初级会计师考试真题及答案初级会计实务辽宁省铁岭市

初级会计师考试练习题及答案初级会计实务辽宁省铁岭市一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.存货B.无形资产C.应付账款D.长期股权投资答案：A解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。存货属于流动资产，选项A正确；无形资产和长期股权投资属于非流动资产，选项B、D错误；应付账款属于流动负债，选项C错误。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。9月28日发出的500千克甲材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000（元）；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000（元）。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000（元）。3.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解析：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后应计入管理费用。因为现金短缺通常是由于企业内部管理不善等原因导致的，所以计入管理费用，选项C正确。4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案：B解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本，选项B正确；一般纳税人进口原材料支付的关税应计入存货成本，选项A错误；小规模纳税人购进原材料支付的增值税不得抵扣，应计入存货成本，选项C错误；为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用应计入存货成本，选项D错误。5.某企业2023年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2023年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D解析：资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。所以该企业2023年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额=500200100=200（万元）。6.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解析：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当确认为当期财务费用，选项A正确。7.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.职工因公出差的差旅费B.工会经费和职工教育经费C.住房公积金D.失业保险答案：A解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工因公出差的差旅费计入管理费用等科目，不属于职工薪酬的核算内容，选项A正确；工会经费和职工教育经费、住房公积金、失业保险都属于职工薪酬的核算内容，选项B、C、D错误。8.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.300答案：C解析：可供分配的利润=年初未分配利润+本年实现的净利润=100+200=300（万元）；提取的法定盈余公积=200×10%=20（万元），提取的任意盈余公积=200×5%=10（万元）；可供投资者分配的利润=可供分配的利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积=3002010=270（万元）。9.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项A错误；采用分期收款方式销售商品，应在满足收入确认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入，而不是在货款全部收回时确认收入，选项B错误；采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入，选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入，选项D错误。10.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏答案：A解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积转增资本，会使盈余公积减少，实收资本（或股本）增加，留存收益总额减少，选项A正确；盈余公积补亏，是盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变，选项B错误；资本公积转增资本，不涉及留存收益，选项C错误；用税后利润补亏，是未分配利润内部的一增一减，留存收益总额不变，选项D错误。11.某企业2023年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。A.70B.75C.78.75D.80答案：B解析：国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额；实际发放工资小于计税工资，不需要进行纳税调整。应纳税所得额=利润总额国债利息收入=31515=300（万元）；所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=300×25%=75（万元）。12.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D解析：基本生产车间设备计提的折旧费应计入产品成本，因为这是与产品生产直接相关的费用，选项D正确；固定资产报废净损失应计入营业外支出，选项A错误；支付的矿产资源补偿费应计入税金及附加，选项B错误；预计产品质量保证损失应计入销售费用，选项C错误。13.某企业生产甲、乙两种产品，2023年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000答案：D解析：甲、乙产品的生产工时总和=1200+800=2000（小时）；人工费分配率=（70000+10000）÷2000=40（元/小时）；甲产品应分配的人工费=1200×40=48000（元）。14.下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是（）。A.适用于大量大批连续式复杂性生产的企业B.成本计算期与产品的生产周期一致C.月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配D.成本核算对象是各种产品的生产步骤答案：B解析：逐步结转分步法适用于大量大批连续式复杂性生产的企业，选项A正确；逐步结转分步法的成本计算期与会计报告期一致，而不是与产品的生产周期一致，选项B错误；月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配，选项C正确；成本核算对象是各种产品的生产步骤，选项D正确。15.某企业采用计划成本法核算原材料，2023年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月入库原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本为60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.58800B.63000C.53000D.67200答案：A解析：材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本）×100%=（84002600）÷（56000+60000）×100%=5%；本月结存材料的计划成本=56000+6000060000=56000（元）；本月结存材料的实际成本=本月结存材料的计划成本×（1+材料成本差异率）=56000×（1+5%）=58800（元）。16.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：C解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算收入、预算支出和预算结余属于政府预算会计要素，选项A、B、D错误，选项C正确。17.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060千克，每千克单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60千克，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每千克（）元。A.50B.51.81C.52D.53.56答案：D解析：小规模纳税人购入材料支付的增值税计入材料成本。材料的总成本=2060×50+3500+620=107120（元）；实际入库数量=206060=2000（千克）；该批材料入库的实际单位成本=107120÷2000=53.56（元/千克）。18.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：C解析：收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目，不影响当期损益，选项C表述不正确；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益，选项A表述正确；资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益（公允价值变动损益），选项B表述正确；出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益，选项D表述正确。19.某企业2023年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2023年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2023年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：可供分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润=200+600×（125%）=200+450=650（万元）。20.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.销售自产应税化妆品应交的消费税B.进口原材料应交的关税C.购进生产设备应交的增值税D.购入土地使用权交纳的契税答案：A解析：销售自产应税化妆品应交的消费税应计入税金及附加，选项A正确；进口原材料应交的关税应计入原材料成本，选项B错误；购进生产设备应交的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入相关成本费用，选项C错误；购入土地使用权交纳的契税应计入土地使用权成本，选项D错误。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托代销商品B.受托加工物资C.盘亏的存货D.尚待加工的半成品答案：AD解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。委托代销商品和尚待加工的半成品都符合资产的定义，属于企业资产，选项A、D正确；受托加工物资企业不拥有其所有权，不属于企业资产，选项B错误；盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，不属于企业资产，选项C错误。2.下列各项中，应计入应收账款入账价值的有（）。A.销售商品的价款B.销售商品的增值税销项税额C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣答案：ABC解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除，在销售时即已发生，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，所以商业折扣不计入应收账款入账价值，选项D错误；选项A、B、C正确。3.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD解析：固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，选项A、B、C、D均正确。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。支付职工的工资、奖金及津贴、按规定计提的职工教育经费、向职工发放的防暑降温费都属于职工薪酬的核算内容，应通过“应付职工薪酬”科目核算，选项A、B、C正确；职工出差报销的差旅费计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算，选项D错误。5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。销售商品发生的展览费计入销售费用，会影响营业利润，选项A正确；出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，会影响营业利润，选项B正确；出售固定资产的净损失计入资产处置损益，影响利润总额，但不影响营业利润，选项C错误；确认的资产减值损失会影响营业利润，选项D正确。6.下列各项中，属于政府会计主体非流动资产的有（）。A.公共基础设施B.文物文化资产C.保障性住房D.自然资源资产答案：ABCD解析：政府会计主体的非流动资产是指流动资产以外的资产，包括固定资产、在建工程、无形资产、长期投资、公共基础设施、政府储备资产、文物文化资产、保障性住房和自然资源资产等，选项A、B、C、D均正确。7.下列各项中，属于产品成本计算方法的有（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.分类法答案：ABC解析：产品成本计算方法主要包括品种法、分批法和分步法，选项A、B、C正确；分类法是为了简化成本计算工作而采用的一种辅助方法，不属于基本的成本计算方法，选项D错误。8.下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。A.出借包装物成本的摊销B.出租包装物成本的摊销C.随同产品出售单独计价的包装物成本D.随同产品出售不单独计价的包装物成本答案：BC解析：出借包装物成本的摊销计入销售费用，选项A错误；出租包装物成本的摊销和随同产品出售单独计价的包装物成本应计入其他业务成本，选项B、C正确；随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用，选项D错误。9.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.所有者投入资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项A、B、C、D均正确。10.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。按规定从净利润中提取的法定盈余公积、按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积属于盈余公积，累积未分配的利润属于未分配利润，选项A、B、C正确；发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益，选项D错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款日记账账面记录的依据，企业应待有关结算凭证到达后再进行账务处理。2.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本。（）答案：错误解析：月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。在物价上涨时，采用月末一次加权平均法计算的发出材料单位成本是一个加权平均的成本，本月发出材料的单位成本是一样的，不存在月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本的情况。3.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益应计入资产处置损益，而不是营业外收入。4.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照该产品的账面价值确定应付职工薪酬金额。（）答案：错误解析：企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定应付职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入，而不是在发出商品时确认。6.企业的净利润是指营业利润减去所得税费用后的金额。（）答案：错误解析：企业的净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额，而不是营业利润减去所得税费用。7.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（）答案：正确解析：政府会计由预算会计和财务会计构成。预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。8.采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品之间进行分配。（）答案：正确解析：平行结转分步法是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。所以每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品之间进行分配。9.企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税均应通过“税金及附加”科目核算。（）答案：错误解析：企业发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税应通过“税金及附加”科目核算，但增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。10.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本，但不能用于发放现金股利或利润。（）答案：错误解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本，也可以用于发放现金股利或利润。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2023年6月初，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为100元。该公司6月份发生有关存货业务如下：（1）5日，购入M材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为105000元，增值税税额为13650元，另支付该批材料的运费1000元（不含增值税），增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。材料已验收入库。（2）10日，生产领用M材料600千克，15日，行政管理部门领用M材料100千克。（3）20日，购入M材料1200千克，增值税专用发票上注明的价款为132000元，增值税税额为17160元，材料已验收入库。（4）25日，生产领用M材料1200千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日购入M材料的会计处理结果正确的是（）。A.借记“原材料”科目106000元B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目13740元C.贷记“银行存款”科目119740元D.该项业务对当期损益无影响答案：ABCD解析：购入M材料的成本=105000+1000=106000（元），选项A正确；增值税进项税额=13650+90=13740（元），选项B正确；银行存款支付金额=106000+13740=119740（元），选项C正确；该项业务是资产内部的增减变动，不影响当期损益，选项D正确。会计分录为：借：原材料106000应交税费——应交增值税（进项税额）13740贷：银行存款1197402.根据期初资料、资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“生产成本”科目借方增加60500元B.“制造费用”科目借方增加60500元C.“管理费用”科目借方增加10500元D.“原材料”科目贷方增加71000元答案：ACD解析：10日生产领用M材料600千克，先发出期初的500千克，成本为500×100=50000（元），再发出6月5日购入的100千克，成本为100×（106000÷1000）=10600（元），所以生产领用材料成本=50000+10600=60600（元），应计入“生产成本”科目借方，选项A正确，选项B错误；15日行政管理部门领用M材料100千克，成本为100×（106000÷1000）=10600（元），应计入“管理费用”科目借方，选项C正确；领用材料共计700千克，“原材料”科目贷方增加60600+10600=71200（元），选项D正确。会计分录为：借：生产成本60600管理费用10600贷：原材料712003.根据期初资料、资料（1）和（3），甲公司6月20日购入M材料后，M材料的单位成本是（）元。A.107.03B.108.33C.109.09D.110.00答案：A解析：6月20日购入M材料后，M材料的总成本=（500×100+10600071200）+132000=216800（元），总数量=（500+1000700）+1200=2000（千克），单位成本=216800÷2000=108.4（元），最接近的是选项A。4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司25日领用M材料会计处理结果正确的是（）。A.计入“生产成本”科目的金额为130080元B.计入“制造费用”科目的金额为130080元C.计入“生产成本”科目的金额为130800元D.计入“制造费用”科目的金额为130800元答案：A解析：25日生产领用M材料1200千克，先发出6月5日购入剩余的900千克（1000100），成本为900×（106000÷1000）=95400（元），再发出6月20日购入的300千克，成本为300×（132000÷1200）=33000（元），所以生产领用材料成本=95400+33000=128400（元），应计入“生产成本”科目借方，选项A正确，选项B、C、D错误。会计分录为：借：生产成本128400贷：原材料1284005.根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司6月末M材料的结存成本是（）元。A.83200B.84000C.85600D.86400答案：A解析：6月末M材料结存数量=500+1000700+12001200=800（千克），均为6月20日购入的材料，结存成本=800×（132000÷1200）=88000（元），最接近的是选项A。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1至11月损益类科目累计发生额如下表所示：|科目名称|借方发生额（万元）|贷方发生额（万元）||---|---|---||主营业务收入||1650||主营业务成本|1320|||其他业务收入||160||其他业务成本|85|||税金及附加|12|||销售费用|60|||管理费用|240|||财务费用|20|||投资收益||30||营业外收入||10||营业外支出|20||2023年12月份甲公司发生如下交易或事项：（1）10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的实际成本为15万元。（2）15日，收到乙公司退回的商品一批，该批商品系上月所售，已确认销售收入50万元，增值税税额6.5万元，该批商品成本为30万元。甲公司已向乙公司开具红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。（3）20日，以银行存款支付税收滞纳金1万元。（4）25日，转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，款项已存入银行。（5）31日，确认本月所得税费用75万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售原材料的会计处理结果正确的是（）。A.确认其他业务收入20万元B.确认主营业务收入20万元C.确认其他业务成本15万元D.确认主营业务成本15万元答案：AC解析：销售原材料应确认其他业务收入和其他业务成本。会计分录为：借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本15贷：原材料15所以选项A、C正确，选项B、D错误。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果正确的是（）。A.冲减主营业务收入50万元B.冲减主营业务成本30万元C.增加库存商品30万元D.减少银行存款56.5万元答案：ABCD解析：销售退回的会计分录为：借：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5贷：银行存款56.5借：库存商品30贷：主营业务成本30所以选项A、B、C、D均正确。3.根据资料（3）和（4），下列各项中，关于甲公司相关业务的会计处理结果正确的是（）。A.支付税收滞纳金计入营业外支出B.转让非专利技术使用权收入计入营业外收入C.支付税收滞纳金计入管理费用D.转让非专利技术使用权收入计入其他业务收入答案：AD解析：支付税收滞纳金应计入营业外支出，选项A正确，选项C错误；转让非专利技术使用权且不再提供后续服务，应计入其他业务收入，选项D正确，选项B错误。会计分录为：借：营业外支出1贷：银行存款1借：银行存款60贷：其他业务收入604.根据资料（1）至（4），甲公司2023年度营业利润的金额是（）万元。A.19B.29C.39D.49答案：B解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。营业收入=1650+160+2050+60=1840（万元）；营业成本=1320+85+1530=1390（万元）；税金及附加=12万元；销售费用=60万元；管理费用=240万元；财务费用=20万元；投资收益=30万元。营业利润=18401390126024020+30=29（万元），选项B正确。5.根据资料（1）至（5），甲公司2023年度利润总额和净利润的金额分别是（）万元。A.39，114B.39，109C.49，114D.49，109答案：B解析：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出=29+10201=39（万元）；净利润=利润总额所得税费用=3970=109（万元），选项B正确。（三）甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月10日，甲公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用500万元，其中满足资本化条件的支出为300万元。研发活动尚未完成。（2）6月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬300万元、专用设备折旧费用200万元，全部符合资本化条件，取得增值税专用发票注明的增值税税额为26万元。至12月1日，研发活动结束，经测试，该项研发活动形成一项非专利技术。（3）12月1日，甲公司将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定租赁期限为2年，每月租金为2万元（