项目二 认识会计语言-会计核算的基础知识

主编董汝萍（财经类）（第七版）会计学基础目录COMPANYPROFILE01确认会计要素02构建会计恒等式确认会计要素1任务一确认会计要素一、编制资产负债表的三大会计要素

(一)资产资产是企业经济资源的表现形态,如银行存款、厂房和机器设备等。其概念可表述为:资产是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的经济资源。任务一确认会计要素根据资产的定义,资产具有以下三个基本特征:

(1)资产必须是由过去的交易或事项形成的。例如,购买的交易性金融资产、因销售而形成的应收账款等都是企业的资产,但企业预计在未来某个时点将要购进的设备,不能作为企业的资产。

(2)资产应为企业拥有或控制的资源。一般情况下,一项资源要作为企业的资产,企业应该拥有该项资源的所有权,可以按照自己的意愿使用或处置它。但对于一些特殊方式形成的资产,企业虽然不拥有其所有权,但在实际上已经控制了它,此时也可以将它确认为企业的资产。例如,融资租入的固定资产。任务一确认会计要素

(3)资产预期会给企业带来经济利益,这是资产最重要的特征。所有的预期不能带来经济利益的资源,均不能确认为企业的资产。企业全部资产按变现速度的快慢可分为流动资产和非流动资产。

1.流动资产流动资产是指可以在一年以内(包括一年)或虽长于一年但是一个正常营业周期内变现或耗用的资产,包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。任务一确认会计要素

2.非流动资产非流动资产是指除上述流动资产以外的其他资产,包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。

(二)负债负债是企业取得经济资源的一种方式,如向银行借款、向其他企业进行赊账购货等。其概念可表述为:负债是指企业过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。任务一确认会计要素根据负债的定义,负债具有以下三个基本特征:

(1)负债是由过去的交易、事项所形成的现时义务;

(2)负债是企业将来要清偿的义务;

(3)负债需要企业在将来以转移资产或提供劳务或举借新债等方式加以清偿,预期会导致企业未来经济利益的流出。负债按其偿还期限的长短可分为流动负债和长期负债。任务一确认会计要素

1.流动负债流动负债是指将在一年内(包括一年)或者超过一年的一个正常营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。

2.长期负债长期负债是指偿还期超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。任务一确认会计要素

(三)所有者权益所有者权益是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,它是企业取得经济资源的一种方式,如企业接受合伙人投入、接受外商投资等。所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益,表明企业的产权关系,即企业归谁所有。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等,通常由股本(或实收资本)、资本公积(含股本溢价或资本溢价、其他资本公积)、盈余公积、未分配利润和其他综合收益等构成。在数量上,所有者权益=全部资产。任务一确认会计要素实收资本01盈余公积03其他综合收益05资本公积02未分配利润04任务一确认会计要素

(四)资产、负债、所有者权益之间的数量关系任务一确认会计要素任务一确认会计要素二、编制利润表的三大会计要素

(一)收入收入的含义有广义和狭义之分。广义收入是指企业某一会计期间的全部所得,包括日常经营收入和营业外收入等;狭义收入仅指日常经营收入,即企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入,包括主营业务收入和其他业务收入,不包括为第三方或客户代收的款项。总流入表现为资产的增加或债务的清偿。企业只有取得收入,并补偿在生产经营活动中已消耗的各种支出,才能形成利润。任务一确认会计要素收入具有以下特点:(1)收入是企业在日常经营活动中产生的,而不是从偶发的交易或事项中产生的。(2)收入可能表现为企业资产的增加,也可能表现为企业负债的减少,或者二者兼而有之。(3)收入会导致企业所有者权益的增加。任务一确认会计要素

(二)费用费用的含义有广义和狭义之分。广义费用是指企业某一会计期间的所有花费,包括日常经营费用和营业外支出等;狭义费用仅指日常经营费用,即企业销售商品、提供劳务等日常经营活动所发生的经济利益的流出。费用包括两方面内容,即生产成本和期间费用。生产成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。期间费用是指不计入产品成本,在某一个会计期间发生的各项费用,包括管理费用、研发费用、销售费用和财务费用。任务一确认会计要素费用具有如下特征:(1)费用产生于过去的交易或事项。(2)费用可能表现为资产的减少,也可能表现为负债的增加,或者二者兼而有之。(3)费用会导致企业所有者权益的减少。任务一确认会计要素

(三)利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果,其金额为收入减去费用的差额。若利润为正数,则表明企业盈利;利润为负数,则表明企业亏损。利润可分为营业利润、利润总额、净利润三个层次。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失+其他收益+公允价值变动净收益+投资净收益+资产处置净收益任务一确认会计要素其中:营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业利润+营业外收入-营业外成本净利润=利润总额-所得税费用任务一确认会计要素

(四)收入、费用和利润之间的数量关系利润=收入-费用上述等式中的收入与费用,均为广义概念。任务一确认会计要素任务一确认会计要素任务一确认会计要素三、会计要素的计量属性1历史成本2重置成本3可变现净值4现值5公允价值构建会计恒等式2任务二构建会计恒等式一、会计恒等式的内涵

一、会计恒等式的内涵会计恒等式又称为会计方程式,它是揭示会计要素之间内在联系的数学表达式。任何一个会计主体为了进行生产经营活动,都需要拥有一定数量的经济资源,这些经济资源在会计上称之为“资产”。资产最初进入企业时总有其提供者,他们对企业的资产具有索偿权,这种对企业资产具有索偿权的,在会计上称之为“权益”。因此,一个会计主体的全部资产应等于各有关提供者对这些资产的权益总和,用公式可表示为:资产=权益任务二构建会计恒等式资产表明企业拥有什么经济资源和拥有多少经济资源,而权益则表明是谁提供了这些经济资源,是谁对这些经济资源具有索偿权。因此,资产和权益之间存在着相互关系:即资产不能离开权益而存在;权益也不能脱离资产。并且从数量上来看,有一定数额的资产,就必然有一定数额的权益,即一个企业的资产总额与权益总额必定相等,从任何时点上看都是如此。由于权益分为债权人权益和所有者权益,并且债权人权益又称为负债,因此,会计等式可改写为:资产=负债+所有者权益(1)任务二构建会计恒等式这是最基本的会计等式,通常称为第一会计等式。这一等式反映了资产与负债、所有者权益之间的数量关系,即一定数额的资产必定对应一定数额的负债和所有者权益。这一等式,是企业资金运动的静态表现,是复式记账法的理论基础,也是企业编制资产负债表的依据。企业在生产经营过程中还会取得收入,并为取得收入而发生相应的费用。收入和费用相配比,其差额即为企业的经营成果。收入大于费用的差额为企业的盈利额,反之为亏损额。收入、费用和利润三者之间的关系,用公式表示为:收入-费用=利润(2)任务二构建会计恒等式这一等式称为第二会计等式,是资金运动的动态表现,表明经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系,是从某个会计期间考查企业的最终经营成果而形成的恒等关系。它表明,某一期间的利润,是已实现的收入减去费用的差额,因此,我们称之为动态会计等式,它是编制利润表的依据。任务二构建会计恒等式收入可以导致企业资产的增加或负债的减少,最终导致所有者权益的增加;而费用可以导致资产的减少或负债的增加,最终导致企业所有者权益的减少。若收入大于费用,所有者权益将按确定的企业净利润额增加;若收入小于费用,所有者权益将按确定的企业净亏损额减少,也就是说企业的所有者要承担企业的亏损。由于利润在未分配之前属于所有者权益,因此,一定时期的经营成果必然影响一定时点的财务状况。综上所述,会计基本等式可进一步扩展为以下会计关系等式:资产=负债+所有者权益+利润任务二构建会计恒等式由于利润=收入-费用,因而,在运动变化时,收入、费用要素与资产、负债、所有者权益要素在这个过程中建立起新的平衡关系。其公式如下:资产+费用=负债+所有者权益+收入(3)由于收入、费用和利润是构成利润表的三个会计要素,将会计基本等式与其扩展形式联系起来,有利于揭示资产负债表要素和利润表要素内部及其相互之间的内在联系和数量上的依存关系。任务二构建会计恒等式

二、经济业务的发生对会计等式的影响企业在经营过程中发生的各种经济活动在会计上称为经济业务,经济业务的不断发生,必然会引起会计要素的增减变化。但是,不论企业的经济业务引起会计要素发生怎样的变化,企业的资产总额总是等于它的权益总额,也就是说,任何经济业