三亚市收支业务制度

PAGE三亚市收支业务制度一、总则（一）目的为了规范三亚市各部门及单位的收支业务管理，加强财务内部控制，提高资金使用效益，保障财政资金安全，依据国家相关法律法规及行业标准，结合三亚市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于三亚市行政区域内的各级政府部门、事业单位、国有企业以及其他依法设立并从事相关活动的组织和机构（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.合法性原则单位的收支业务必须严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保每一项收支活动都具有合法合规的依据。2.真实性原则收支业务应如实记录，数据准确可靠，不得虚报、瞒报、漏报，保证财务信息的真实性。3.完整性原则涵盖单位所有的收支项目，不得遗漏任何一项可能影响财务状况的收支活动，确保财务核算的完整性。4.及时性原则收支业务应在规定的时间内及时处理和记录，不得拖延，以便及时反映单位财务状况和资金流动情况。5.效益性原则在保障单位正常运转的前提下，合理安排收支，优化资金配置，提高资金使用效益，避免资金浪费。二、收入管理（一）收入范围1.财政拨款收入包括一般公共预算拨款、政府性基金预算拨款、国有资本经营预算拨款等，是单位从财政部门取得的各类财政资金。2.事业收入指单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，如学校的学费收入、医院的医疗收入等。3.上级补助收入单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，用于补助单位的业务活动和发展。4.附属单位上缴收入附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入，如附属企业上缴的利润等。5.经营收入单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，如单位对外出租场地、设备取得的租金收入等。6.其他收入包括投资收益（如单位对外投资取得的股息、红利等）、捐赠收入、利息收入、租金收入等除上述收入以外的各项收入。（二）收入确认与计量1.财政拨款收入根据财政部门下达的预算指标和拨款文件，按照实际收到的金额确认收入。对于财政直接支付的款项，在收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”时确认收入；对于财政授权支付的款项，在收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时确认收入。2.事业收入采用权责发生制确认收入。对于开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入；对于采用预收账款方式的，在发出商品时确认收入；对于长期项目，按照完成进度法合理确认收入。3.上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入及其他收入按照实际收到款项的金额确认收入。对于采用权责发生制核算的经营收入，在提供劳务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。（三）收入票据管理1.票据种类单位使用的收入票据包括财政部门统一监制的非税收入票据、税务部门监制的发票以及单位自制的收款收据等。2.票据领用单位应指定专人负责收入票据的管理，建立票据领用登记制度。领用票据时，领用人需填写《票据领用登记表》，注明领用票据的种类、数量、起止号码等信息，并签字确认。3.票据开具收入票据必须按照规定的内容如实开具，字迹清晰、项目齐全、印章齐全。开具的票据应加盖单位财务专用章或发票专用章，并由开票人签字。严禁虚开、代开收入票据。4.票据保管与核销单位应妥善保管收入票据，设置专门的票据保管场所，确保票据安全。定期对已开具的票据进行核销，核对票据使用情况与收入入账情况是否一致。已开具的票据存根联应保存规定期限，期满后按照规定程序进行销毁。（四）收入预算管理1.收入预算编制单位应按照财政部门的要求，结合本单位的事业发展计划、年度工作任务和收支状况，科学合理地编制收入预算。收入预算应包括各项收入的来源、金额及增减变动因素等内容。2.收入预算执行单位应严格执行收入预算，积极组织收入，确保各项收入及时足额入账。对于收入预算执行过程中出现的差异，应及时分析原因，采取有效措施进行调整，确保收入预算的完成。3.收入预算调整因国家政策调整、事业发展需要等特殊原因，导致单位收入预算发生重大变化的，单位应按照规定程序及时调整收入预算，并报财政部门备案。三、支出管理（一）支出范围1.人员经费支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金、离退休费等，用于支付单位职工的劳动报酬和福利待遇。2．公用经费支出涵盖办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等，用于保障单位日常运转和开展业务活动所需的费用。3.项目支出指单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出，如专项业务费、基本建设项目支出等。4.其他支出包括对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出等除上述支出以外的各项支出。（二）支出审批与授权1.审批流程单位应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。一般支出由部门负责人审核后，报分管领导审批；重大支出或涉及资金数额较大的支出，需经单位领导班子集体研究决定，并报财政部门审批。2.授权支付对于财政授权支付的支出，单位应按照规定的程序和额度，通过财政国库支付执行机构下达的授权支付额度办理资金支付业务。单位财务人员应根据审核无误的支付申请，在授权支付额度内开具支付凭证，送代理银行办理资金支付。（三）支出控制1.预算控制单位应严格执行支出预算，按照预算安排控制各项支出。对于超预算支出，必须按照规定程序进行调整预算后方可支出。财务部门应定期对支出预算执行情况进行分析和监控，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。2.标准控制制定各项支出的标准和定额，如差旅费标准、公务接待费标准、会议费标准等。单位在支出过程中应严格按照标准执行，不得擅自提高或降低标准。3.审批控制加强对支出审批环节的控制，确保每一项支出都经过严格的审批。审批人员应认真审核支出的真实性、合法性、合理性，对不符合规定的支出不予批准。（四）支出核算与报告1.核算原则单位应按照国家统一的会计制度进行支出核算，采用权责发生制或收付实现制进行账务处理。对于跨年度的支出项目，应按照规定的方法进行分摊核算。2.核算方法根据支出的性质和用途，分别计入相应的会计科目。如人员经费支出计入“应付职工薪酬”等科目，公用经费支出计入“管理费用”等科目，项目支出计入“专项支出”等科目。3.支出报告定期编制支出报表，向单位领导和财政部门报告支出情况。支出报表应包括支出的类别、金额、用途、执行情况等内容，以便及时掌握单位支出动态，为决策提供依据。四、收支业务内部控制（一）岗位设置与职责分工1.岗位设置单位应根据收支业务的特点和管理要求，合理设置岗位，包括收入核算岗位、支出核算岗位、票据管理岗位、预算管理岗位、财务审批岗位等。2.职责分工明确各岗位的职责和权限，做到不相容岗位相互分离、相互制约。收入核算岗位负责收入的确认、计量和账务处理；支出核算岗位负责支出的审核、核算和账务处理；票据管理岗位负责收入票据的领用、开具、保管和核销；预算管理岗位负责收支预算的编制、执行和监控；财务审批岗位负责对收支业务进行审批。（二）授权审批控制1.授权审批制度建立健全授权审批制度，明确不同级别管理人员的审批权限和审批程序。对于重大收支业务，应实行集体决策和联签制度。2.审批流程规范规定各类收支业务的审批流程，包括申请、审核、审批、支付等环节。每一个环节都应有明确的责任人，确保审批流程的规范和严谨。（三）预算控制1.预算编制与审核加强收支预算的编制工作，提高预算的科学性和准确性。财务部门应会同各业务部门对预算草案进行审核，确保预算与单位的事业发展计划和工作任务相适应。2.预算执行监控建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析。及时发现预算执行过程中的偏差，采取有效措施进行调整和纠正，确保预算的严格执行。（四）财产保护控制1.资产清查定期对单位的财产物资进行清查盘点，确保资产的安全完整。清查内容包括货币资金、固定资产、存货等。对于清查中发现的问题，应及时查明原因，进行处理。2.资产保管与维护加强对资产的保管和维护工作，建立资产管理制度。明确资产保管责任，定期对资产进行维护和保养，延长资产使用寿命，提高资产使用效益。（五）会计系统控制1.会计核算规范严格按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整。规范会计凭证的填制、审核和保管，加强会计账簿的登记和管理。2.财务报告编制与披露定期编制财务报告，如实反映单位的收支状况和财务成果。财务报告应按照规定的格式和内容编制，经单位负责人和财务负责人签字盖章后对外披露。（六）绩效考评控制1.绩效考评指标设定建立收支业务绩效考评制度，设定合理的绩效考评指标。考评指标应包括收入完成情况、支出控制情况、资金使用效益等方面。2.绩效考评结果应用根据绩效考评结果，对单位和相关责任人进行奖惩。对于绩效考评优秀的单位和个人，给予表彰和奖励；对于绩效考评不达标的单位和个人，进行通报批评，并责令限期整改。五、监督与检查（一）内部监督1.监督机构与职责单位应设立内部监督机构，如内部审计部门或财务监督小组，负责对收支业务进行日常监督和定期检查。内部监督机构应独立行使监督职权，不受其他部门和个人的干涉。2.监督内容与方式内部监督机构应重点对收支业务的合法性、真实性、准确性、完整性以及内部控制制度的执行情况进行监督检查。监督方式包括定期审计、专项检查、日常巡查等。（二）外部监督1.财政监督财政部门应加强对单位收支业务的监督检查，定期对单位的财务收支情况进行审查。检查内容包括预算执行情况、财务制度执行情况、资金使用效益等方面。2.审计监督审计部门依法对单位的财务收支进行审计监督，审查单位财务收支的真实性、合法性和效益性。审计结果应作为评价单位财务管理水平和进行奖惩的重要依据。（三）问题处理与整改1.问题发现与反馈对于监督检查中发现的问题，监督机构应及时向单位领导和相