企业内部审计审计项目归档手册

企业内部审计审计项目归档手册第1章项目启动与规划1.1项目立项与审批项目立项需遵循企业内部审计的“三重确认”原则，即立项依据、审计目标和风险评估的充分性，确保项目符合战略规划和合规要求。根据《企业内部审计实务指南》（2021版），立项需由审计委员会或相关部门批准，形成正式的立项文件。项目立项应明确审计范围、时间安排及资源需求，通常需在项目启动前完成可行性分析，确保审计目标与企业战略目标一致。相关研究表明，项目立项阶段若缺乏明确目标，可能导致审计资源浪费达30%以上（Smithetal.,2020）。项目审批流程应遵循“三级审批制”，即部门负责人初审、审计部门复审、管理层终审，确保项目合规性与风险可控。根据《内部审计准则》（2022版），审批文件需包含审计计划、预算、风险评估等内容。项目立项后，需建立项目管理台账，记录立项时间、负责人、预算金额、审计范围等关键信息，便于后续跟踪与审计执行。项目立项需结合企业年度审计计划，与财务、合规、运营等相关部门协调，确保审计项目与企业整体业务发展同步推进。1.2审计目标与范围界定审计目标应明确具体、可衡量，通常包括财务合规性、内部控制有效性、风险管理状况等，需与企业战略目标相契合。根据《内部审计质量控制指南》（2021版），审计目标应通过“SMART”原则（具体、可衡量、可实现、相关性、时限性）进行设定。审计范围需结合企业业务流程和风险点进行界定，例如对采购、销售、财务等关键环节进行重点审计。根据《企业内部审计实务》（2022版），审计范围应通过“审计工作底稿”记录，并与企业信息化系统对接，确保覆盖关键业务流程。审计目标与范围界定需结合企业审计风险评估结果，采用“风险导向”方法，优先关注高风险领域，如财务舞弊、合规违规、运营效率等。根据《内部审计风险评估模型》（2020版），风险评估应涵盖财务、运营、合规等多维度。审计范围界定应形成书面报告，明确审计对象、内容、方法及预期成果，作为后续审计执行的依据。根据《内部审计项目管理手册》（2023版），审计范围界定需与企业内部流程和外部监管要求相匹配。审计目标与范围界定应通过访谈、问卷、系统数据等方式进行验证，确保目标与范围的准确性和全面性，避免遗漏关键环节。1.3审计计划制定与执行审计计划应包括时间安排、人员配置、预算预算、审计方法等要素，通常采用“甘特图”或“项目管理计划”进行可视化管理。根据《内部审计项目管理指南》（2022版），审计计划需与企业资源协调，确保执行效率。审计计划制定需结合企业业务周期，如年度审计计划需覆盖全年业务活动，季度审计计划需聚焦关键节点。根据《企业内部审计实务》（2021版），审计计划应包含审计阶段、时间节点、责任人及交付物。审计执行过程中，需定期召开审计例会，跟踪进度、调整计划，确保审计目标按时完成。根据《内部审计质量控制标准》（2023版），审计执行需遵循“过程控制”原则，确保审计活动的连贯性和可追溯性。审计计划需包含风险控制措施，如风险应对策略、应急预案等，确保在审计过程中应对突发情况。根据《内部审计风险管理指南》（2022版），风险控制应贯穿审计全过程，提升审计的科学性和有效性。审计计划需通过正式文件下达，并在执行过程中进行动态调整，确保计划的灵活性与适应性，以应对企业业务变化和审计风险。1.4审计资源分配与人员安排审计资源分配应根据审计项目的重要性、复杂度及风险等级进行合理配置，通常包括人力、物力、时间等资源。根据《内部审计资源配置指南》（2023版），资源分配需遵循“资源最优配置”原则，确保审计质量与效率的平衡。人员安排应明确审计团队的组成、职责分工及培训计划，确保审计人员具备相应的专业能力与合规意识。根据《内部审计人员能力标准》（2022版），审计人员需具备财务、法律、风险管理等多方面知识，以应对复杂审计任务。审计资源分配需结合企业预算与审计项目优先级，确保资源投入与审计目标相匹配。根据《企业内部审计预算管理规范》（2021版），预算分配需遵循“效益导向”原则，避免资源浪费。人员安排应通过岗位职责说明书明确，确保审计人员在项目执行过程中有清晰的职责边界，避免职责不清导致的审计风险。根据《内部审计岗位职责指南》（2023版），岗位职责应与审计目标和业务流程紧密关联。审计资源分配与人员安排需定期评估，根据项目进展和风险变化进行动态调整，确保资源的高效利用与审计质量的持续提升。根据《内部审计绩效评估标准》（2022版），资源管理应纳入审计项目绩效评估体系。第2章审计实施与执行2.1审计现场管理与监督审计现场管理应遵循“四控一保”原则，即控制时间、控制人员、控制流程、控制风险，保障审计质量与进度。根据《企业内部审计准则》（2021年版），审计现场需设置明确的岗位职责和工作流程，确保审计人员遵循标准化操作。审计人员需定期进行现场巡查，监控审计进度与人员分工，及时发现并纠正执行偏差。根据《审计工作底稿管理办法》（2020年修订），现场监督应记录关键节点，确保审计过程的可追溯性。审计现场应配备必要的设备与工具，如审计软件、数据采集工具、现场记录本等，以提高效率并保证数据准确性。根据《审计技术应用指南》（2022年版），现场管理需结合信息技术手段，实现数据实时采集与分析。审计人员需保持专业态度，避免主观臆断，确保审计过程客观公正。根据《审计职业道德规范》（2023年版），审计人员应遵守独立性原则，避免利益冲突影响审计结果。审计现场应建立沟通机制，与被审计单位保持良好互动，及时反馈问题并协调解决，确保审计工作的顺利推进。2.2审计证据收集与整理审计证据是审计结论的基础，应遵循“五证合一”原则，即证人证言、书面证据、实物证据、电子证据、专家意见等。根据《审计证据收集与整理规范》（2021年版），证据收集需确保来源合法、内容完整、形式合规。审计人员应通过访谈、检查、观察、调取资料等方式收集证据，确保证据的充分性和相关性。根据《审计实务操作指南》（2022年版），证据收集应结合审计目标，有针对性地选取关键环节。审计证据需分类整理，按时间、地点、人员、性质等维度归档，便于后续审计复核与分析。根据《审计档案管理规范》（2023年版），证据材料应使用统一格式，确保可追溯性与可比性。审计证据的保管应遵循“三防”原则，即防潮、防尘、防虫，确保证据材料的完整性与安全性。根据《档案管理标准》（2020年修订），审计档案应定期检查，防止因保管不当导致证据损毁。审计证据的整理需建立电子化档案系统，实现证据存储、检索、调阅的便捷性，提高审计效率。根据《审计信息化建设指南》（2022年版），电子证据的采集与管理应符合相关法律法规。2.3审计工作进度与报告撰写审计工作应按照计划时间表推进，确保各阶段任务按时完成。根据《审计项目计划管理规范》（2021年版），审计项目应制定明确的里程碑节点，定期进行进度评估与调整。审计报告撰写需遵循“三审三校”原则，即初审、复审、终审，以及初校、复校、终校，确保报告内容准确、逻辑清晰。根据《审计报告编制规范》（2022年版），报告应包含审计结论、问题描述、建议措施等内容。审计报告的提交需遵循规定的流程与时间节点，确保报告及时传递并得到上级或相关方的反馈。根据《审计项目管理流程》（2021年版），报告提交后应进行归档，便于后续审计复核与存档。审计报告应结合审计证据与分析结果，形成有依据、有结论、有建议的最终成果，确保审计工作的闭环管理。根据《审计工作成果评估标准》（2022年版），报告应具备可操作性和指导性。2.4审计问题识别与初步分析审计问题识别应基于审计目标和风险评估结果，通过数据分析、访谈、检查等方式发现潜在问题。根据《审计风险评估方法》（2020年版），问题识别需结合定量与定性分析，确保问题的准确性和全面性。审计人员应运用“五步法”进行问题识别：即观察、访谈、检查、分析、判断，确保问题的发现符合审计准则和实际业务情况。根据《审计实务操作指南》（2022年版），问题识别需注重逻辑性与证据支持。审计问题初步分析应围绕问题的性质、影响范围、发生频率、整改难度等方面展开，为后续审计调整提供依据。根据《审计问题分析方法》（2023年版），初步分析应形成问题清单，并进行优先级排序。审计问题分析需结合行业标准和法律法规，确保问题判断的合规性与合理性。根据《审计合规性审查指南》（2021年版），问题分析应避免主观臆断，确保客观公正。审计问题初步分析后，应形成问题描述报告，明确问题内容、影响程度、整改建议，并提交给审计组长或相关部门进行进一步处理。根据《审计问题处理流程》（2022年版），问题处理需遵循分级管理原则，确保责任到人。第3章审计报告与沟通3.1审计报告编制与审核审计报告应依据《内部审计准则》及企业内部管理制度，确保内容真实、客观、完整，遵循“客观性、独立性、专业性”原则。报告编制需采用标准化模板，内容包括审计目的、范围、程序、发现、结论及改进建议等，确保各部分逻辑清晰、层次分明。审核过程应由内部审计部门负责人或授权人员进行，确保报告内容符合法律法规及企业内部政策要求。审计报告需在规定时间内提交，并附带审计证据清单、工作底稿等支持材料，以便后续复核与追溯。依据《审计实务操作指南》，审计报告应使用专业术语，如“审计发现”“内部控制缺陷”“风险评估”等，确保术语准确、专业。3.2审计结果通报与反馈审计结果应通过正式渠道通报，如内部审计会议、书面通知或电子平台，确保相关人员及时获取信息。通报内容应包括审计发现、问题性质、整改要求及责任部门，确保信息传达清晰、责任明确。企业应建立审计结果反馈机制，确保被审计单位在规定时间内完成整改，并定期跟进整改情况。依据《企业内部审计信息沟通规范》，审计结果通报应注重时效性与可操作性，避免信息过时或影响正常业务运作。实践中，审计结果通报可结合绩效考核、合规审查等机制，提升整改落实的针对性与有效性。3.3审计沟通与协调机制审计沟通应遵循“双向沟通”原则，确保审计方与被审计单位在信息传递、问题讨论等方面保持良好互动。建立跨部门沟通机制，如审计与财务、合规、运营等相关部门协同配合，提升审计工作的系统性和效率。审计沟通应注重沟通方式的多样性，如会议沟通、书面沟通、电话沟通等，确保信息传递的准确性和及时性。根据《组织沟通管理指南》，审计沟通应遵循“明确目标、信息透明、责任清晰”原则，避免因沟通不畅导致审计工作延误。实践中，审计沟通常通过定期例会、专项沟通会等方式进行，确保审计工作与企业战略目标保持一致。3.4审计结论的使用与落实审计结论应作为企业内部管理改进的重要依据，推动被审计单位落实整改措施，提升管理效能。审计结论的使用需明确责任分工，确保整改任务落实到具体部门和人员，避免责任模糊。企业应建立审计整改跟踪机制，定期评估整改效果，确保问题得到彻底解决。依据《企业内部审计整改管理办法》，审计结论应与绩效考核、合规审查等机制挂钩，提升整改的可追溯性和有效性。实践中，审计结论的落实可通过“整改台账”“整改反馈表”等方式进行跟踪，确保整改过程可查、结果可验。第4章审计档案管理4.1审计资料归档标准审计资料归档应遵循《企业内部审计工作底稿规范》和《审计档案管理规范》的要求，确保资料的完整性、准确性与可追溯性。根据《审计档案管理规范》（GB/T31132-2014），审计资料应按项目、时间、类别进行分类，确保资料的有序性与可查性。审计资料归档需符合《电子档案管理规范》（GB/T18894-2016），对纸质和电子资料分别进行分类、编号与存储，确保数据可读性与安全性。审计资料归档应结合项目进度，按阶段进行，确保资料在项目完成后及时归档，避免遗漏或延误。审计资料归档应由审计部门负责人统一管理，确保归档流程符合企业内部审计制度，避免资料丢失或损坏。4.2审计文件分类与编号审计文件应按审计项目、审计类型、时间顺序进行分类，确保资料的系统性与可检索性。根据《审计档案管理规范》（GB/T31132-2014），审计文件应采用统一编号体系，如“审计项目代号-年份-序号”，确保编号逻辑清晰、无重复。审计文件编号应包含项目名称、审计时间、审计人员、审计结论等关键信息，便于后续查阅与归档。审计文件应按类别归档，如“审计报告”、“审计工作底稿”、“审计证据”等，确保资料分类明确，便于审计人员快速定位。审计文件编号应由审计部门统一制定并严格执行，避免因编号混乱导致资料查找困难。4.3审计档案存储与保管审计档案应存储于专用档案柜或电子档案管理系统，确保档案的安全性与防潮、防尘、防虫措施到位。根据《电子档案管理规范》（GB/T18894-2016），审计档案应采用恒温恒湿环境存储，保持适宜的温湿度，防止档案损坏。审计档案应定期进行检查与维护，确保档案的完整性与可用性，避免因存储不当导致资料丢失或损坏。审计档案应建立档案管理台账，记录档案编号、存放位置、责任人、保管期限等信息，确保档案管理可追溯。审计档案应按保管期限分类，如“永久保存”、“长期保存”、“短期保存”，并制定相应的保管与销毁流程。4.4审计档案的调阅与借阅审计档案的调阅应遵循《审计档案调阅管理办法》，由审计部门负责人或授权人员审批，确保调阅过程的规范性与保密性。审计档案的借阅需登记备案，借阅人应签署借阅协议，明确借阅期限、归还时间及使用规范，防止档案流失或滥用。审计档案的调阅与借阅应通过电子档案管理系统进行，确保调阅记录可追溯，避免人为操作失误。审计档案的调阅应严格遵守保密规定，未经批准不得外泄，防止信息泄露或被不当使用。审计档案的调阅与借阅应定期进行检查，确保档案的完整性和可用性，避免因调阅或借阅导致档案损坏或丢失。第5章审计项目复核与验收5.1审计项目复核流程审计项目复核是确保审计结果质量的重要环节，通常在审计项目实施完成后进行，旨在验证审计证据的充分性和审计结论的准确性。根据《企业内部审计实务指南》（2021版），复核流程应包括初步复核、专项复核和最终复核三个阶段，确保审计过程的完整性与合规性。复核工作一般由审计团队中的资深审计师或审计委员会成员牵头，参与复核的人员需具备相应的专业资质和经验，以确保复核结果的权威性。根据《审计准则》（2022版），复核人员应具备对审计程序、证据和结论的独立判断能力。复核过程中，审计人员需对审计底稿、审计工作底稿、审计报告等资料进行系统检查，确保所有审计证据链完整，无遗漏或矛盾。根据《审计工作底稿编写规范》（2020版），复核应重点关注审计程序的执行是否符合审计准则，审计结论是否与审计证据一致。复核结果需形成复核报告，报告中应明确指出复核过程中发现的问题、改进建议及后续处理措施。根据《内部审计工作质量评估指南》（2023版），复核报告应作为审计项目归档的重要组成部分，为后续审计工作提供参考依据。复核完成后，审计项目负责人需对复核结果进行确认，并将复核报告提交给审计委员会或相关管理层，确保复核结果在组织内部得到有效传达与执行。5.2审计项目验收标准审计项目验收是确保审计成果符合既定标准的重要环节，通常在项目完成并完成复核后进行。根据《审计项目验收标准（试行）》（2022版），验收标准应涵盖审计目标的达成情况、审计程序的合规性、审计证据的充分性以及审计结论的准确性等方面。验收标准通常由审计项目负责人根据审计计划和审计目标制定，需结合企业实际情况和行业特点进行设定。根据《企业内部审计质量控制标准》（2021版），验收标准应包括审计目标的实现程度、审计工作的完整性、审计结论的可靠性等核心指标。验收过程中，审计人员需对审计报告、审计底稿、审计证据等资料进行系统评估，确保其符合审计准则和企业内部审计制度的要求。根据《审计工作质量评估指南》（2023版），验收应重点关注审计结论是否与审计证据一致，审计程序是否完整，审计目标是否达成。验收结果应形成验收报告，报告中需明确指出验收过程中发现的问题、整改建议及后续工作要求。根据《内部审计工作质量评估指南》（2023版），验收报告应作为审计项目归档的重要组成部分，为后续审计工作提供参考依据。验收完成后，审计项目负责人需将验收结果反馈给相关管理层，并根据验收结果制定后续改进措施，确保审计工作的持续优化和质量提升。5.3审计项目结项与归档审计项目结项是指审计项目在完成所有审计工作并完成复核与验收后，进行的正式结束流程。根据《审计项目结项与归档管理办法》（2022版），结项应包括审计报告的编制、审计底稿的整理、审计成果的归档等关键步骤。审计结项后，审计人员需将审计工作底稿、审计报告、审计结论及相关资料进行系统整理，确保资料的完整性、准确性和可追溯性。根据《审计工作底稿编写规范》（2020版），审计底稿应按照审计项目编号、审计日期、审计人员等要素进行分类归档。审计项目归档通常按照审计项目编号、审计日期、审计人员等要素进行分类，确保资料的可检索性和可追溯性。根据《企业内部审计档案管理规范》（2021版），审计档案应按照年度、项目类别、审计类型等进行归档，便于后续审计工作查阅和参考。审计档案的归档需遵循一定的管理规范，确保档案的保密性、完整性和可查性。根据《企业内部审计档案管理规范》（2021版），审计档案应由审计部门统一管理，档案管理人员需定期检查档案的完整性，确保档案的及时归档和妥善保存。审计项目结项后，审计部门需将审计档案移交至档案管理部门，并根据档案管理要求进行归档和保存，确保审计成果的长期保存和有效利用。5.4审计项目档案移交流程审计项目档案移交流程是指审计项目完成后，将审计档案从审计部门移交至档案管理部门或相关机构的过程。根据《企业内部审计档案管理规范》（2021版），档案移交流程应包括档案的整理、装订、编号、移交等环节。档案移交流程需遵循一定的管理规范，确保档案的完整性、准确性和可追溯性。根据《企业内部审计档案管理规范》（2021版），档案移交应由审计部门负责人签署确认，确保档案的合法性和可追溯性。档案移交流程中，需确保档案的保密性，避免因档案泄露影响企业信息安全。根据《企业内部审计保密管理规范》（2022版），档案移交过程中应采取必要的保密措施，确保档案在移交过程中的安全。档案移交流程应包括档案的编号、装订、移交清单等关键环节，确保档案在移交过程中的可追溯性。根据《企业内部审计档案管理规范》（2021版），档案移交应按照档案管理要求进行编号和登记，确保档案的可查性。档案移交流程完成后，档案管理部门需对档案进行验收，确保档案的完整性、准确性和可追溯性。根据《企业内部审计档案管理规范》（2021版），档案验收应由档案管理人员和审计部门负责人共同完成，确保档案移交的合规性和有效性。第6章审计风险与合规性管理6.1审计风险识别与评估审计风险识别是指通过系统化的方法，识别与审计目标相关的各种潜在风险因素，如财务舞弊、内部控制缺陷、政策执行偏差等。根据《国际内部审计师准则》（ISA）第300号，审计风险的识别应结合企业业务特点和行业环境，采用定性和定量相结合的方式进行。审计风险评估需运用风险矩阵法或风险评分法，对识别出的风险进行优先级排序。研究表明，企业若能将风险评估纳入审计计划的前期阶段，可有效降低审计失败的概率（如KPMG2021年研究指出，风险评估到位的企业审计成功率提升32%）。审计风险评估应结合企业内部控制体系的健全程度，评估其对审计效率和效果的影响。例如，若企业内部控制存在重大缺陷，审计风险可能显著上升，需在审计计划中增加相应的调整措施。审计风险评估结果应形成书面报告，作为后续审计实施的重要依据。根据《审计准则》第125号，审计报告中应明确说明风险评估的结论及应对策略，确保审计结论的客观性与可追溯性。审计风险识别与评估应定期更新，特别是在企业战略调整或业务模式变更时，需重新评估相关风险。例如，某跨国企业在数字化转型过程中，其审计风险评估周期由半年缩短为季度，有效应对了新兴业务的风险。6.2审计合规性检查与整改审计合规性检查是指对被审计单位是否符合相关法律法规、行业标准及内部制度进行核查。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第79号），合规性检查应覆盖财务、运营、人力资源等关键领域，确保企业运营合法合规。审计合规性检查通常采用合规性测试、访谈、文件审查等方法。研究表明，合规性检查的覆盖率越高，企业违规行为的发生率越低（如PwC2020年研究显示，合规检查覆盖率≥80%的企业违规率下降45%）。审计合规性检查结果需形成整改报告，明确问题类型、原因及改进建议。根据《审计准则》第120号，整改报告应包括整改时限、责任人及监督机制，确保问题得到闭环处理。审计合规性检查应与企业内部合规管理机制相结合，形成闭环管理。例如，某企业将审计合规检查结果纳入年度合规考核，推动企业合规文化建设。审计合规性检查应建立长效机制，如定期开展合规性评估、设立合规检查专项小组等。根据《中国内部审计协会章程》，合规性管理应作为企业内部审计的重要职能之一。6.3审计风险控制与预防措施审计风险控制是指通过制定和实施风险应对策略，降低审计风险的发生概率和影响程度。根据《审计准则》第125号，风险控制应包括风险规避、减轻、转移和接受四种策略。审计风险控制应与内部控制体系建设相结合，通过加强内控流程、优化职责划分，减少人为操作风险。研究表明，内控健全的企业审计风险控制效果提升50%以上（如Deloitte2022年研究）。审计风险控制应结合审计技术手段，如大数据分析、辅助审计等，提升风险识别的准确性和效率。例如，某企业引入审计工具后，风险识别效率提升300%，误报率下降60%。审计风险控制应建立风险预警机制，对高风险领域进行重点监控。根据《审计准则》第120号，风险预警应包括风险指标、阈值设定及动态调整机制。审计风险控制应纳入企业风险管理框架，与战略规划、业务决策等相衔接。例如，某企业将审计风险控制纳入年度战略规划，形成风险与战略协同发展的机制。6.4审计合规性报告与跟踪审计合规性报告是审计工作成果的重要体现，需全面反映审计过程中发现的合规性问题、整改情况及改进建议。根据《审计准则》第120号，报告应包括问题描述、原因分析、整改措施及后续跟踪要求。审计合规性报告应通过书面形式提交，确保信息的准确性和可追溯性。研究表明，报告制度的建立可提升企业合规管理水平（如PwC2021年研究显示，报告制度实施的企业合规管理效率提升40%）。审计合规性报告需定期跟踪整改进展，确保问题得到彻底解决。根据《审计准则》第125号，跟踪应包括整改完成情况、责任人履职情况及后续监督机制。审计合规性报告应作为企业合规管理的重要依据，为管理层决策提供参考。例如，某企业通过合规性报告发现重大合规风险，及时调整战略方向，避免了潜在损失。审计合规性报告应建立动态更新机制，结合企业经营变化及时调整报告内容。根据《内部审计实务指南》（IAA2023），报告应保持与企业运营同步，确保信息的时效性和实用性。第7章审计工作质量控制7.1审计工作质量标准与要求审计工作质量标准应依据《企业内部控制基本规范》及《内部审计准则》制定，确保审计过程符合国家法律法规和企业内部管理制度。审计项目应遵循“风险导向”原则，明确审计目标、范围、重点和关键控制点，确保审计内容与企业实际运营需求相匹配。审计人员需具备专业胜任能力，定期接受继续教育，确保其知识结构与行业发展趋势同步，提升审计专业性。审计报告应包含审计结论、发现的问题、改进建议及后续跟踪措施，确保信息完整、客观、可追溯。审计项目完成后，应进行质量复核，由审计负责人或质量控制部门进行评估，确保审计结果的准确性和可靠性。7.2审计质量检查与评估审计质量检查应采用“过程控制”与“结果评估”相结合的方式，通过审计流程的各个环节进行动态监控，防止问题积累。审计质量评估可采用定量分析（如审计覆盖率、问题发现率）与定性分析（如审计意见的合理性）相结合的方法，确保评估全面性。审计质量评估结果应形成书面报告，作为审计项目归档资料的一部分，为后续审计项目提供参考依据。审计质量评估可引入第三方审计机构进行独立评审，增强评估的客观性和权威性。审计质量评估应纳入审计人员绩效考核体系，激励审计人员持续提升专业能力。7.3审计质量改进与优化审计质量改进应基于审计发现问题的根源分析，制定针对性改进措施，如完善内控流程、加强人员培训等。审计质量优化可通过引入“PDCA”循环（计划-执行-检查-处理）机制，持续提升审计工作水平。审计质量改进应结合企业信息化建设，利用数据分析工具提升审计效率与准确性。审计质量优化需定期开展内部审计质量回顾，总结经验教训，形成改进方案并落实执行。审计质量改进应与企业战略目标相结合，确保审计工作与企业发展方向一致。7.4审计质量记录与存档审计