黑龙江省内部审计制度

PAGE黑龙江省内部审计制度一、总则（一）目的为加强黑龙江省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于黑龙江省内各级国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及其他有关法律法规和政策规定制定。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位的其他职能部门，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员应依法依规履行职责，其审计结论和建议应得到单位管理层的重视和支持，具有一定的权威性。4.效益性原则内部审计工作应注重提高单位的经济效益和社会效益，通过审计监督，促进单位加强管理，提高资源利用效率，实现可持续发展。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.单位应根据需要设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构的设置应符合国家有关规定和单位实际情况，确保其能够有效履行职责。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，可以设置内部审计岗位，配备专职或者兼职内部审计人员，并指定内部审计工作的负责人。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律、计算机等方面的知识。2.内部审计机构应根据工作需要，合理配备不同专业背景的人员，以满足审计工作的多元化需求。3.内部审计人员应保持应有的职业谨慎，具备良好的职业道德和敬业精神，遵守审计准则和职业道德规范。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。对本单位及所属单位主要负责人的任期经济责任进行审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划及预算、决算、合同协议、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作计划和重点工作，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，并报经单位主要负责人或者权力机构批准后实施。3.内部审计机构应根据年度审计计划，编制审计项目实施方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和人员分工等内容。（二）审计实施1.审计项目实施前，内部审计机构应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等事项。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计人员应将审计过程中发现的问题及相关情况详细记录在审计工作底稿中，审计工作底稿应真实、完整、清晰，并经被审计单位有关人员签字确认。4.审计过程中，审计人员应就审计事项的有关问题及时与被审计单位沟通，充分听取被审计单位的意见和解释。（三）审计报告1.审计终结后，审计人员应根据审计工作底稿编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内将书面意见反馈给内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人或者权力机构审批。单位主要负责人或者权力机构应根据审计报告作出审计决定，并督促被审计单位执行。（四）审计处理1.被审计单位应按照审计决定的要求，认真落实整改措施，及时纠正存在的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的单位，应提出进一步的整改要求，并向单位主要负责人或者权力机构报告。3.对审计发现的违法违规行为，内部审计机构应按照有关法律法规的规定，及时移送有关部门处理。四、内部审计的主要内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等是否健全有效，是否得到严格执行。3.对财务报表进行审计，检查其编制是否符合会计准则和会计制度的要求，数据是否真实、准确、完整，有无虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。（二）内部控制审计1.评价内部控制制度的健全性，检查单位是否建立了涵盖各项业务活动和管理环节的内部控制制度，制度是否合理、完善。2.测试内部控制制度的有效性，通过对关键控制点的检查和测试，评估内部控制制度是否能够有效防范风险，保证业务活动的正常运行。3.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，帮助单位完善内部控制制度，提高管理水平。（三）经济责任审计1.对单位主要负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产负债、经营业绩、内部控制等方面的情况。2.评价主要负责人在任职期间的经济决策是否科学合理，是否存在重大决策失误或违规行为，对单位的财务状况和经营成果产生了何种影响。3.为组织人事部门提供考核、任免、奖惩主要负责人的参考依据，促进领导干部依法履行职责，廉洁从政。（四）固定资产投资项目审计1.对固定资产投资项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同签订、施工、竣工验收等全过程进行审计监督。2.审查项目资金的来源、使用和管理情况，检查资金是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题。3.评价项目的经济效益和社会效益，检查项目是否达到预期的投资目标，是否存在超概算、工期延误、质量不合格等问题。（五）经济效益审计1.对单位的生产经营活动进行审计，评估其经济效益状况，包括成本效益情况、资产运营效率、盈利能力等方面。2.分析影响经济效益的因素，提出改进措施和建议，帮助单位优化资源配置，降低成本费用，提高经济效益。3.开展专项经济效益审计，如对某项业务活动、某个项目或某个部门的经济效益进行深入审计，为单位管理层提供决策支持。五、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、程序和方法，确保审计工作符合审计准则和职业道德规范的要求。2.质量控制体系应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节，对审计工作的全过程进行质量监控。（二）质量控制措施1.审计计划阶段对审计项目进行充分的风险评估，根据风险程度合理安排审计资源，确保审计工作重点突出、有的放矢。审计计划应经过内部审计机构负责人审核，并报单位主要负责人或者权力机构批准。2.审计实施阶段审计人员应严格按照审计项目实施方案开展工作，确保审计程序合规、审计证据充分、审计工作底稿完整。内部审计机构负责人应定期对审计工作进展情况进行检查和指导，及时发现和解决问题。3.审计报告阶段审计报告应客观、公正、准确地反映审计结果，审计结论和建议应具有针对性和可操作性。审计报告应经过内部审计机构负责人审核，并征求被审计单位的意见，确保审计报告质量。4.审计处理阶段对审计决定的执行情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效落实。定期对审计工作质量进行总结和分析，针对存在的问题及时采取改进措施，不断提高审计工作质量。（三）质量考核与评价1.内部审计机构应建立质量考核制度，对审计人员的工作质量进行考核评价，考核结果与绩效