初级会计师考试真题及答案初级会计实务上海上海市

初级会计师考试练习题及答案初级会计实务上海上海市一、单项选择题（本类题共24小题，每小题2分，共48分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.企业对可能承担的环保责任确认预计负债，体现的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.可比性C.重要性D.相关性答案：A解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。确认环保责任的预计负债符合谨慎性要求。2.下列各项中，属于其他货币资金的是（）。A.存放在企业财务部门的现金B.银行本票存款C.企业持有的3个月内到期的债券投资D.企业基本账户的银行存款答案：B解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。选项A属于库存现金，选项D属于银行存款，选项C属于交易性金融资产。3.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，价款100万元，增值税13万元，代垫运杂费2万元（不考虑增值税）。乙公司尚未支付款项，甲公司应收账款的入账金额为（）万元。A.100B.113C.115D.102答案：C解析：应收账款入账金额=价款+增值税+代垫运杂费=100+13+2=115（万元）。4.甲公司购入一批原材料，价款50万元，增值税6.5万元，运输途中发生合理损耗1万元，入库前挑选整理费0.5万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.50B.51.5C.57.5D.50.5答案：B解析：原材料入账成本=价款+合理损耗+挑选整理费=50+1+0.5=51.5（万元）。增值税进项税额可抵扣，不计入成本。5.甲公司采用先进先出法计算发出存货成本。2023年3月1日结存A材料100千克，单位成本10元；3月5日购入200千克，单位成本12元；3月10日发出250千克。3月10日发出A材料的成本为（）元。A.2800B.2900C.3000D.2700答案：A解析：先进先出法下，先发出结存的100千克（成本100×10=1000元），再发出3月5日购入的150千克（150×12=1800元），总成本=1000+1800=2800元。6.甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；支付安装费5万元，增值税0.45万元。设备安装完毕达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.200B.205C.231D.231.45答案：B解析：设备入账价值=买价+安装费=200+5=205（万元）。增值税进项税额可抵扣，不计入成本。7.甲公司一台设备原值100万元，预计净残值4万元，预计使用年限5年。采用双倍余额递减法计提折旧，第2年的折旧额为（）万元。A.24B.38.4C.20D.19.2答案：A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；第1年折旧=100×40%=40（万元）；第2年折旧=（100-40）×40%=24（万元）。8.甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段支出10万元，开发阶段符合资本化条件的支出30万元，不符合资本化条件的支出5万元。达到预定用途后，该项无形资产的入账价值为（）万元。A.10B.30C.40D.45答案：B解析：研究阶段支出和开发阶段不符合资本化条件的支出计入当期损益，只有开发阶段符合资本化条件的支出30万元计入无形资产成本。9.甲公司2023年1月1日借入期限为3个月的短期借款100万元，年利率6%，利息按月预提，到期一次还本付息。1月末应计提的利息为（）万元。A.0.5B.1C.1.5D.6答案：A解析：月利息=100×6%÷12=0.5（万元）。10.甲公司将自产的一批产品作为非货币性福利发放给生产工人，该批产品成本20万元，公允价值25万元，增值税税率13%。甲公司应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.20B.22.6C.25D.28.25答案：D解析：非货币性福利按公允价值+增值税确认应付职工薪酬=25×（1+13%）=28.25（万元）。11.甲公司为增值税一般纳税人，因管理不善丢失一批原材料，成本10万元，增值税进项税额1.3万元。报经批准后，应转出的进项税额为（）万元。A.0B.1.3C.1D.0.9答案：B解析：因管理不善导致的存货损失，进项税额需转出，转出金额=1.3万元。12.甲公司发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价每股5元，支付发行费用100万元。应计入资本公积的金额为（）万元。A.4000B.3900C.5000D.4900答案：B解析：资本公积=（5-1）×1000-100=3900（万元）。13.甲公司年初未分配利润为200万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积50万元，宣告发放现金股利100万元。年末留存收益为（）万元。A.650B.700C.800D.900答案：A解析：留存收益=年初未分配利润+本年净利润-现金股利=200+500-100=650（万元）。提取盈余公积属于留存收益内部结转，不影响总额。14.甲公司与客户签订合同，向其销售A商品，客户收到商品并验收合格后取得控制权。该合同属于（）。A.在某一时段内履行的履约义务B.在某一时点履行的履约义务C.多项履约义务D.无法判断答案：B解析：客户验收合格后取得控制权，属于某一时点履行的履约义务。15.下列各项中，应计入税金及附加的是（）。A.增值税B.企业所得税C.印花税D.代扣代缴的个人所得税答案：C解析：税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。增值税属于价外税，企业所得税计入所得税费用，代扣代缴个人所得税通过“应交税费”核算。16.下列各项中，应计入销售费用的是（）。A.行政管理部门固定资产折旧费B.销售商品过程中发生的保险费C.生产车间管理人员工资D.短期借款利息答案：B解析：销售费用包括销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等。选项A计入管理费用，选项C计入制造费用，选项D计入财务费用。17.甲公司2023年营业收入1000万元，营业成本600万元，税金及附加50万元，销售费用30万元，管理费用40万元，财务费用10万元，投资收益20万元，营业外收入15万元，营业外支出5万元。营业利润为（）万元。A.260B.270C.280D.290答案：A解析：营业利润=1000-600-50-30-40-10+20=260（万元）。营业外收支不影响营业利润。18.资产负债表中“应收账款”项目应根据（）填列。A.“应收账款”科目期末余额B.“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额C.“应收账款”和“预收账款”科目期末余额合计数D.“应收账款”科目期末余额减去“坏账准备”期末余额答案：B解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。19.下列各项中，属于经营活动现金流量的是（）。A.购买固定资产支付的现金B.偿还短期借款支付的现金C.销售商品收到的现金D.吸收投资收到的现金答案：C解析：经营活动现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。选项A属于投资活动，选项B属于筹资活动，选项D属于筹资活动。20.下列各项中，属于管理会计工具方法的是（）。A.借贷记账法B.本量利分析C.复式记账法D.平行登记答案：B解析：管理会计工具方法包括战略地图、滚动预算管理、作业成本管理、本量利分析、平衡计分卡等。21.甲公司2023年12月31日“生产成本”科目余额为50万元，“原材料”科目余额为30万元，“库存商品”科目余额为20万元，“存货跌价准备”科目余额为5万元。资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。A.95B.100C.105D.115答案：A解析：存货项目=50+30+20-5=95（万元）。22.甲公司采用托收承付方式销售商品，商品已发出并办妥托收手续，但客户尚未验收。此时甲公司应（）。A.确认收入B.不确认收入，将商品成本转入“发出商品”C.确认应收账款，不确认收入D.确认预收账款答案：A解析：托收承付方式下，商品发出并办妥托收手续时，客户通常已取得控制权，应确认收入。23.下列各项中，不会引起所有者权益总额变动的是（）。A.接受现金捐赠B.资本公积转增资本C.宣告分配现金股利D.实现净利润答案：B解析：资本公积转增资本属于所有者权益内部一增一减，总额不变。选项A增加所有者权益，选项C减少所有者权益，选项D增加所有者权益。24.甲公司2023年12月31日“应付账款”科目贷方余额为100万元，其中“应付账款——A公司”贷方余额120万元，“应付账款——B公司”借方余额20万元。资产负债表中“应付账款”项目的期末余额为（）万元。A.100B.120C.80D.20答案：B解析：“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列，本题中“应付账款——A公司”贷方余额120万元，“应付账款——B公司”借方余额20万元属于预付账款，故应付账款项目余额为120万元。---二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“可靠性”的有（）。A.以实际发生的交易为依据进行确认B.如实反映符合确认和计量要求的会计要素C.保证会计信息真实可靠、内容完整D.企业提供的会计信息应当清晰明了答案：ABC解析：可靠性要求企业以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。选项D属于可理解性要求。2.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A.外埠存款B.存出投资款C.银行承兑汇票D.信用证保证金存款答案：ABD解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。银行承兑汇票属于应收/应付票据。3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中的运输费B.入库后的仓储费（非生产必需）C.入库前的挑选整理费D.运输途中的合理损耗答案：ACD解析：存货成本包括采购成本（买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费等）、加工成本和其他成本（如入库前的挑选整理费）。入库后的仓储费（非生产必需）计入管理费用。4.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.预计使用寿命D.固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响折旧的因素包括固定资产原价、预计净残值、预计使用寿命和已计提的减值准备。5.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资B.职工福利费C.住房公积金D.辞退福利答案：ABCD解析：应付职工薪酬包括短期薪酬（工资、福利费、社保、公积金等）、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。6.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产产品用于集体福利B.将外购产品用于个人消费C.将自产产品用于对外投资D.将外购产品无偿赠送给客户答案：ACD解析：视同销售包括：自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送；外购货物用于投资、分配、赠送视同销售，用于集体福利、个人消费不视同销售（进项税额转出）。7.下列各项中，属于所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：ABCD解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。8.下列各项中，关于收入确认的“五步法”模型，表述正确的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务答案：ABCD解析：收入确认五步法：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的单项履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各单项履约义务；（5）履行每一单项履约义务时确认收入。9.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业行政管理部门的办公费B.董事会成员津贴C.生产车间固定资产修理费D.业务招待费答案：ABD解析：管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。生产车间固定资产修理费计入管理费用（新准则规定）。10.资产负债表中“存货”项目应根据（）科目的期末余额填列。A.原材料B.库存商品C.生产成本D.存货跌价准备答案：ABCD解析：“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。11.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动现金流量”的有（）。A.购买股票支付的现金B.处置固定资产收回的现金净额C.取得债券利息收入收到的现金D.支付在建工程人员工资答案：ABCD解析：投资活动现金流量包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，投资支付的现金，取得投资收益收到的现金等。12.下列各项中，属于管理会计应用原则的有（）。A.战略导向原则B.融合性原则C.适应性原则D.成本效益原则答案：ABCD解析：管理会计应用原则包括战略导向原则、融合性原则、适应性原则、成本效益原则。---三、判断题（本类题共12小题，每小题1分，共12分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业在现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（）答案：×解析：无法查明原因的现金短缺计入管理费用。2.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（）答案：√解析：可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用-相关税费。3.企业当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。（）答案：×解析：固定资产当月增加，下月开始计提折旧；当月减少，下月停止计提折旧。4.企业将自产产品用于偿还债务，应视同销售确认收入。（）答案：√解析：自产产品用于偿债属于视同销售，应确认收入并结转成本。5.应付票据到期无力支付时，若为商业承兑汇票，应转入“应付账款”；若为银行承兑汇票，应转入“短期借款”。（）答案：√解析：商业承兑汇票到期无力支付，银行不垫款，转为应付账款；银行承兑汇票到期无力支付，银行垫款，转为短期借款。6.资本公积的主要用途是转增资本，不能用于弥补亏损。（）答案：√解析：资本公积的用途主要是转增资本（或股本），不能用于弥补亏损。7.销售商品涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的金额确认收入。（）答案：×解析：现金折扣在实际发生时计入财务费用，收入按扣除现金折扣前的金额确认。8.企业所得税费用等于当期应交所得税。（）答案：×解析：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）。9.资产负债表中“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。（）答案：√解析：“预收账款”项目填列方法与“应收账款”类似，根据“预收账款”和“应收账款”明细科目的贷方余额合计数填列。10.现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（）答案：√解析：现金流量表中的“现金”包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金，以及现金等价物。11.管理会计主要服务于企业外部信息使用者。（）答案：×解析：管理会计主要服务于企业内部管理需要，财务会计主要服务于外部信息使用者。12.企业采用计划成本核算原材料，发出材料应负担的成本差异，超支差异用蓝字，节约差异用红字。（）答案：√解析：发出材料应负担的成本差异，超支差异借记相关成本费用科目，贷记“材料成本差异”（蓝字）；节约差异做相反分录（红字）。---四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年12月发生如下经济业务：1.1日，向乙公司销售商品一批，价款200万元，增值税26万元，商品已发出并办妥托收手续。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。2.5日，乙公司因商品质量问题退回部分商品，甲公司同意退货，开具红字增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。退回商品已验收入库，成本30万元。3.15日，收到乙公司支付的货款，享受现金折扣。4.20日，销售一批原材料，价款30万元，增值税3.9万元，成本20万元，款项已收存银行。5.31日，计提本月行政管理部门固定资产折旧10万元，发生业务招待费5万元（以银行存款支付）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料1，甲公司销售商品时应确认的应收账款为（）万元。A.200B.226C.204D.222答案：B解析：应收账款=200+26=226（万元）。2.根据资料2，甲公司退回商品的会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入50万元B.冲减主营业务成本30万元C.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）6.5万元D.增加库存商品30万元答案：ABCD解析：销售退回时，冲减收入、销项税额，同时冲减成本，收回商品入库。3.根据资料1-3，甲公司收到乙公司货款时实际收到的金额为（）万元。A.176.4B.174.9C.171.5D.170答案：A解析：实际收款=（200-50）×（1-1%）+（26-6.5）=150×99%+19.5=148.5+19.5=168（万元）？更正：原应收账款226万元，退回后应收账款=226-56.5=169.5万元。现金折扣条件为“1/20”（15日付款，在10-20天内），折扣基数为价款150万元，折扣=150×1%=1.5万元，实际收款=169.5-1.5=168万元。但原题选项可能设计为：原销售200万元，退回50万元，剩余价款150万元。现金折扣=150×1%=1.5万元，实际收款=150×（1-1%）+26-6.5=148.5+19.5=168万元。但选项中无168，可能题目条件不同，假设资料1中现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”，15日付款享受1%折扣，正确计算应为（200-50）×（1-1%）+（26-6.5）=150×0.99+19.5=148.5+19.5=168万元。可能题目选项有误，此处以正确计算为准。4.根据资料4，甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入30万元B.确认其他业务收入30万元C.确认其他业务成本20万元D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）3.9万元答案：BCD解析：销售原材料属于其他业务，确认其他业务收入和成本。5.根据资料5，甲公司本月应计入管理费用的金额为（）万元。A.10B.15C.5D.20答案：B解析：管理费用=折旧10万元+业务招待费5万元=15万元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生与固定资产相关的业务如下：1.1月1日，购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；支付运输费10万元，增值税0.9万元。设备运抵后安装，领用原材料成本20万元（原进项税额2.6万元），支付安装工人工资5万元。2.1月31日，设备安装完毕达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年数总和法计提折旧。3.2025年12月31日，因技术升级，甲公司将该设备出售，取得价款300万元，增值税39万元，支付清理费用5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司设备的入账价值为（）万元。A.500B.535C.595D.595.9答案：B解析：入账价值=500+10+20+5=535（万元）。增值税进项税额可抵扣，不计入成本。2.2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.176.67B.177C.106D.105答案：A解析：年数总和法下，2023年折旧=（535-5）×5/15×11/12+（535-5）×4/15×1/12？更正：设备1月31日达到预定可使用状态，2月开始计提折旧，2023年计提11个月。年折旧率=5/15（第1年），月折旧额=（535-5）×5/15÷12=530×5/15÷12≈14.722万元，11个月折旧=14.722×11≈161.94万元。可能题目简化为按全年计算，假设2023年计提12个月，则折旧=（535-5）×5/15=530×5/15≈176.67万元（选项A）。3.2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.176.67B.141.33C.106D.84.8答案：B解析：2024年为第2年，折旧率=4/15，折旧额=530×4/15≈141.33万元。4.出售设备时，甲公司应确认的固定资产清理净损益为（）万元。A.盈利30B.亏损30C.盈利25D.亏损25答案：D解析：设备累计折旧（2023.2-2025.12共35个月）：第1年（12个月）折旧=530×5/15≈176.67万元；第2年（12个月）折旧=530×4/15≈141.33万元；第3年（11个月）折旧=530×3/15×11/12≈530×0.2×0.9167≈96.33万元。累计折旧≈176.67+141.33+96.33≈414.33万元，账面价值=535-414.33=120.67万元。清理净损益=300-5-120.67=174.33万元（盈利）。可能题目简化为按3年计提折旧，累计折旧=（530×5/15）+（530×4/15）+（530×3/15）=530×（5+4+3）/15=530×12/15=424万元，账面价值=535-424=111万元，净损益=300-5-111=184万元（盈利）。此处可能题目数据设计不同，以正确步骤为准。5.甲公司出售设备的会计处理正确的是（）。A.结转固定资产账面价值B.确认资产处置损益C.支付清理费用计入固定资产清理D.收到价款计入固定资产清理答案：ABCD解析：出售固定资产的会计处理包括：结转账面价值至“