零基础会计入门与实操训练手册

零基础会计入门与实操训练手册期末余额的计算：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额第三章：会计的记账方法——复式记账法与借贷记账法3.1复式记账法：“有借必有贷，借贷必相等”的由来复式记账法是相对于单式记账法而言的。单式记账法是对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法，它不能全面反映经济业务的来龙去脉。而复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。它能清晰地反映经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性。3.2借贷记账法：会计的“国际通用语”借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。它是目前世界各国通用的记账方法，也是我国法定的记账方法。*“借”和“贷”的含义：在借贷记账法下，“借”和“贷”本身没有实际意义，它们只是纯粹的记账符号，表示账户的左方和右方。*记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。即对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，一个（或几个）账户记借方，必然有另一个（或几个）账户记贷方，记入借方的金额合计与记入贷方的金额合计必须相等。3.3账户的“借方”与“贷方”：增减的秘密不同性质的账户，其“借方”和“贷方”所表示的增减含义是不同的。这是借贷记账法的核心，也是初学者最容易混淆的地方。记住这个规律：*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。*例：“银行存款”账户，收到钱（增加）记借方，花出钱（减少）记贷方。*负债类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。*例：“应付账款”账户，欠别人钱增加（增加）记贷方，还钱（减少）记借方。*所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。*例：“实收资本”账户，老板投入资本（增加）记贷方。*收入类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额或结转额。期末一般无余额（因为期末要将收入结转至“本年利润”账户）。*例：“主营业务收入”账户，销售商品取得收入（增加）记贷方。*费用类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额或结转额。期末一般无余额（因为期末要将费用结转至“本年利润”账户）。*例：“管理费用”账户，发生办公费（增加）记借方。一个小窍门：结合会计恒等式“资产=负债+所有者权益+(收入-费用)”。等号左边的资产类账户结构（借增贷减）与等号右边的负债、所有者权益类账户结构（贷增借减）相反。收入的增加会导致所有者权益增加，所以收入类账户结构与所有者权益类账户相似（贷增借减）；费用的增加会导致所有者权益减少，所以费用类账户结构与所有者权益类账户相反（借增贷减）。3.4会计分录：经济业务的“翻译”会计分录简称分录，是指对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。编制会计分录是会计核算工作的起点。会计分录的三要素：1.记账方向（借方或贷方）2.账户名称（会计科目）3.应记金额编制会计分录的步骤：1.分析经济业务：判断该业务涉及哪些会计要素，哪些会计科目。2.确定账户性质：明确这些会计科目属于什么类型的账户（资产、负债、所有者权益、收入、费用）。3.判断增减变动：确定这些账户是增加了还是减少了。4.确定借贷方向：根据账户性质和增减变动，确定应记入借方还是贷方。5.确定记录金额：确保借方金额合计等于贷方金额合计。会计分录的书写格式：*先借后贷，借贷分行写，借方在上，贷方在下。*贷方记账符号、账户名称、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。例1：企业从银行提取现金备用，金额若干。分析：涉及“库存现金”（资产类）和“银行存款”（资产类）。现金增加，银行存款减少。资产类账户“借增贷减”。借：库存现金贷：银行存款例2：企业向A公司购入原材料一批，货款未付，材料已入库。分析：涉及“原材料”（资产类）和“应付账款”（负债类）。原材料增加，应付账款增加。资产增加记借方，负债增加记贷方。借：原材料贷：应付账款——A公司第四章：实操训练（一）——从建账到处理日常业务4.1模拟企业背景介绍为了让实操训练更具体，我们假设一个模拟企业：*企业名称：诚信商贸有限公司*成立日期：本月初*注册资本：由股东张三投入银行存款。*经营范围：批发零售甲商品。*纳税人类别：小规模纳税人（简化增值税处理）。4.2建账：会计工作的起点建账就是根据企业的实际情况和国家统一会计制度的规定，设置会计科目、开设账户，并建立账簿体系。建账步骤（简化）：1.设置会计科目：根据企业经营特点选择适用的会计科目。诚信商贸有限公司作为商贸企业，常用科目可能有：*资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、库存商品、固定资产、累计折旧等。*负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。*所有者权益类：实收资本、本年利润、利润分配等。*成本类：（商贸企业可不设或简化）*损益类：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、税金及附加等。2.开设账户：根据设置的会计科目，在账簿中开设相应的账户。（实际工作中可能是在财务软件中初始化）4.3处理日常经济业务（编制会计分录练习）假设诚信商贸有限公司本月发生以下经济业务，请逐项编制会计分录：业务1：股东张三投入资本金，存入银行。分析：这项业务导致企业“银行存款”（资产）增加，同时“实收资本”（所有者权益）增加。资产增加记借方，所有者权益增加记贷方。借：银行存款贷：实收资本——张三业务2：从银行提取现金备用。分析：这项业务导致“库存现金”（资产）增加，“银行存款”（资产）减少。资产内部一增一减。借：库存现金贷：银行存款业务3：向B公司购入甲商品一批，价款已通过银行存款支付，商品已验收入库。分析：购入商品，“库存商品”（资产）增加；用银行存款支付，“银行存款”（资产）减少。资产内部一增一减。借：库存商品——甲商品贷：银行存款业务4：向C公司销售甲商品一批，价款已收到并存入银行，该批商品的成本已确认。分析：销售商品取得收入，“主营业务收入”（收入）增加，记贷方；同时收到货款，“银行存款”（资产）增加，记借方。借：银行存款贷：主营业务收入同时，销售商品意味着库存商品减少，需要结转销售成本，“主营业务成本”（费用）增加，记借方；“库存商品”（资产）减少，记贷方。借：主营业务成本贷：库存商品——甲商品业务5：本月用银行存款支付办公室房租。分析：支付房租属于“管理费用”（费用）增加，记借方；“银行存款”（资产）减少，记贷方。借：管理费用——房租费贷：银行存款业务6：本月用银行存款支付销售人员工资。分析：支付销售人员工资属于“销售费用”（费用）增