商品流通小企业的增值税税收负担探讨

PAGEPAGE1论文（设计题）商品流通小企业的增值税税收负担探讨课题的根据：1）说明本课题的理论、实际意义2）综述国内外有关本课题的研究动态和自己的见解一、本课题的理论、实际意义（一）理论意义从理论的角度来看，目前的研究主要关注商品流通小企业增值税税收负担分析，较少涉及所得税税负分析。此外，商品流通小企业税收负担分析仍然在定性分析阶段，较少有实证分析，同时缺乏税负政策方面的数据支持，故其可信程度有所降低。总而言之，我国商品流通小企业税收负担分析是不全面、不深入的。因此，在实证分析的基础上，本文对商品流通小企业税收负担进行了更深入的研究，并提出了与之相对应的纳税筹划思路和对策。（二）实际意义商品流通小企业连接着生产和消费，具有引导生产、促进消费、增加就业、保障和改善民生等作用。但消费在我国经济增长中的贡献持续偏低，对于我国未来经济结构转型不利。以有限责任公司为例，对我国商品流通小企业税收负担进行研究有助于进一步认识商品流通小企业税制的问题，为未来完善商品流通小企业税收政策建言献策，使商品流通小企业在更为有利的税收环境下迅速发展。二、国内外有关本课题的研究动态和自己的见解（一）国内外研究动态1、国外研究动态税收负担问题的研究在国外已经经历了一个漫长的阶段一一古典学派到最优学派，不同学派在税收负担方面分别从不同角度进行了论证。古典学派提出税收负担的公平性，倡导“税收中性”和“单纯性理财”理论；凯恩学派则提出“内在稳定器”和“相机抉择”理论，指出税收负担对经济的影响之大，以及宏观上怎么去利用这些影响，并且开创税收调控宏观经济的理论体系；供给学派则指出税负政策调整应该侧重于供给方面。Mark（2018）在税收政策目标方面，供给学派强调目标的效率，他认为降低税收、特别是降低高边际超额累进税率，并且尽可地增大税基，对缓和公平与效率的矛盾有一定的作用。F.Voulgaris（2017）强调税率低到一定程度会导致财政收入无法涵盖政府公共支出总和，从而不能完全保障经济的发展；而税率太高，私人和企业的税收负担会严重影响投资者的热情，从而削弱经济主体，致使经济停滞进而下降。ChengFLee（2017）研究从年至年美国经济增长与税收收入占国内生产总值的比例关联，他指出宏观税负大于时，经济增长率会有所降低。2、国内研究现状在税收负担结构方面，国内更多的是税制结构分析。经济学流派认为最优税制理论是这方面的代表。我国税制结构的研究包括地区结构、企业结构及税种结构等。刘行（2018）指出税收负担简称税负，是指纳税人履行纳税义务而承受的经济负担，一般以税额与税基或其他相关经济指标的比值来表示。税收负担问题一般包含两方面内容：一定的税收规模要按照公平原则和效率原则用税制结构均衡地分布于纳税主体；要研究税制结构运行的结果，即用一定的指标体系和理论方法测定纳税主体的税收承受状况即税负轻重。何炜（2018）指出全面、准确的认识税收负担的分类对于税收负担的理论研究与实证分析都具有重要意义，只有将纳税人的税收负担进行量化，才能对其税负状况进行客观分析和准确判断，才能将不同主体、不同纳税人之间的税负进行比较。史明霞（2017）指出确定税收负担的原则，简称税负原则，指确定税负的指导思想。税负原则与税收原则既有联系也有区别。税收原则是从税收总体上讲的原则，它既包括税负方面的内容，也包括征管方面的内容。李林木（2018）指出税收是经济活动的重要组成部分，税收负担是水平自然就要受到来自经济活动各方面的影响。税收负担合理、公平与否，关系到企业的简单再生产和扩大再生产，关系到社会经济持续健康稳定的发展。由于税收负担必须考虑需要和可能两方面的情况，因此，一个国家在制订税收政策，确定总体税收负担时，必须综合考虑国家的总体经济发展水平，并根据不同的经济调控需要，来制定税收负担政策。（二）自己的见解税收负担问题历来是关系国计民生最尖锐、最敏感的问题之一，税收负担合理与否不仅涉及到国家能集中多少财力，而且涉及到企业的生存发展，直接关系到经济的发展和社会的稳定。商品流通小企业与经济发展联系紧密，因此，如何在商品流通小企业的发展与政府税收收入之间权衡税负水平，显得极其重要。目前国内外研究多集中于从宏观角度分析税收负担问题，本文则从微观角度税收负担入手，以近年来商品流通小企业的税收负担水平为研究对象，在大量翔实可靠的数据测算基础上，对商品流通小企业税负进行了全面的纵向分析和横向比较，客观分析评价了商品流通小企业税收负担水平。也从多个角度分析了其税收负担中存在的问题和原因。最后，针对分析结果中存在的问题，结合我国税制改革的大背景和商品流通小企业自身生产经营特点，从宏观税制构建和税收优惠层面，到充分发挥税收的经济调控作用、促进产业结构升级等方面提出了商品流通小企业税收负担合理化的政策性建议和思路，以实现行业税收收入与税收负担的良性循环。分析研究行业税收负担水平及结构，是把握税收制度及政策与国家宏观产业政策是否协调的重要方面，是分析税收制度的经济调节功能的重要方面。由此可见，以有限责任公司为例，分析研究商品流通小企业税收负担水平及结构，并提出相应的纳税合理化建议具有十分重要的意义。课题的主要内容:引言一、税负问题相关理论（一）收负担的含义和内容（二）税收负担的分类（三）影响税收负担的因素二、有限责任公司税收负担分析（一）商品流通小企业税收体系概况（二）商品流通小企业税收政策分析（三）有限责任公司主要税种税负指标分析（四）有限责任公司增值税税负水平分析三、有限责任公司税收负担较重的原因（一）隐性税负重（二）财务会计制度体系不完善（三）缺乏税收筹划的专业人才（四）各部门沟通协调不畅通四、降低有限责任公司税收负担的建议（一）利用好优惠政策（二）完善财务会计制度体系（三）引进税收筹划的专业人才（四）加强各部门沟通协调五、结论研究方法：1.文献法2.比较研究法3.案例分析法完成期限和采取的主要措施：完成期限2020年9月30日 至 2018年10月15日 完成开题报告2020年10月16日至2018年10月20日 开题报告审核及修改2020年12月1日至 2020年3月初 撰写毕业论文（第二批）2020年3月初 提交答辩论文2020年3月底至2020年4月初参加论文答辩主要措施：查阅收集相关资料、数据，查阅专著和期刊，对资料进行分析和整理，筛选有用的信息，完成论文的撰写，根据指导老师的建议进行修改，最后定稿。主要参考资料：

[1]刘行,叶康涛.增值税税率对企业价值的影响:来自股票市场反应的证据[J].管理世界,2018,34(11):12-24+35+195.[2]何炜,雷根强.税收负担的经济分析[J].财贸经济,2018,39(08):5-20.[3]许晖,岳树民.“营改增”的经济效应与增值税制度完善:一个文献综述[J].财经论丛,2018,(06):24-33.[4]刘怡,侯思捷,耿纯.宏观税负的国际比较与实证分析[J].财贸经济,2017,38(06):15-16.[5]毛捷,吕冰洋,陈佩霞.分税的事实:度量中国县级财政分权的数据基础[J].经济学(季刊),2018,17(02):499-526.[6]席鹏辉,梁若冰,谢贞发,苏国灿.务研究税种协调与微观税收负担合理分配的统一论[J].经济研究,2017,52(09):86-102.[7]史明霞.后“营改增”时代增值税税率简并方案的选择[J].中央财经大学学报,2017,(04):21-29[8]倪红福,龚六堂,王茜萌.如何看待近几年来我国税收的超常增长和“减税”争论的几个问题[J].中国工业经济,2016,(12):23-39.[9]李永.我国税收负担对经济增长影响的经验分析财经研究[J].财贸经济,2017,38(06):15-16[10]马祥.增值税税率简并的效应分析——以出版行业为例[J].税务研究,2018,(04):121-123.[11]冯俏彬.加快建立现代税收体系全面优化营商环境[J].中国中小企业,2018,(04):27.[12]唐祥来,王国梁.论增值税转型对企业的影响——基于企业生命周期理论的分析[J].税务研究,2018,(04):20-25.[13]王经绫,张京.企业税收负担及其经济影响的测算分析[J].税务研究,2018,(04):26-30[14]李林木,宛江,潘颖.我国税务营商环境的国际比较与优化对策[J].税务研究,2018,(04):3-9[15]张泽宇.中外税收负担比较研究[J].产业与科技论坛,2018,17(07):224-225.[16]F.Voulgaris.Capitalstructure,assetutilization,profitabilityandgrowthintheGreekmanufacturingsector.AppliedEconomics,2015(3):34-35.[17]ChengFLee,JosephEFinnerty,andEdgarANorton.FoundationsofFinancia