初级会计师考试真题及答案初级会计实务绍兴

初级会计师考试练习题及答案初级会计实务绍兴一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.工程物资B.发出商品C.在建工程D.生产性生物资产答案：B解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A，工程物资用于建造固定资产，属于非流动资产；选项C，在建工程是正在建设尚未竣工投入使用的建设项目，属于非流动资产；选项D，生产性生物资产是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，属于非流动资产；选项B，发出商品是企业采用托收承付结算方式进行销售而出的产成品，虽未确认收入但所有权已转移，仍属于企业存货，存货属于流动资产。2.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2023年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：3月10日发出材料的成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日发出材料的成本=100×180+250×220=73000（元）；则月末结存材料的数量=200+300+400400350=150（吨），这些结存材料是3月17日购进的，所以月末账面余额=150×220=33000（元）。3.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧，应计入其他业务成本；选项C，向灾区捐赠的商品成本，计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失，属于非常损失的部分，计入营业外支出。4.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。5.甲公司2023年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2023年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2023年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2024年1月5日，收到A债券2023年度的利息4万元；2024年4月20日，甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。A.2B.6C.8D.1.5答案：A解析：甲公司购入交易性金融资产的入账价值为100万元（1044），出售时的会计分录为：借：银行存款108贷：交易性金融资产——成本100——公允价值变动6投资收益2所以出售A债券时确认投资收益的金额为2万元。6.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作（）。A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款答案：A解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应将应付票据的账面余额转作应付账款。而银行承兑汇票到期无力支付，应将应付票据的账面余额转作短期借款。7.企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）。A.应交税费——应交增值税（进项税额）B.工程物资C.营业外支出D.管理费用答案：A解析：自2016年5月1日后，企业取得的不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，而是在取得当月一次性全额抵扣。所以企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入应交税费——应交增值税（进项税额）。8.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：选项B，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用；选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，说法正确；选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销，正确；选项D，无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法，正确。9.某企业2023年度实现利润总额100万元，在营业外支出账目中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、税收滞纳金支出2万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳企业所得税（）万元。A.25B.25.5C.27D.28答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，利润总额为100万元，公益性捐赠扣除限额=100×12%=12（万元），实际捐赠10万元，可全额扣除；税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额2万元。所以应纳税所得额=100+2=102（万元），应缴纳企业所得税=102×25%=25.5（万元）。10.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项A，资本溢价属于资本公积；选项B，计提的盈余公积属于所有者权益；选项C，投资者投入的资本属于实收资本；选项D，应付高管人员基本薪酬属于负债中的应付职工薪酬。11.某企业2023年年初未分配利润的贷方余额为200万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2023年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A.205B.255C.270D.285答案：D解析：企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配利润=200+100=300（万元）。提取的法定盈余公积=100×10%=10（万元），提取的任意盈余公积=100×5%=5（万元），则年末未分配利润=300105=285（万元）。12.下列各项中，不属于收入确认条件的是（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业，但不是基本确定答案：D解析：收入确认需要同时满足以下条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。选项D中“不是基本确定”表述错误，应该是很可能流入企业。13.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62C.67.8D.69.8答案：D解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本题中，应收账款=60×（1+13%）+2=69.8（万元）。14.下列各项中，应计入期间费用的是（）。A.预计产品质量保证损失B.计提车间管理用固定资产的折旧费C.销售商品发生的商业折扣D.车间管理人员的工资费用答案：A解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A，预计产品质量保证损失计入销售费用，属于期间费用；选项B和D，计提车间管理用固定资产的折旧费和车间管理人员的工资费用计入制造费用，不属于期间费用；选项C，销售商品发生的商业折扣，在确认收入时直接扣除，不影响期间费用。15.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.劳务收入B.财务费用C.出售包装物收入D.出售固定资产净收益答案：D解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，劳务收入计入营业收入，影响营业利润；选项B，财务费用直接影响营业利润；选项C，出售包装物收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项D，出售固定资产净收益计入资产处置损益，影响利润总额，但不影响营业利润的计算。16.某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。A.5B.15C.25D.35答案：C解析：“生产成本”科目的期末余额=期初余额+本期发生的直接材料、直接人工和制造费用本期结转完工产品成本。本题中，期初余额为10万元，本期发生的直接材料费用80万元、直接人工费用15万元、制造费用20万元，本期结转完工产品成本为100万元，行政管理费用不计入生产成本。所以期末“生产成本”科目的余额=10+80+15+20100=25（万元）。17.下列关于平行结转分步法的表述中，不正确的是（）。A.各步骤可以同时计算产品成本B.能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料C.不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作D.能全面反映各步骤产品的生产耗费水平答案：D解析：平行结转分步法的优点是各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。缺点是不能提供各个步骤的半成品成本资料；在产品的费用在产品最后完成以前，不随实物转出而转出，即不按其所在的地点登记，而按其发生的地点登记，因而不能为各个生产步骤在产品的实物和资金管理提供资料；各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用，因而不能全面地反映各该步骤产品的生产耗费水平（第一步骤除外）。所以选项D不正确。18.某事业单位经财政部门审核后以财政直接支付方式向自来水公司支付水费，应贷记的会计科目是（）。A.事业收入B.银行存款C.财政拨款收入D.零余额账户用款额度答案：C解析：在财政直接支付方式下，单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证，按照通知书中的直接支付金额，借记“单位管理费用”等科目，贷记“财政拨款收入”科目。所以该事业单位以财政直接支付方式支付水费时，应贷记“财政拨款收入”科目。19.2023年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为3000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元。2023年12月31日，该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列示的金额为（）万元。A.3000B.1600C.1400D.2800答案：C解析：资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以该项目期末余额=30001400200=1400（万元）。20.下列各项中，不属于现金流量表中“现金及现金等价物”的是（）。A.银行存款B.三个月内到期的债券投资C.库存现金D.准备近期出售的股票投资答案：D解析：现金及现金等价物包括库存现金、银行存款、其他货币资金和三个月内到期的债券投资等。准备近期出售的股票投资不属于现金及现金等价物，因为股票投资的价值波动较大，不符合现金等价物“流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小”的特点。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.预付款项C.合同资产D.一年内到期的非流动资产答案：ABCD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A，应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，预计在一年内收回，属于流动资产；选项B，预付款项是企业按照合同规定预付的款项，通常在短期内会收到所购买的商品或服务，属于流动资产；选项C，合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素，属于流动资产；选项D，一年内到期的非流动资产是指原本属于非流动资产，但在资产负债表日起一年内将到期且预期会在一年内变现或收回的资产，属于流动资产。2.下列各项中，关于原材料按计划成本核算的会计处理表述正确的有（）。A.入库原材料的超支差异应借记“材料成本差异”科目B.发出材料应负担的节约差异应借记“材料成本差异”科目C.发出材料应负担的超支差异应贷记“材料成本差异”科目D.入库原材料的节约差异应借记“材料成本差异”科目答案：ABC解析：选项A，入库原材料的超支差异，即实际成本大于计划成本的差额，应借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目，正确；选项B，发出材料应负担的节约差异，应借记“材料成本差异”科目，贷记相关成本费用科目，正确；选项C，发出材料应负担的超支差异，应贷记“材料成本差异”科目，借记相关成本费用科目，正确；选项D，入库原材料的节约差异，应贷记“材料成本差异”科目，错误。3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：选项A，支付职工的工资、奖金及津贴，借记“应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴”，贷记“银行存款”等科目，通过“应付职工薪酬”科目核算；选项B，按规定计提的职工教育经费，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”，通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C，向职工发放的防暑降温费，属于职工福利费，借记“应付职工薪酬——职工福利费”，贷记“银行存款”等科目，通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，职工出差报销的差旅费，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应收款”等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。4.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括盈余公积和未分配利润。选项A，法定盈余公积属于留存收益中的盈余公积；选项B，累积未分配的利润属于留存收益中的未分配利润；选项C，任意盈余公积属于留存收益中的盈余公积；选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。5.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.预计产品质量保证损失B.销售产品为购货方代垫的运费C.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本D.专设销售机构固定资产折旧费答案：ACD解析：选项A，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项B，销售产品为购货方代垫的运费，计入应收账款，不属于销售费用；选项C，结转随同产品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用；选项D，专设销售机构固定资产折旧费，计入销售费用。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售固定资产的净损失B.确认的资产减值损失C.销售商品发生的展览费D.出售包装物取得的净收入答案：ABCD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，影响营业利润；选项B，确认的资产减值损失，直接影响营业利润；选项C，销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项D，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润。7.下列关于品种法的表述中，正确的有（）。A.适用于大量大批单步骤生产的企业B.适用于单件小批生产的企业C.定期计算产品成本D.成本核算对象是产品品种答案：ACD解析：品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，也适用于大量大批多步骤生产但管理上不要求分步计算产品成本的企业。选项A正确，选项B错误；品种法的特点是定期（每月月末）计算产品成本，选项C正确；品种法的成本核算对象是产品品种，选项D正确。8.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。在历史成本计量下，资产按照取得时支付的现金金额或者支付对价的公允价值计量；在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金金额计量；在公允价值计量下，资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格计量；无法采用上述计量属性的，采用名义金额（即人民币1元）计量。9.下列各项中，应在资产负债表“存货”项目中列示的有（）。A.生产成本B.委托加工物资C.发出商品D.材料成本差异答案：ABCD解析：“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。所以选项A、B、C、D均应在资产负债表“存货”项目中列示。10.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付职工薪酬的现金D.偿还短期借款支付的现金答案：ABC解析：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。选项A，销售商品收到的现金属于经营活动现金流入；选项B，购买原材料支付的现金属于经营活动现金流出；选项C，支付职工薪酬的现金属于经营活动现金流出；选项D，偿还短期借款支付的现金属于筹资活动现金流出。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账账面记录的依据。企业应待实际收到有关凭证后再进行相应的账务处理。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。4.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：错误解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，需要进行账务处理。5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。6.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。（）答案：正确解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，符合费用化条件的，应计入销售费用。7.逐步结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与该步骤在产品和后续步骤在产品之间进行分配。（）答案：错误解析：逐步结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在完工半成品与该步骤在产品之间进行分配，平行结转分步法下，才是将生产成本在最终完工产品与各步骤在产品和各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品之间进行分配。8.事业单位的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本进行计量，除国家另有规定外，不得自行调整其账面价值。（）答案：正确解析：事业单位的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本进行计量，除国家另有规定外，不得自行调整其账面价值，以保证会计信息的真实性和可靠性。9.资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。（）答案：正确解析：“应付账款”项目反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。该项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。10.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金，但不包括以前确认的应收账款的收回。（）答案：错误解析：现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。所以该项目包括以前确认的应收账款的收回。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司2023年发生如下与应收账款相关的经济业务：（1）5月1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为13万元，当日收到乙公司签发并承兑的一张面值为113万元、期限为3个月、票面年利率为6%的商业承兑汇票。（2）6月1日，持乙公司开具的商业承兑汇票到银行贴现，银行年贴现率为9%，贴现息直接从贴现金额中扣除，不附追索权。（3）7月15日，因急需资金，将一张未到期的丙公司的不带息商业汇票向银行贴现，该汇票面值为200万元，期限为6个月，出票日为6月1日，银行年贴现率为10%，附追索权。（4）8月1日，乙公司商业承兑汇票到期，乙公司无力支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司5月1日销售商品收到商业承兑汇票时，应编制的会计分录是（）。A.借：应收票据113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13B.借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13C.借：应收票据113贷：其他业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13D.借：应收账款113贷：其他业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13答案：A解析：甲公司销售商品收到商业承兑汇票，应借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。所以选项A正确。2.甲公司6月1日将商业承兑汇票贴现时，贴现息为（）万元。A.2.5425B.2.025C.1.51875D.1.0125答案：B解析：该汇票到期值=113+113×6%×3/12=114.695（万元），贴现期为2个月，贴现息=114.695×9%×2/12=2.025（万元）。3.甲公司6月1日将商业承兑汇票贴现时，应编制的会计分录是（）。A.借：银行存款112.67财务费用2.025贷：应收票据114.695B.借：银行存款112.67财务费用2.025贷：应收票据113应收利息1.695C.借：银行存款112.67财务费用2.025贷：短期借款114.695D.借：银行存款112.67财务费用2.025贷：短期借款113应收利息1.695答案：B解析：贴现时，企业应按实际收到的金额（即贴现净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，按已计提的应收利息，贷记“应收利息”科目。本题中，已计提一个月的利息=113×6%×1/12=0.565（万元），到期利息=113×6%×3/12=1.695（万元），已在账面上确认了一个月的利息。所以选项B正确。4.甲公司7月15日将丙公司商业汇票贴现时，下列会计处理正确的是（）。A.贴现息计入“财务费用”科目B.应确认“短期借款”科目C.贴现金额为197.0833万元D.贴现金额为195万元答案：ABC解析：带追索权的商业汇票贴现，应视同向银行贷款，贷记“短期借款”科目；贴现息计入“财务费用”科目。该汇票到期值为200万元，贴现期为4.5个月，贴现息=200×10%×4.5/12=7.5（万元），贴现金额=2007.5=192.5（万元）。会计分录为：借：银行存款192.5财务费用7.5贷：短期借款200所以选项A、B、C正确。5.乙公司商业承兑汇票到期无力支付票款时，甲公司应编制的会计分录是（）。A.借：应收账款114.695贷：应收票据113应收利息1.695B.借：短期借款114.695贷：应收票据113应收利息1.695C.借：应收账款114.695贷：短期借款114.695D.借：短期借款114.695贷：应收账款114.695答案：A解析：商业承兑汇票到期，付款人无力支付票款，企业应将应收票据的账面余额转入应收账款，同时将已计提的应收利息也一并转入应收账款。所以选项A正确。（二）甲公司为增值税一般纳税人，生产销售多种产品，适用的消费税税率为10%，2023年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向乙公司销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，产品已发出，款项已收存银行。该批产品成本为150万元。（2）12月5日，用自产的B产品一批用于对外捐赠，该批产品成本为80万元，市场售价为100万元。（3）12月10日，将自产的C产品一批作为福利发放给企业管理人员，该批产品成本为120万元，市场售价为150万元。（4）12月20日，以银行存款支付税收滞纳金10万元。（5）12月31日，计算本月应缴纳的消费税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司12月1日销售A产品时，应编制的会计分录是（）。A.借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本150贷：库存商品150C.借：税金及附加20贷：应交税费——应交消费税20D.以上分录均正确答案：D解析：销售商品时，应确认收入和增值税销项税额，同时结转成本并计算消费税。相关会计分录如下：借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150借：税金及附加20贷：应交税费——应交消费税20所以选项D正确。2.甲公司12月5日将自产B产品用于对外捐赠时，应编制的会计分录是（）。A.借：营业外支出93贷：库存商品80应交税费——应交增值税（销项税额）13B.借：营业外支出103贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13C.借：主营业务成本80贷：库存商品80D.借：税金及附加10贷：应交税费——应交消费税10答案：A解析：企业将自产产品用于对外捐赠，不确认收入，应按成本转账，同时确认增值税销项税额。该批产品的增值税销项税额=100×13%=13（万元），消费税=100×10%=10（万元），消费税也应计入营业外支出。会计分录为：借：营业外支出93贷：库存商品80应交税费——应交增值税（销项税额）13所以选项A正确。3.甲公司12月10日将自产C产品作为福利发放给企业管理人员时，应编制的会计分录是（）。A.借：管理费用169.5贷：应付职工薪酬169.5B.借：应付职工薪酬169.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税（销项税额）19.5C.借：主营业务成本120贷：库存商品120D.借：税金及附加15贷：应交税费——应交消费税15答案：ABCD解析：企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售。确认应付职工薪酬时，按产品的含税售价计算，即150×（1+13%）=169.5（万元）；发放时，确认主营业务收入和增值税销项税额，同时结转成本并计算消费税。相关会计分录如下：借：管理费用169.5贷：应付职工薪酬169.5借：应付职工薪酬169.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税（销项税额）19.5借：主营业务成本120贷：库存商品120借：税金及附加15贷：应交税费——应交消费税15所以选项A、B、C、D均正确。4.甲公司12月20日支付税收滞纳金的会计分录是（）。A.借：管理费用10贷：银行存款10B.借：营业外支出10贷：银行存款10C.借：财务费用10贷：银行存款10D.借：税金及附加10贷：银行存款10答案：B解析：企业支付的税收滞纳金属于营业外支出，应借记“营业外支出”科目，贷记“银行