业外收入（考试不要求）罚款收入借：银行存款贷：营业外收入权益法下：长期股权投资初始投资成本<应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额，两者的差额借：长期股权投资——投资成本贷：营业外收入期末结转（结转后无余额）借：营业外收入贷：本年利润利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念情境案例14-1山东华通石油化工有限公司将固定资产报废清理的净收益8800元转作营业外收入。华通公司应编制如下会计分录：借：固定资产清理8800贷：营业外收入8800利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念情境案例14-2山东华通石油化工有限公司在现金清查中盘盈300元，按管理权限报经批准后转入营业外收入。华通公司应编制如下会计分录：（1）发现盘盈时：借：库存现金300贷：待处理财产损溢300（2）经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢300贷：营业外收入300利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念情境案例14-3承【案例14-1、14-2】山东华通石油化工有限公司本期营业外收入总额为9100元，期末结转本年利润。华通公司应编制如下会计分录：借：营业外收入9100贷：本年利润9100课堂巩固利润形成业务核算与应用

一、概述【多选题】下列各项中，企业应计入营业外收入的有（）。A.出租包装物的租金收入

B.无法查明原因的现金溢余C.转销无法支付的应付账款D.原材料盘盈利得【答案】BC【答案解析】A是其他业务收入，D是冲减管理费用。真题演练利润形成业务核算与应用

一、概述【多选题】下列各项中，企业应计入营业外收入的有（）。A.固定资产出售净收益B.接受捐赠产生的利得C.无法查明原因的库存现金溢余D.企业取得的与其日常活动相关的政府补助【答案】BC【答案解析】选项A，应计入资产处置损益；选项D，应计入其他收益。利润形成业务核算与应用

概念特征概念一、概述2.营业外支出营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。利润总额利润形成业务核算与应用

概念特征概念一、概述

“营业外支出（6711）”科目:损益类，核算营业外支出的发生及结转情况科目可按营业外支出项目进行明细核算借方

营业外支出

贷方企业确认的营业外支出期末转入“本年利润”的金额期末结转后无余额利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念核算小结业务账务处理非流动资产毁损报废损失1.固定资产毁损报废损失：借：营业外支出贷：固定资产清理2.无形资产报废损失：借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产非常损失借：营业外支出贷：待处理财产损溢盘亏（固定资产）损失借：营业外支出贷：待处理财产损溢利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念核算小结业务账务处理捐赠支出借：营业外支出贷：银行存款等罚款支出借：营业外支出贷：银行存款期末结转（结转后无余额）借：本年利润贷：营业外支出利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念情境案例14-42025年9月1日山东华通石油化工有限公司的一项非专利技术因被其他新技术所替代，公司决定将其转入报废处理；该项非专利技术原值为100000元，已摊销70000元，未计提减值准备。华通公司应编制如下会计分录：借：营业外支出30000累计摊销70000贷：无形资产100000利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念情境案例14-52025年9月10日山东华通石油化工有限公司发生原材料自然灾害损失10000元；9月15日，经批准全部转作营业外支出。该公司对原材料采用实际成本进行日常核算。华通公司应编制如下会计分录：（1）9月10日，发生原材料自然灾害损失时：借：待处理财产损溢10000贷：原材料10000利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念情境案例14-5（2）9月15日，经批准转作营业外支出时：借：营业外支出10000贷：待处理财产损溢10000利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念情境案例14-62025年9月21日，山东华通石油化工有限公司用银行存款支付税款滞纳金20000元，应编制如下会计分录：借：营业外支出20000贷：银行存款20000利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念情境案例14-72025年9月30日，山东华通石油化工有限公司本期营业外支出总额为60000元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录：借：本年利润60000贷：营业外支出60000课堂巩固利润形成业务核算与应用

一、概述【单选题】下列各项中，属于营业外支出的是（）。A.确认的房屋减值损失B.出售闲置设备的净损失C.原材料因管理不善发生的盘亏净损失D.对外捐赠设备的支出【答案】D【答案解析】选项A，通过“资产减值损失”科目核算；选项B，通过“资产处置损益”科目核算；选项C，通过“管理费用”科目核算。真题演练利润形成业务核算与应用

一、概述【单选题】2025年9月甲公司发生公益性捐赠支出8万元，非专利技术转让损失20万元，补缴税款交纳税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2025年9月应记入“营业外支出”科目的金额是（）万元。A.28B.31C.11D.23【答案】C【答案解析】公益性捐赠支出和税收滞纳金记入“营业外支出”科目，所以确认的营业外支出金额＝8＋3＝11（万元）。非专利技术转让损失记入“资产处置损益”科目。利润形成业务核算与应用

一、概述概念特征概念净利润净利润＝利润总额-所得税费用其中：所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。课堂巩固利润形成业务核算与应用

一、概述【单选题】某公司2025年实现利润总额120万元，确认所得税费用30万元、其他综合收益税后净额8万元。不考虑其他因素，该公司2025年实现的净利润为（）万元。A.120B.98C.90D.128【答案】C【答案解析】净利润＝利润总额－所得税费用＝120－30＝90（万元）。真题演练利润形成业务核算与应用

一、概述【单选题】某企业2025年实现的营业收入为600万元，发生的营业成本为400万元，管理费用为20万元，税金及附加为5万元，营业外支出为10万元。不考虑其他因素，该企业2025年的营业利润为（）万元。A.200B.165C.175D.190【答案】C【答案解析】该企业2025年的营业利润＝600－400－20－5＝175（万元）。营业外支出影响企业的利润总额，不影响企业的营业利润。总结利润形成业务核算与应用

一、概述利润计算公式营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失±投资损益±公允价值变动损益＋其他收益±资产处置损益±净敞口套期损益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用利润形成业务核算与应用

二、核算与应用概念特征概念结转本年利润

会计期末，结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。方法结转过程特点表结法（月末不结年末结）各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目；年度终了时，一次将全年累计余额结转记入“本年利润”科目减少“本年利润”科目的结转环节和工作量账结法（月月结）每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目增加“本年利润”科目的结转环节和工作量课堂巩固利润形成业务核算与应用

二、核算与应用【单选题】下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是（）。A.采用表结法，增加了“本年利润”科目的结转环节和工作量B.采用表结法，每月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目C.采用账结法，每月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目D.采用账结法，减少了“本年利润”科目的转账环节和工作量【答案】C【答案解析】表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。利润形成业务核算与应用

二、核算与应用

“本年利润（4101）”科目：所有者权益类，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）年度终了结转后，本账户应无余额借方

本年利润

贷方期末由各成本费用类账户转入的各种费用开支年末结转的本年度实现的净利润期末由各收入类账户转入的当期实现或取得的收入、收益年末结转的本年度发生的净亏损年度终了结转后，本账户应无余额利润形成业务核算与应用

二、核算与应用概念特征概念核算小结业务账务处理1.结转损益类项目结转收入或利得借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益（如为损失则从贷方结转）投资收益（如为损失则从贷方结转）营业外收入等

贷：本年利润结转费用或损失借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出等2.计算所得税费用并予以结转借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税借：本年利润贷：所得税费用3.将“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（或相反）利润形成业务核算与应用

二、核算与应用概念特征概念情境案例14-8山东华通石油化工有限公司2025年有关损益类科目的年末余额如表所示（该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率25%）。2025年损益类科目余额如下表所示：利润形成业务核算与应用

二、核算与应用概念特征概念情境案例14-8科目名称借或贷结账前余额主营业务收入贷6000000其他业务收入贷700000其他收益贷150000投资收益贷1000000营业外收入贷50000主营业务成本借4000000其他业务成本借400000税金及附加借80000销售费用借500000管理费用借770000财务费用借300000营业外支出借250000利润形成业务核算与应用

二、核算与应用概念特征概念情境案例14-82025年末结转本年利润，华通公司应编制如下会计分录：1.将各损益类科目余额结转至“本年利润”科目：（1）结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入6000000其他业务收入700000其他收益150000投资收益1000000营业外收入50000贷：本年利润7900000利润形成业务核算与应用

二、核算与应用概念特征概念情境案例14-8（2）结转各项费用、损失类科目：借：本年利润6300000贷：主营业务成本4000000其他业务成本400000税金及附加80000销售费用500000管理费用770000财务费用300000营业外支出250000利润形成业务核算与应用

二、核算与应用概念特征概念情境案例14-82.经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7900000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1600000元。3.假设该公司2025年度不存在所得税纳税调整以及递延所得税因素。4.当期应交所得税额=1600000×25%=400000（元）（1）确认所得税费用：借：所得税费用

400000贷：应交税费——应交所得税400000利润形成业务核算与应用

二、核算与应用概念特征概念情境案例14-8（2）将所得税费用转入“本年利润”科目：借：本年利润400000贷：所得税费用4000005.将“本年利润”科目年末余额1200000元（7900000-6300000-400000）转入“利润分配——未分配利润”科目：借：本年利润1200000贷：利润分配——未分配利润1200000谢

谢企业财务会计主讲人：XXX项目十四:利润业务核算与应用01利润形成业务核算与应用02所得税费用业务核算与应用03利润分配业务核算与应用目录02所得税费用业务核算与应用所得税费用业务核算与应用

概念特征概念

企业核算所得税主要是为确定当期应交所得税以及利润表中应确认的所得税费用。所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。一、当期应交所得税的计算概念特征概念概念

应交所得税是指企业按照企业所得税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。所得税费用业务核算与应用

一、当期应交所得税的计算概念特征概念（一）当期应交所得税的计算企业当期应交所得税的计算公式为：应交所得税税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额所得税费用业务核算与应用

概念特征概念（二）纳税调整增加额一、当期应交所得税的计算

常见的纳税调增项目：超标的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费；税收滞纳金、罚款、罚金。具体内容如下表所示：所得税费用业务核算与应用

概念特征概念一、当期应交所得税的计算类别项目调增项内容企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额职工福利费超过税法规定的工资总额的14%的部分职工教育经费超过税法规定的工资总额的8%的部分工会经费超过税法规定的工资总额的2%的部分业务招待费超过税法规定的营业收入的0.5%和实际费用发生额的60%的较小者公益性捐赠支出超过税法规定的年度利润总额的12%的部分广告费和业务宣传费超过税法规定的营业收入的15%的部分（特殊行业30%）已计入当期损失但税法不允许扣除项目的金额税收滞纳金因违反税法规定而产生的税收滞纳金不得在税前扣除罚金、罚款和被没收财物的损失因违法违规行为被处以的罚金、罚款以及财物被没收的损失不得在税前扣除非公益性捐赠支出非公益性捐赠支出不得在税前扣除所得税费用业务核算与应用

概念特征概念（二）纳税调整减少额一、当期应交所得税的计算

常见的纳税调减项目：前五年内未弥补的亏损、国债利息收入。具体内容如下表所示：所得税费用业务核算与应用

概念特征概念一、当期应交所得税的计算类别调减项内容计算方法或标准补亏历史年度亏损弥补企业弥补亏损期限最长不得超过五年。在亏损弥补期间，可以用当年利润弥补以前年度亏损，减少应纳税所得额投资收益调减国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，不计入应纳税所得额环保、节能优惠企业购置并实际使用规定的环保、节能节水专用设备的投资额的一部分可以按一定比例实行税额抵免按照设备投资额的10%在应纳税额中抵免研发费用加计扣除研发费用加计扣除企业研发费用未形成无形资产的，按照研发费用的100%或120%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%或220%摊销创投企业优惠创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的一定比例在当年抵扣应纳税所得额投资额的70%在当年抵扣应纳税所得额所得税费用业务核算与应用

课堂巩固【多选题】下列各项中，企业在计算应纳税所得额时应在利润总额基础上进行纳税调增的内容有（）。A.企业投资国债取得利息收入5

000元B.企业支付的税收滞纳金10

000元C.企业从其投资的居民企业取得的现金股利30

000元D.企业支付超过企业所得税法规定标准的职工福利费6

000元【答案】BD【答案解析】选项A、C属于纳税调整减少的内容。一、当期应交所得税的计算所得税费用业务核算与应用

概念特征概念情境案例14-9山东华通石油化工有限公司2025年度利润总额（税前会计利润）为19800000元，适用的所得税税率为25％。华通公司全年实发工资、薪金为2000000元，职工福利费300000元，工会经费50000元，职工教育经费210000元；经查，华通公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳金。假定该公司全年无其他纳税调整因素。解析：本例中，按企业所得税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出2000000元，扣除职工福利费支出280000元（2000000×14％），工会经费支出40000元（2000000×2％），职工教育经费支出160000元（2000000×8％）。一、当期应交所得税的计算所得税费用业务核算与应用

概念特征概念情境案例14-9该公司有两种纳税调整因素：一是已计入当期费用但超过企业所得税法规定标准的费用支出；二是已计入当期营业外支出但按企业所得税法规定不允许扣除的税收滞纳金，这两种因素均应调整增加应纳税所得额。华通公司当期所得税的计算如下：纳税调整增加额=（300000-280000）+（50000-40000）+（210000-160000）+120000=200000（元）应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额＝19800000＋200000＝20000000（元）当期应交所得税额=20000000×25%=5000000（元）一、当期应交所得税的计算所得税费用业务核算与应用

概念特征概念情境案例14-10山东华通石油化工有限公司2025年全年利润总额（税前会计利润）为10200000元，其中包括本年实现的国债利息收入200000元，所得税税率为25％。假定华通公司全年无其他纳税调整因素。按照企业所得税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交企业所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。华通公司当期所得税的计算如下：应纳税所得额＝税前会计利润-纳税调整减少额＝10200000-200000＝10000000（元）当期应交所得税额=10000000×25%=2500000（元）一、当期应交所得税的计算所得税费用业务核算与应用

概念特征概念概念二、递延所得税的计算递延所得税资产，是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的

应纳税所得额为限确认的一项资产；递延所得税负债，是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。递延所得税用公式表示为：递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）所得税费用业务核算与应用

概念特征概念二、递延所得税的计算用公式表示为：递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）所得税费用业务核算与应用

概念特征概念三、核算与应用根据企业会计准则的规定，企业计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：所得税费用＝当期所得税＋递延所得税所得税费用业务核算与应用

概念特征概念三、核算与应用所得税费用计算流程1.应纳税所得额=税前会计利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额2.当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率3.所得税费用＝当期应交所得税+递延所得税4.净利润＝税前利润—所得税费用所得税费用业务核算与应用

概念特征概念三、核算与应用

“所得税费用（6801）”科目：损益类，核算企业按规定从本期收益中减去的所得税费用期末结转后该科目应无余额借方

所得税费用

贷方本期应计入损益的所得税费用期末应转入“本年利润”的所得税费用期末结转后该科目应无余额所得税费用业务核算与应用

概念特征概念三、核算与应用核算小结业务账务处理所得税费用＝当期所得税＋递延所得税当期所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税递延所得税借：递延所得税资产（+)贷：所得税费用借：所得税费用贷：递延所得税资产(-)借：所得税费用贷：递延所得税负债(＋)借：递延所得税负债(－)贷：所得税费用期末结转所得税费用时借：本年利润贷：所得税费用所得税费用业务核算与应用

课堂巩固甲公司2025年应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元；“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。不考虑其他因素，该公司2025年的所得税费用是（）万元。A.127B.97C.107D.105【答案】C【答案解析】所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税＝当期应交所得税＋（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）＝100＋（35－30）－（18－20）＝107（万元）。三、核算与应用所得税费用业务核算与应用

概念特征概念情境案例14-11山东华通石油化工有限公司2025年应交所得税税额为5000000元；递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元；递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元。假定不考虑其他因素。（1）华通公司所得税费用的计算如下：递延所得税=（500000-400000）-（200000-250000）=150000（元）所得税费用＝5000000+150000=5150000（元）所得税费用业务核算与应用

三、核算与应用概念特征概念情境案例14-11（2）华通公司应编制如下会计分录：借：所得税费用5150000贷：应交税费——应交所得税5000000递延所得税负债100000递延所得税资产50000所得税费用业务核算与应用

三、核算与应用谢

谢企业财务会计主讲人：XXX项目十四:利润业务核算与应用01利润形成业务核算与应用02所得税费用业务核算与应用03利润分配业务核算与应用目录03利润分配业务核算与应用利润分配业务核算与应用

一、利润分配的原则概念特征概念利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议，对企业当年可供分配的利润进行的分配。概念利润分配业务核算与应用

一、利润分配的原则概念特征概念假设年初“利润分配”账户贷方余额为5万元，即年初未分配利润，当年发生亏损为20万元，用盈余公积20万元弥补亏损的20万元，那么可供分配利润为5万元。案例利润分配业务核算与应用

一、利润分配的原则概念特征概念账务处理年末，净利润结转：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润净亏损结转：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润利润分配业务核算与应用

二、利润分配的顺序概念特征概念企业实现的利润总额按税法规定做相应调整后，应先依法缴纳企业所得税，当年的利润总额减去所得税费用后的余额即企业的净利润。除法律、行政法规另有规定的，企业的净利润应按下列顺序进行分配：1.弥补以前年度亏损2.提取法定盈余公积3.提取任意盈余公积4.向投资者分配股利或者利润分配顺序利润分配业务核算与应用

二、利润分配的顺序概念特征概念分配图示利润分配业务核算与应用

二、利润分配的顺序概念特征概念弥补以前年度亏损用税前或税后利润补亏

经批准用税前利润弥补亏损或用净利润弥补亏损时，不作账务处理。用盈余公积金弥补亏损利润分配业务核算与应用

二、利润分配的顺序概念特征概念提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积